一、 正文页面设置（正文页码从第1页设置）

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页眉文字为：吉林财经大学研究生课程论文

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二、 正文层次格式及其有关内容规范

（一） 正文文字格式

【示例】

1会计政策的类型

站在企业立场上看，会计政策涵盖了十分广泛的内容，是个完整的政策体系，既有直接体现和显示宏观会计政策的有关内容，又有直接反映企业自身具体特点和会计核算目标的政策内容。

……

1.1按会计政策规范的功能分类

会计政策按其规范功能，可以分为确认性会计政策、计量性会计政策、记录性会计政策和报告性会计政策。这种分类是从会计循环的四个基本过程出发，可以针对不同的会计处理过程采用不同的会计政策，满足各个不同会计环节的特点和需要，规范各个会计环节的会计行为，保证整体会计行为的有序运行。

……

1.1.1 确认性会计政策

确认性会计政策，是指把某项经济业务事项作为一项资产、负债、所有者权益、收入、费用等正式计入或列入某一主体的财务会计报告的过程中所采用的政策

……

（二） 正文插图格式

【示例】

图1 XXXXXXXXXXXXX

（三） 正文中引用文献或解释说明的脚注格式：

【示例】

倘若独立审计师不将管理层舞弊视为审计重点或即便视为审计重点，但如CPA审计不独立、不彻底，发现管理舞弊的概率不高时，管理层仍然会采取舞弊行动①。因此，

……

虽然会计活动本身并不属于公司治理结构的一个环节，但由于很多契约的确立以会计数据为基础②，

……

注：直接引用的引文或解释说明须加脚注，请用①②③表示，引用格式请依照参考文献格式，并在最后注明引文页码，被引用的著述也应该同时在参考文献中列出；未直接引用的文献可在参考文献中列出。

（四） 正文表格格式

表1 XXXXXXXXXXXXXXXXX统计表

资料来源： XXXXXXXXXXXXXXXXX

三、 参考文献（另起一页）

参考文献

[1]专著：XX ，XX，XX著. XXX[M]. 北京：中国人民大学出版社，2015年4月.

[2]译著：XX，XX著，XX，XX 译. XXX[M]. 上海：三联出版社，2014年4月.

[3]学位论文：XX. XXX[D]. 天津：南开大学硕士（博士）学位论文，2008年6月.

[4]期刊论文：XX，XX，XX. XXX[J]. 经济研究，2015年6月：XX-XX页.

一、 引言
美国安然、世界通信、施乐等一系列财务舞弊丑闻的爆发不但使投资者和债权人损失惨重，而且使社会公众对美国界和会计职业界丧失信心。这从以下一些专有名词缩写的“演绎”可窥见一斑：CEO（Chief Executive Officer，首席执行官）被戏称为Corporate Embezzlement Officer（公司贪污官）；CFO（Chief Financial Officer，首席财务官）被戏称为Chief Fraud Officer（首席舞弊官）；EBITDA（Earnings Before Interests, Taxes, Depreciation and Amortization ，扣除利息、税收、折旧和摊销前的盈利）更被戏称为Earnings Before I Tricked the Dumb Auditor（我蒙骗那个愚蠢审计师之前的盈利）。这些财务舞弊都是财务人员的错吗？是财务人员做假账。不然，要知道，会计作为一个信息系统是处于公司治理这一生态环境下的，必然受其影响，进而影响到会计信息质量。因此，公司治理生态与会计信息质量密切相关，健康的公司治理生态能保证会计信息的高质量，而失衡的公司治理生态则成为滋生财务欺诈的温床。下面以美国南方保健公司的财务舞弊案为例进行分析。
二、 关于美国南方保健公司
上世纪80年代初，斯克鲁西出于将理疗和恢复性等手术辅助环节从中独立出来的独特想法创建了南方保健公司（以下简称南方保健）。1986年南方保健完成新股发行并在纽约股票交易所上市。以后的十年，南方保健疯狂购并，2002年已成为全美最大的私立保健医疗公司，在美国的50个州和澳大利亚、加拿大、英国等国家拥有众多的诊所、外科手术中心和疗养院。正是这几近疯狂的扩张速度使南方保健消化不良，加上首席执行官斯克鲁西在董事会中的独断专行和过分追求个人成就感，最终使南方保健走上了财务舞弊不归路。2003年3月南方保健的财务舞弊丑闻浮出水面，创下了上市公司财务舞弊涉案人员最多的纪录（11名高管人员涉案）。已经抖露出的25亿美元的虚假利润更使其成为仅次于世界通信的第二大“会计造假大王”。
三、 解析南方保健的公司治理生态
公司治理生态以公司治理结构为基础，奠定在包括企业内部管理当局、会计人员、注册会计师、财务分析师、投资银行家、律师等专业人员组成的“知识共同体”基础之上(李曙光，2002)。公司治理生态的健康与否不仅取决于公司治理结构事前设置或配置的合理性，而且状态依存于一系列具有独立性的中介环节能否独立地履行相关签证职能及承担有关责任——包括“会计责任”(duty to accountant)、“勤勉责任”(due diligence)、“信托责任”(fiduciary duty)、“责任”(duty to lawyer)、“监管责任”(duty to supervisor)等（杜兴强,2004）。公司治理生态是一个紧密联系的有机整体，如果其中的某一环节未能司其职尽其能，都会导致公司治理生态失衡，从而导致会计信息失真甚至沦为财务欺诈。
在南方保健的案例中，公司治理生态的各个环节，尤其是管理当局、董事会、注册会计师等环节失效了！这才是导致南方保健借助于财务报表粉饰以达到华尔街分析师的预期，而使投资者遭受巨额损失的根本原因。
1、独裁的管理当局
管理当局的诚实性和管理，是公允披露、防止故意隐藏不利消息或进行盈余操纵的保证。实际上，从会计信息失真的动因来看，正是由于企业管理当局自身的利益驱动而进行盈余管理甚至财务欺诈，而会计人员往往在管理当局威逼下，不得不屈从于管理当局，提供了虚假的会计信息。南方保健就是一个典型的例子。南方保健实行的是以斯克鲁西为中心的集权式管理风格。斯克鲁西是南方保健的创始人，又是董事会主席兼首席执行官，十分强调自己在公司管理中的核心地位而实行 “独裁统治”。南方保健因追求规模盲目扩张而背负了沉重的财务负担，斯克鲁西为维持其强者形象，也出于自身的利益考虑（拥有大量的股票期权），而迎合华尔街财务分析师的盈利预期指使会计人员进行财务舞弊以粉饰太平。据调查，至少从1997年起斯克鲁西就领导南方保健的高管人员每个季度末开会，商讨会计造假事宜。正如SEC执法部负责人所指出的，“南方保健日常经营的标准程序就是操纵公司的利润以使其满足华尔街分析师的预期。” 南方保健从1997年——2001年对外报告的虚假利润占实际利润的比例分别为：233%、173%、220%、188%和4722%。可见，正如Treadway委员会（1987）所指出，高级管理人员的状态——公司环境或财务报告编制的文化是影响财务报告诚实性的最重要因素

南方保健公司财务造假分析