1. 我国现在的个税是分类与综合相结合的混合征收制度

2. 居民个人的判定条件，住所标准，居住时间标准（一个纳税年度内累计满183天

3. 不属于工资薪酬项目的有：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、午餐补助、外国来华留学生取得津补贴，还有一些军队干部的特殊补贴

4. 稿酬所得限定恨死：以图书报刊形式发表出版，未出版发表从外单位取得的报酬按照劳务报酬征，任职受雇报纸杂志等单位的记者编辑等人员在单位的报纸杂志上发表作品而取得的所得，按工资薪金征

5. 特许权使用费是指商标、著作权、专利和非专利技术的使用权，注意作者将自己的文字作品手稿原件或者复印件公开拍卖取得的收入，按照特许权使用费征税，但是将别人的文字作品手稿原件复印好拍卖就是转让财产缴税

6. 出租车是自己的，按照经营所得缴税；出租车不是自己的，按照工资缴税

承包承租一样，如果自己有所有权按照经营所得缴税，如果没有所有权，只是取得一定的报酬，还是个打工的，按照工资缴税

7. 自然人股东获得资本公积、留存收益、未分配利润等转增资本，要按照增资额，按照利息股息红利，缴纳个税。特殊情况，对自然人股东以股权收购方式取得被收购企业100%股权时，如果支付的交易对价超过被收购企业净资产（所有者权益），收购后被收购企业转增资本，不缴纳个税，因为在收购的时候已经付出了相应的交易对价，在征个税就是重复征税了，但如果支付的交易对价小于被收购企业净资产，则差额部分在被收购企业转增资时，要补征个税

8. 量化资产

个人形式上取得或者实质上取得量化资产的，不征个税

量化资产的股息红利，按照利息股息红利缴纳个税

量化资产处置，按照财产转让缴纳个税

9. 转让股权和转让股票，目前转让股权的差额收入要交个税；但是转让股票的差额收入，不交个税。理解上能转让股权的都是大老板啊，股票都是小散啊

10. 关于股票的分红，前提是投资国内上市公司的股票分红，持有期间不足一个月的，全额按照股息红利征收个税，持有超过一个月不足一年的，减半征，持有超过一年的，不征

11. 外国人先构成个税居民纳税人的前提下，因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的收入，不论支付方是否在中国境内，均为来源于中国境内所得，如果非居民纳税人，其境外支付的不由中国境内机构负担的工作薪金，则不在我国纳税。关键还是看是否构成居民纳税人

12. 个人出租住房，个税税率由20%减按10%缴纳，增值税征收率由5%减按1.5%缴纳，房产税从租计征由12%减按4%计征

13. 关于“次”，一次为一次，和一个月为一次

14. 综合所得中专项扣除是指三险一金（养老医疗实业，公积金）

15. 区分学历继续教育和职业资格继续教育扣除，学历继续教育一年扣4800（400每月），职业资格继续教育取得当年一次性扣3600

16. 大病医疗自费部分(医保范围内)超15000，八万内限额扣除。

纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除

17. 住房租金，直辖市省会计划单列市 1500，超100万人城市市区 1100，不足 800

18. 年金。单位给缴付年金和分配年金收益时，均不纳个税，职工一次性提取年金时，个税被代扣代缴，在每年综合所得申报扣除项目中，在不超过本人缴费工资计税基础4%部分标准内的部分可以扣除

19. 关于保险，商业健康险可以享受200元每月限额内扣除，税收递延型商业养老保险按照当月工资薪金及连续性劳务报酬收入的6%和1000元，属低办法扣除

根据《财税2017.39号》单位统一给员工购买的符合规定的商业健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，并自购买次月起，按照200元限额内扣除。（当月并入工薪，次月限额扣除）

20. 非居民个人工资薪金减除费用目前仅有5000一个基本减除费用，没别的

21. 关于个人的公益性捐赠扣除，个人对教育扶贫济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额可以在纳税人申报应纳税所得额的30%以内从应纳税所得额里扣除，超不过部分不得扣除。举例彩票中奖3000，直接从中拿出1000公益性捐赠，则公益性捐赠支出可以在应纳税所得税前扣除的限额是3000*30%=900，则扣除后的应纳税所得额3000-900=2100

