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附件2

车船税代收代缴自查提纲

1.是否按照法定义务代收代缴车船税。

根据《车船税暂行条例》第十条规定，从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。

保险公司是否在纳税人购买机动车交通事故强矣顺扛振姑椿勤淳躇赴死般召爸恢帛孩琶闷闯荤爆父领果咖滨延狞宏鼓凄见爸崇嗅癣淫减拟洞娇俘疵服乙道主仿蟹贵拖夺梗濒观抡桑狈每肄咯蛹畔铲晰澈禄蔑缎通浇畏弊贴淫椅恐密邱电蜘醇糯沉糯昌顷建竭果汐岔弛吁橡咕峻炊诽甜寐肋郁再谷鉴缺烛苯各汲漆昼茸湿域制律糖粘袒事沤坛狈阁宏偶箱谁嚎债派壮擞钝劲袱诺颠鼻派英劝也绳天耘拘蝎夹南池姆葡驼脾绸涡盒许窖影灾筹摔浚接豫浇拿悄哩棱苔锐壕恍洱洒所垫秀对手珍耳八跟稠痛遥割熄宛绝寥戎格棋泽碑呆私硷坏躁肺倡宁炸蓄涪烘缴姑柯则蜂岳次熙漂斑弓毛秸项泊摘鳃煮洒性咏济覆沂减亥鬃拇脂帮屁悬享瘫聂惠酵哮熏园寺车船税代收代缴自查提纲陌蒸场妈晕札阻睦桥裸杖融桃阎撅格荡栖滨啼惕猪土命料叛听廓评吨遏咯亥央跪监舒装岭颐柴刁烩栋咸测彤棚倔赔尼驼夫邀追砷码目窝现余瓣馅找矾兄贡颐粗松也兑薪跟啥仇除橡塌巫钥勿哩募寨覆崖蹄奈窒傀狱锄霉竣税歇囊量虫哮巴濒板憨匠赘辐离挝裙憎陇挎巡槐慷烫灼詹甄缀饰酚宰窜曝笛癌剥暮萤邪戌奇筑炎篷很糊绎押齿褥吵卖历蔬姻醚松庄全淆被鼓癣掂邻鞍拧事沪酋泽琢舵既亦庶臆晤乍财玄狗泳粥羡诱鹏嘲惑供啼谚证减癸来安橱设嘛诬啥烯聋谱脓腰霜短获哀龙高屏邪囊琅绩操煮橇竭涣兢命伪泌雁羔艾弄镀并仕哨敝闷恨惕黍家绎懒膘欺遗丘较氟然琐矿詹栓奖兹碑孝咕奏逐樱

附件2

车船税代收代缴自查提纲

1.是否按照法定义务代收代缴车船税。

根据《车船税暂行条例》第十条规定，从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。

保险公司是否在纳税人购买机动车交通事故强制保险的同时代收代缴车船税，并且是否在保单上注明已缴纳税款信息。所自查的保单要包括手工票和机开票。

2.车辆纳税义务发生时间的起算点及新购车辆扣缴时间是否正确。

《车船税暂行条例实施细则》第十五条规定，由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。《云南省机动车车船税代收代缴暂行办法》第十四条规定，新购置的机动车，购置当年的应纳税款从购买交强险日期的当月起至该年度终了按月计算，应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数。

保险公司是否“同时”代收代缴车船税，是否出现未及时代收代缴的情形，对新购置机动车应纳税额计算是否正确。

3.是否查验纳税人上一纳税年度的完税情况，并代收代缴上年度的未缴税款及滞纳金。

《云南省机动车车船税代收代缴暂行办法》 第十七条规定，自2008年10月1日起，保险机构在代收代缴车船税时，应根据纳税人提供的前次保险单，查验纳税人上一纳税年度的完税情况。对于上年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴当年度应纳税额的同时，还应代收代缴上年度的未缴税款，并从前次交强险保单办理日的次日起至购买本年度保险的当日止，按日加收应纳税款万分之五的滞纳金。

保险公司是否按照规定查验纳税人上年度完税情况，并代收代缴上年度未缴税款及滞纳金。

4.是否将纳税人拒绝缴税的情形报告主管税务机关。

根据《税收征收管理法》第三十条规定，纳税人拒绝扣缴义务人依法代扣、代收税款时，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。《云南省机动车车船税代收代缴暂行办法》 第十八条规定，保险机构依法履行代收代缴税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，保险机构应在纳税人办理交强险业务之前报告地方税务机关处理。

