固定资产及累计折旧审计小结(7)

发布时间：2020-03-16

固定资产及累计折旧审计小结


一．审计目标
1．确定固定资产是否存在。
2．确定固定资产是否归被审计单位所有。
3．确定固定资产及累计折旧增减变动记录是否完整。 4．确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当。 5．确定固定资产减值准备计提是否合理。
6．确定固定资产及累计折旧余额是否真实、正确。
7．确定固定资产及累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。

二．审计程序
1．获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确，并与总帐和明细帐余额核对相符。
2．实施分析性测试，分析固定资产、累计折旧总额及其主要明细项目期初余额与其末余额间重大或异常变动。
3．实地抽查固定资产，特别是本期新增的重要固定资产。 4．抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归企业所有。 5．检查本期增加的重要固定资产：
（1）检查凭证手续（如购货合同、发票、发运凭证，投资或建造合同、租赁协议、验收报告等）是否齐备、是否经授权批准，几家是否正确，会计处理是否正确，法律手续是否齐全。
（2）对于从在建工程转入的固定资产，检查竣工决算、验收和以胶报告是否正确，与在建工程的相关记录是否核对相符。
（3）检查已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产，是否已暂估入账，并按规定计提折旧。检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当。 6．检查固定资产的减少：
（1）检查减少固定资产是否经授权批准；
（2）检查减少固定资产的会计处理是否符合有关规定。 （3）关注是否存在固定资产减少，但未做会计分录的情况。
7．检查是否正确划分经营性租赁和融资性租赁，租金和固定资产的会计处理是否正确。。
8．检查本期内未使用和不需要使用固定资产的状况，停用原因及未使用、不需使用的起止时间，必要时实地观察其实际状态。 9．折旧检查：
（1）检查折旧政策和方法是否合理，是否一贯遵循，若有变更，理由是否充分，是否以恰当披露。
（2）符合本期计提的折旧总额的总体合理性，并与成本、费用中的折旧费核对。 10．结合银行存、贷款函证和往来款函证，检查是否存在抵押、担保和受留置权限制的固定资产，如有，是否以恰当披露。
11．检查有无与关联方之间的固定资产购售活动，如有，是否已经适当授权，并
充分披露。
12．检查是否存在固定资产减值情况，计提的固定资产减值准备是否合理。 13．检查固定资产、固定资产减值准备及累计折旧是否已在资产负债表上恰当披露。







编制人：

2006
年月 日

固定资产及累计折旧审计小结(7)

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