怎样做财务预算

年末了，无数的财务总监和部门负责人正忙着编制下一年度的预算。企业在作出决策之

后应编制生产经营的全面计划, 与之相配合的, 企业应该编制反映决策方案所规定的全面生

产经营活动的预算。

    预算怎么做？企业的预算在企业的经营活动中有着怎样的重要性？如何编制企业的预算

才能避免超预算的经营？完成了这项繁重的预算任务，作为企业的财务总监才可大喘一口气

。

编制预算为什么？

    最重要也是最基本的一点是，预算为大家提供了一个共同努力的方向。预算可以将企业

的经营目标分解为一系列具体的经济指标，使生产经营目标进一步具体化，并落实到企业的

各个部门，这样企业的董事会和全体员工就有了共同努力的方向。

    预算还能帮助企业控制成本。通过对下一年度作出预算，定下经营指标并逐层下达销售

、生产指标，并据此控制成本。

一步一步编制预算

    在预算编制之前，企业的董事会通常会召集市场部、销售部、生产部、财务部等相关部

门的负责人会议，通过对市场预测、分析，并结合上年度的实际生产销售情况，定出下一年

度的销售指标。

    销售指标已定，与之相配套的生产采购预算，资金预算等的编制就可以开始了。企业预

算编制的程序是：先编制销售预算，进而编制生产预算、销售与管理费用预算。根据生产预

算编制直接材料预算，直接人工预算和制造费用预算。在此基础上，编制单位生产成本预算

。根据销售预算，销售与管理费用，生产成本预算再编制利润预算，最后根据上述预算编制

现金预算（见预算编制程序图）。各项预算编制完成后汇总到财务部门，经过分析，审查和

调整形成总体预算上报企业最高管理机构审核批准, 经批准的全面预算即作为企业的正式预

算。预算编制程序图如图一。

一个VCD企业的下年预算

● 销售预算

    某企业生产VCD机，其单位售价为480元人民币。预算年度4个季度的预算销售量分别为

10000台，12000台，10000台和18000台，全年共销售50000台，该企业预算年度的销售预算表

如图二。

● 生产预算

    再根据销售预算我们来编制生产预算。在安排预算期产量时，首先应考虑产品的计划销

售量，同时还应考虑预算期末产成品的库存和预算期初库存量。公式如下：预算期生产量=计

划销售量+（预算期末存货量 - 预算期初存货量），根据以前年度资料，预定该企业预算年

度每季度末的存货量应占下一季度销售量的10%，预算年末存货量为1000台，年初存货量为

800台。根据以上资料，该企业预算年度的生产预算列表如图三。

● 生产成本预算

    根据生产预算来编制直接材料预算，直接人工预算，以及制造费用预算。由于不同的产

品，所需的材料不同，所以在编制直接材料预算时，不同的企业所用的表格模块也不同。因

此，在此不一一赘述。但提醒你可以根据直接材料预算，直接人工预算和制造费用预算，即

可编制出预算年度各种产品的单位生产成本。单位生产成本算出后，即可得出总生产成本。

如该企业单位生产成本为250元/台，那么计划销售量全年为50000台，全年总生产成本为：

250×50000=12500000（元），每个季度的生产成本依此类推。

● 销售及管理费用预算

    该企业在预测下年度的销售和管理费用时，采用的是变动成本法编制预算，即将销售及

管理费用划分为变动和固定两部分进行编制，固定销售与管理费用由于不受销售量变化的影

响，在相关范围与上年度水平不会发生变化，所以固定销售及管理费用预算可直接按上年度

水平确定，而变动销售和管理费用与销售量成正比例增减变动，在编制预算时应根据预算期

销售量和上年度单位变动销售和管理费用综合确定其预算总额。

● 利润预算

    利润预算主要是确定预算期各季度盈亏情况，从而便于对预算进行检查和修订，使预算

更合理。它的编制比较简单，直接按利润表项目，填入上面所预算的收入及成本费用金额，

即可得出税前净利润，再减去所得税额，就可算出税后净利润。

● 现金预算

    编制现金预算的目的是为了测算企业在下年度内，现金收入能否满足现金支出的需要，

对其不足和多余将采取什么措施加以解决。现金预算的正确编制，有助于合理运用和筹集资

金，从而保证生产经营活动正常进行，提高资金使用效率。现金预算公式：现金收入（预算

销售收入）+期初现金余额 - 现金支出（包括：直接材料，直接人工，制造费用，销售和管

理费用，所得税，及设备购置等的现金支出之和），得出余额，如果余额是负值，表示资金

不足，得进行资金筹集。

    OK，到此为止，我们已完成了企业的各项预算，最后，我们再以上年度的实际资产负债

表为基础，根据下年度各项预算的对应资料为依据，并作适当的调整来编制预计资产负债表

，从而预计反映企业在计划期末的财务状况

合同管理制度

1 范围

本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；

本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。

2 规范性引用

《中华人民共和国合同法》

《龙腾公司合同管理办法》

3 定义、符号、缩略语

无

4 职责

4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。

4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。

4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。

4.5 合同管理部门履行以下职责：

4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；

4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；

4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；

4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；

4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；

4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；

4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，

4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：

4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；

4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；

4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；

4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责

怎样做财务预算