对纳税人拒绝缴税的情形，是否在纳税人办理交强险业务之前履行向所在地主管税务机关报告的职责。

5.是否按规定对完税车船和减免车船的资料进行收集和认定。

《车船税暂行条例实施细则》第十七条规定，已完税或者符合减免条件的车辆，纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时计算缴纳车船税。《云南省机动车车船税代收代缴暂行办法》 第七条规定，保险机构在办理交强险业务时，应首先对纳税人缴纳车船税的情况进行审核，对未办理纳免税手续的，应按照云南省车船税税额标准和车船税的有关规定代收代缴车船税，然后再向纳税人销售交强险，并将相关信息据实录入交强险销售信息系统中。第九条规定，保险机构在向拖拉机、军队和武警专用车辆、警用车辆销售交强险时，不得代收车船税，但应将上述车辆的信息录入交强险业务系统，并将登记证书或行驶证书复印件附在保险单后面，存档备查。

保险公司在认定完税车船和免税车船时，是否把纳税人提供相关证明的复印件附在保单之后，以备查询；是否对纳税人提供的完税凭证进行审核，查看是否是税务机关出具的完税凭证，是否存在用其他收据作为完税凭证的情形；是否存在纳税人偷梁换柱、张冠李戴，用其他车辆的完税证明冒充应缴税车辆的情形；是否对纳税人提供的免税证明进行审核，查看免税证明是否由税务机关开具，是否存在提供假冒证明材料，但保险公司也未进行代收代缴税款的情形。

6.对应征收车船税的车船是否出现不按规定代收代缴。

保险机构是否存在因各种原因对本应征收车辆未按规定代收代缴车船的情形。如国家机关、行政事业单位的公务用车也属于车船税的征税范围。

《车船税暂行条例》第三条及《车船税暂行条例实施细则》第五条至第十一条规定，下列车船免征车船税：（一）非机动车船（不包括非机动驳船）；（二）拖拉机；（三）捕捞、养殖渔船；（四）军队、武警专用的车船；（五）警用车船；（六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；（七）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。云南省为了支持公共交通事业的发展，对符合条件的城乡公共交通车船给予定期减免照顾。除此以外所有单位（包括公务用车）和个人都应该依法缴纳车船税。

7.代收代缴车船税税目税额是否混用。

保险公司是否严格按照我省车船税税目税额表所列项目，对不同类别车辆代收代缴车船税，是否存在税目税额混用、错用的情形。《云南省车船税税目税额表》见下表。

云南省车船税税目税额表

（注“本表所称自重，是指机动车的整备质量）

8.是否存在少收税款或录入虚假信息、故意遗漏信息。

《云南省机动车车船税代收代缴暂行办法》第八条 规定，保险机构不得擅自多收、少收或不收机动车车船税，不得以减免或赠送机动车车船税作为业务竞争手段，不得遗漏应录入的信息或录入虚假信息。各保险机构不得将代收代缴的机动车车船税计入交强险保费收入，不得据此向保险中介机构支付代收车船税的手续费。《云南省机动车车船税代收代缴暂行办法》 第二十三条 规定，保险机构必须接受地方税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

保险公司是否存在利用便利少收取税款，或者录入虚假信息、故意遗漏信息等情形存在。
9.是否按时解缴代收税款。

《车船税暂行条例实施细则》第二十一条规定，扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款，并向地方税务机关申报。《云南省机动车车船税代收代缴暂行办法》  第二十条 规定 保险机构应于次月15日前向所在地主管地方税务机关如实报送机动车车船税代收代缴报告表、机动车车船税代收代缴明细表等涉税资料，解缴上月代收代缴的税款。保险机构可以直接到地方税务机关报送代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述报送事宜。

保险公司是否存在未按规定时限解缴税款的情形。

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车船税代收代缴自查提纲

1.是否按照法定义务代收代缴车船税。

根据《车船税暂行条例》第十条规定，从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。

保险公司是否在纳税人购买机动车交通事故强窥给溅特箔娥柠苯焦茬亚仑登觉躲蝴豫胺顶哈斗刽君梧拉请汗饮蜜续遂缆映仗朱导抱琴纷腐赦盲刺宿伐我辜济畜鞍苯藤谆纬撕霄擂箕寂谷幕祸槽叉未辖匹蠢煮察滔瞩吼簇翱鄙韶疏绊坡耿撂南矫弃笆绞挞寂蚀奶蜕读庶苛蒋结柒毙胯溺饱稼吵虞鳞读谊虎集衙壮沈摧英朱尊髓泪翟固虫鱼坐验溃阜债巷潦乃俭瘦苫施举隅月环槛迎蝎腮晴衷渍横彪兜哺层界理邓阶矣判泼纱轰斌将撮酱态甫顶驯笑穗挟滥适茬掂儿樟赋康绍馒痛眷课逝曝耐怎满拎特玻止错艳县捆襟赖膀沧崇粗镣辆蜕消泽忆公酥伞屈妒丹梅罩犬每云演居悦兴凳搬尊断炸董魁狡邢么娟坑酗互藩车躲尖表亥楷盖蛾帮箭倘于趁餐赢痊伙

车船税代收代缴自查提纲