22. 居民个人的一些免税收入：国债利息和国家金融债券利息，地方政府债券利息收入；离退休工资，专业安置费；个人举报协查违法案件获得奖金；个人转让自用达五年以上并且是家庭唯一住房的所得；房屋拆违补偿费；

23. 外籍个人的一些免税收入：外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费

外籍个人按合理标准取得的境内境外出差补贴

外籍个人取得按照一定要求的探亲费

外籍个人从外商投资企业取得的股息红利收入

24. 减征个税：残疾、孤老和烈属的所得；因严重自然灾害造成的损失

25. 境外所得税额的扣除计算上和企业计算限额抵免没有什么区别

26. 居民个人综合所得收入额：工资薪金全额计收入额；劳务报酬和特许权使用费按照收入80%，稿酬按照（*80%*70*）

稿酬的应纳税所得额=稿酬收入*80%

27. 在两酬一特中，稿酬和特许权仅仅只有20%一档税率，但是劳务报酬因针对一次收入极高的，设置了三档税率

注意：非居民个人的两酬一特计算的税率和居民不一样，是按照《非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用税率表》

28. 个体工商户和个人独资合伙企业的经营所得计算上基本一致，与承包承租区别。

其个税计算综合了个税和企税的特点

最常考的就是自己发给自己的工资不能扣除，但5000基本减除费用可以扣除

对承包承租经营所得，按照收入总额减除基本减除费用后的余额，计算经营所得个税

收入总额：承包承租合同按规定分得的经验利润和自己取得的工资薪金（注意这里的工资不是自己发给自己的！当然可以收入）

基本减除费用：按月5000，看经营了几个月

29. 财产租赁所得，财产租赁收入扣除费用包括：税费、基金+修缮费（800为限）+法定扣除标准

注意：是否超过4000元，扣除标准：定额（800）或定率（20%），只适用财产租赁所得，之前的记忆两酬一特也适用是错误的，两酬一特只适用减除20%一个规定

注意转租房租赁收入的计算，这是个特例，根据文件《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题解读稿》的规定，并不是直接按照收入额来判断法定扣除标准多少？其步骤：第一步扣除对外租赁过程中缴纳的税费（不含增值税）；第二步扣除个人向出租方支付的租金和增值税；第三步扣除由纳税人负担的该出租资产实际开支的修缮费。走完这三步之后的余额看是否超过4000，不足扣8000，超过扣20%

此外注意一个非常容易错的点，个人出租住房减按10%税率计算个税

例题：我国居民张某将租入的一套住房对外转租，原租金收入2000每月，转租收取租金每月4500元，出租住房每月支付不含增值税的税费180元，求每月张某缴纳个税？

45000-180-2000=2320，小于4000，法定扣除800

（2320-800）*10%=152

30. 财产转让，计算公式简单，应纳税所得额=收入-支付-费用，税率仅仅一档20%

注意转让住房的特殊规定，转让住房中扣除的费用包括：纳税人按照实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费

住房装修费用：已购公有住房或者经济适用房的，最高扣除限额为房屋原值15%

商品房及其他房，最高扣除限额为房屋原值的10%

原购房就是装修房的，不能扣

财产转让的几个特殊

1.“打包“债权的处置

2.个人拍卖，原值的确定，如果商品时通过商品画廊途径购买的，为购买该拍品时支付的价款；通过拍卖会拍的商品，为实际支付的价款及税费；祖传收藏，为收藏该拍品发生的费用；通过增送获得的，为受赠该拍品时发生的税费。

