1.2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每季度付息一次，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。工商银行洪山支行于每季度末计提利息。假设不考虑其他因素。

答：实际季度利率=名义季度利率=3%

2008年3月31日，6月30日等

借：应收利息 30000

贷：利息收入 30000

付息时：

借：吸收存款 30000

贷：应收利息 30000

2.2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。工商银行洪山支行于每季度末计提利息。假设不考虑其他因素。

答：实际季度利率=2.87%

2008年3月31日

借：应收利息 30000

贷：利息收入 28700

贷款-利息调整 1300

2008年6月30日

借：应收利息 30000

贷：利息收入 29500

贷款-利息调整 500

2008年9月30日

借：应收利息 30000

贷款-利息调整 371

贷：利息收入 30371

2008年12月31日

借：应收利息 30000

贷款-利息调整 1242

贷：利息收入 31242

借：吸收存款 1120000

贷：贷款-本金 1000000

应收利息 120000

3.2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司。工商银行洪山支行于每季度末计提利息，并于2008年12月31日到期收回本息。假设不考虑其他因素。

实际利率=2.62%

2008年3月31日

借：应收利息 30000

贷：利息收入 26500=1010000*2.62%

贷款-利息调整 3500

4.2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同季复利率3%，到期一次还本付息，同时在发放贷款时一次性按本金的3%扣除手续费。工商银行洪山支行于每季度末计提利息，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。假设不考虑其他因素。

实际利率=3.79%

2007年12月31日

借：贷款-本金 1000000

贷：吸收存款 970000

贷款-利息调整 30000

2008年3月31日

借：应收利息 30000

贷款-利息调整 6763

贷：利息收入 36763

2008年6月30日

借：应收利息 30900

贷款-利息调整 7256

贷：利息收入 38156=970000*（1+3.79%）*3.79%

2008年12月31日

借：吸收存款 1125509

贷：贷款-本金 1000000

应收利息 125509

5.2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息。工商银行洪山支行于每季度末计提利息。2008年6月31日，有客观证据表明澳华公司发生严重财务困难，工商银行洪山支行据此认定对澳华公司的贷款发生了减值，并预期将于2008年12月31日收到60万元。2008年12月31日，工商银行洪山支行与澳华公司结算贷款，实际收到现金40万元。假设不考虑其他因素。

2008年6月31日摊余成本=1000000*（1+2.87%）2=1058223.7

现金流量现值=600000/（1+2.87%）2=566987.9

差额=491235.8

借：资产减值损失 491235.8

贷：贷款损失准备 491235.8

借：贷款-已减值 1058200

贷款-利息调整 1800=1300+500

贷：贷款-本金 1000000

应收利息 60000

2008年9月30日

借：贷款损失准备 16272.55

贷：利息收入 16272.55

收入：应收未收利息 30000

2008年12月31日

借：贷款损失准备 16739.57

贷：利息收入 16739.57

收入：应收未收利息 30000

借：吸收存款 400000

贷款损失准备 458223.68

资产减值损失 199976.32（倒挤）

贷：贷款-已减值 1058200

6.2010年1月1日，EFG银行向其开户单位某客户发放一笔贷款10 0000万元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。假定该贷款无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行一次减值测试。其他资料如下：

（1）2010年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息250万元。

（2）2010年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失1 000万元。

（3）2011年3月31日，从客户收到利息100万元，且预期2011年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。

（4）2011年4月1日，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为10000万元，自此银行与客户的债权债务关系了结。

EFG银行拟将其处置，不转作自用固定资产；在实际处置前暂时对外出租。

（5）2011年6月30日，从租户处收到上述房地产租金50万元。当日，该房地产的可变现净值为8 400万元。

（6）2011年12月31日，从租户处收到上述房地产租金50万元。 EFG银行当年为该房地产发生维修费20万元，并不打算再出租。

（7）2012年1月1日，EFG银行将该房地产处置，取得价款8 300万元。假定不考虑其他因素。

要求：请列出2010年12月31日、2011年3月31日、2011年4月1日、2011年6月30日、2011年12月31日、2012年1月1日的会计分录

2010年12月31日

借：资产减值损失 10000000

贷：贷款损失准备 10000000

借：贷款-已减值 1000000000

贷：贷款-本金 1000000000

2011年3月31日

借：贷款损失准备 2250000

贷：利息收入 2250000

借：吸收存款 1000000

贷：贷款-已减值 1000000

2011年4月1日

借：抵债资产 100000000

贷款损失准备 7750000

营业外支出 8750000

贷：贷款-已减值 99000000

2011年6月30日

借：存放中央银行款项 500000

贷：其他业务收入 500000

借：资产减值损失 16000000

贷：抵债资产跌价准备 16000000

2011年12月31日

借：存放中央银行款项 500000

贷：其他业务收入 500000

借：其他业务成本 200000

贷：存放中央银行款项 200000

2012年1月1日

借：存放中央银行款项 83000000

抵债资产跌价准备 16000000

营业外支出 1000000

贷：抵债资产 100000000

7.2011年1月1日，开户单位中国移动公司持商业承兑汇票办理贴现，商业承兑汇票的到期日为3月31日，票面金额1000000，经审核后予以办理（月贴现率为0.5%），银行按月计提利息收入。

要求：列出1月1日，1月31月，2月28日，3月31日会计分录。

2011年1月1日

借：贴现资产-面值 1000000

贷：吸收存款 1000000*（1-0.5%/30*(31+28+30)）=985166.67

贴现资产-利息调整 14833.33

1月31日

借：贴现资产-利息调整 5166.67

贷：利息收入 5166.67

2月28日

借：贴现资产-利息调整 4666.67

贷：利息收入 4666.67

3月31日

借：贴现资产-利息调整 4999.99=14833.33-5166.67-4666.67

贷：利息收入 4999.99

借：吸收存款 1000000

贷：贴现资产-面值 1000000

8. 2011年1月2日，开户单位中国移动公司持商业承兑汇票办理贴现，商业承兑汇票的到期日为4月2日，票面金额1000000，经审核后予以办理（月贴现率为0.5%），银行按月计提利息收入，4月2日贴现银行收到付款人开户行退回的委托收款凭证及汇票，当日中国移动公司账户内存款余额为500000。

要求：列出1月2日，1月31月，2月28日，3月31日，4月2日会计分录。

五、业务题

1、建设银行XX支行2008月3月20日借给佳欣公司短期贷款200 000元，期限3个月，年利率5.4%，合同约定利息于到期时与本金一起偿还，要求做出发放贷款和收回贷款本息的账务处理。如果佳欣公司贷款到期时无款偿还，逾期90天也无力归还贷款，一并做出相应账务处理。

（1）3月20日

（2）收回本息

（3）到期无法偿还

（4）逾期90天也无力归还贷款

2、本行收到甲公司提交的尚有三个月到期，票面金额为50,000元的银行承兑汇票及一式五联贴现凭证，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率4.2‰。

3、2006年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100，000，000元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：

（1）2006年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2，500，000元。

（2）2006年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值的方式确认减值损失10，000，000元。

（3）2007年3月31日，从客户收到利息1，000，000元，且预期2007年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。

（4）2007年4月1日，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为85，000，000元，自此EFG银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费200，000元。EFG银行拟将其处理，不转作自用固定资产，在实际处置前暂时对外出租。

假定不考虑其他因素，EFG银行的帐务处理如下：

（1） 发放贷款：

（2）2006年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息：

（3）2006年12月31日，确认减值损失10，000，000元：

（4）2007年3月31日，确认从客户收到利息1，000，000元：

（5）2007年4月1日，收到抵债资产：

贷款业务核算作业