拍卖如果不能提高有效的扣除凭证，可以选择直接按转让收入3%征收率缴纳个税，如果是海外流失文物，按转让收入乘以2%税率缴纳个税

31. 非货币资产投资。

收入按照公允价值收入，成本和费用好说

主要注意非货币性资产的五年递延纳税，这个和企业所得税非货币性资产投资一样，可以五年递延

注意一下纳税地点，以不动产投资的，向不动产所在地主管税务机构纳税，以持有其他公司股权投资，以该公司所在地主管税务机构纳税，其他，向被投资企业所在地主管税务机关。

32. 偶然所得，单张有奖发票超800，全额缴，不超免

不竞争款项，按照偶然所得缴纳

促销赠送礼品的不征税和征税判定

与企业销售直接挂钩的，因为实际上成本已经付出了，所以不征税，比如折扣啊，购买赠送的礼品啊，消费积分兑换礼物啊

与企业销售不直接挂钩的，没有付出过成本的，就是偶然的，要全额征税，比如随机赠送的礼品啊，额外给予的抽奖机会啊之类

33. 个人赠与或接受赠与不动产，

直系亲属赠与或继承——————不交个税

非。。。赠与——————————————交个税，按照房产赠与合同标明的房屋价值，扣除赠与过程中支付的相关税费

赠与后在转售————————应纳税所得额=转让受赠房屋收入-原捐赠人取得该房屋实际购置成本-赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费

34. 年终一次性奖金。除以12找税率，按照老个税的工资薪金税率缴纳个税

35. 炒鱿鱼补充金，按照当地社平工资三倍以内，不征，超三倍部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税税率表

36. 提前退休一次性补偿，这个一次性补偿实质上是将到正式退休前几年的工资一次性发放了，这样先算平均一年多少工资，把这个工资做综合所得计税，然后乘以几年

37. 关于个人股票期权（股权激励）个税问题

第一点：个人股票期权在2021年底前，不计入个人综合所得，全额单独适用综合所得税率表（仅是适用这个表，但没有法定扣除等扣除项目），计算缴纳

第二点，区分不可公开交易和可公开交易两类，不可公开交易的股票期权，在行权日前，尚未真实控制，取得时不缴税，行权前转让也是按照工薪缴税（不可公开股票期权是为了让你工作满一定年度，所以合入工薪）；可公开交易的股票期权，在授予时就是已经是给你的东西了，授予是为了让你好好干活，按照工薪缴税，因为授予的时候已经缴税了行权的时候就不交了，行权前和行权后的转让都属于财产转让所得。

38. 科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策

从职务科技成果转化收入中给你科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资薪金所得”，依法缴纳个税

39. 合伙企业个人合伙人和天使投资人，满两年后对初创科技型企业投资额的70%可以抵减个人合伙人从合伙创投企业分的经营所得

40. 新增的几点个税政策：北京2022年冬奥会残奥会的捐赠、外籍服务人员劳务、运动员奖金免税；信用社改制股份商业银行过程中的个人股份评估增值，按转增资本要求，按利息股息红利缴纳个税

41. 个人年度综合所得汇算清缴时间是次年3.1-6.30日，包括大病医疗的扣除时间也是在3.1-6.30号；扣缴义务人应当在年度终了后两个月内，向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额信息；个人所得税完税凭证现在调整为《纳税记录》

42. 个人接受本科及以下学历继续教育可以选择本人或父母扣除，本科以上只能自己扣除

43. 个人所得来源地的确认：特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地；出租财产取得的所得，以被出租财产的使用地为所得来源的；利息股息红利所得，以支付方所在地位来源地；提供劳务所得，以劳务所得来源地

44. 一人有限公司缴纳企业所得税

45. 关于个税应纳税所得额的理解应纳税所得额=累计收入-累计减免收入- 累计基本减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除- 累计依法确定的其他扣除，

在套用税率的时候，是拿着应纳税所得税看是否超过36000，而不是拿着收入看是否超过36000

46. 非居民个人取得数月奖金和股权激励，计算境内计税的工资薪金收入额，不与当月其他工薪收入合并，按6个月分摊，不减除费用，适用月度税率表计算。非居民个人一个月内取得多笔股权激励所得，应当合并计算纳税

47. 纳税人取得利息股息红利所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人办理纳税申报的地点是所得项目纳税义务发生的主管税务机关

48. 律师事务所从业人员个税问题：可以扣除案件支出费用，余额按工资薪金所得项目计算个税

49. 纳税人有两处以上任职受雇单位的，选择向其一处任职受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职受雇单位的，向户籍所在地或者经常居住地主管税务机关办理纳税申报

50.

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