2010年注税备考——税法一考试测验模拟试题10

一、单项选择题

1. 以下关于税法特点的表述，正确的是（www.TopSage.com）。

A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴

B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致

C.从立法过程看，税法属于制定法

D.税法属于侵权法规，公民素质提高后的纳税习惯是存在的

2. 《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。这体现了税法基本原则中的（www.TopSage.com）。

A.税收法律主义

B.税收公平主义

C.税收合作信赖主义

D.实质课税原则

3. 对2006年3月在中国境内销售各类小汽车的厂家在本年4月10日办理缴纳消费税时，不能按2006年4月1日开始实施的小汽车新税率适用，这样处理，符合税法适用原则中的（www.TopSage.com）

A.法律优位原则

B.特别法优于普通法原则

C.程序优于实体原则

D.法律不溯及既往原则

4. 关于税收实体法要素，下列说法中正确的是（www.TopSage.com）。

A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施

B.按税法理论划分，营业税的税目为列举税目

C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率

D.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素

5. 关于税务规章，下列说法中正确的是（www.TopSage.com）。

A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力，但同属于立法解释的范畴

B.税务规章由国家税务总局负责解释

C.税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致时，必须由全国人大常委会裁决

D.税务规章是经过法定程序制定的，国务院无权改变或撤销税务规章

6. 下列关于税收法律关系的陈述，不正确的是（www.TopSage.com）。

A.国家颁布新税法、出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，会直接产生纳税义务

B.“债务关系说”认为，税收从本质上看是一种金钱的给付，是以国家为债权人而依法设定的债

C.纳税人向主管税务机关申请减税得到批准的，税收法律关系发生变更

D.纳税人符合免税条件，并经税务机关审核确认后，纳税义务免除，税收法律关系消灭

7. 关于转让定价税制，下列说法中正确的是（www.TopSage.com）。

A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易

B.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容

C.转让定价税制是某—税种的专门税制

D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种

8. 依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（www.TopSage.com）。

A.缝纫

B.房地产开发公司销售房屋

C.饭店提供餐饮服务

D.房屋中介公司提供中介服务

9. 2008年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款150 000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23 400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2008年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2008年3月计算的增值税销项税额应为（www.TopSage.com）元。

A.19335.90

B.28325.40

C.29135.45

D.29335.90

10. 根据现行增值税规定，减免税优惠期限至2010年的是（www.TopSage.com）。

A.各级政府及主管部门委托自来水厂随水费收取的污水处理费

B.增值税一般纳税人印刷的少数民族文字出版物

C.国家定点企业生产的边销茶

D.国产抗艾滋药品

11. 某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2008年8月从某农场收购大豆100吨，农场开具的普通发票上注明金额130万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为 （www.TopSage.com）万元。

A.0

B.12.6

C.12.8

D.16.9

12. 按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（www.TopSage.com）。

A.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天

B.对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天

C.自2009年1月1日起，先开具发票的，为开具发票的当天

D.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天

13. 下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”待遇的是（www.TopSage.com）。

A.加工企业来料加工出口的货物

B.小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备

C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

D.非增值税纳税人自用的外购旧设备

14. 依据增值税的有关规定，目前下列销售行为免征增值税的是（www.TopSage.com）。

A.农业生产者销售外购的农业产品

B.国有粮食购销企业销售的食用植物油

C.农贸市场批发和零售的农具

D.商场销售的滴灌管产品

15. 依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（www.TopSage.com）。

A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税

B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税

C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税

D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税

16. 依据增值税的有关规定，下列关于增值税政策陈述的说法正确的是（www.TopSage.com）。

A.宠物饲料属于免征增值税的饲料

B.对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价格和价外费用，按5%的征收率征收营业税

C.对农民个人按照竹器企业提供样品规格，购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的应当免征销售环节增值税

D.一般纳税人以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰，一律按4%征收率计算纳税

17. 某个体商店为增值税小规模纳税人。2009年1月，该个体商店购置一台税控收款机，取得的普通发票上注明金额3200元，经主管税务机关审核批准允许抵当期应纳税额。当月零售货物取得销售收入22400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，售价为1500元。该个体商店当月应纳增值税（www.TopSage.com）元。

A.231.16

B.404.85

C.411.54

D.434.62

18. 某酒厂2008年8月购进酒精（酒精所用原料为粮食），取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，生产领用其中的70％用于生产白酒；本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2008年8月应纳消费税（www.TopSage.com）万元。

A.10.80

B.10.98

C.11.05

D.12.80

19. 依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（www.TopSage.com）。

A.啤酒

B.粮食白酒

C.酒糟

D.葡萄酒

20. 某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（www.TopSage.com）元。（以上款项均不含增值税）

A.182142.86

B.190285.71

C.200142.86

D.220250.00

21. 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（www.TopSage.com）。

A.啤酒源

C.护肤护发品

B.竹制筷子

D.电动汽车

22. 依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（www.TopSage.com）。

A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车

B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品

C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品

D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒

23. 下列业务中，应当征收营业税的是（www.TopSage.com）。

A.电信器材的生产销售

B.邮政部门办理储蓄业务

C.某报社自己发行报刊

D.供应未经加工的天然水

24. 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是（www.TopSage.com）。

A.公路管理和养护活动应按交通运输业税目征收营业税

B.自开票物流劳务单位开展物流业务一律按交通运输业税目征收营业税

C.代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业顿减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额

D.自开票纳税人从事联运业务，应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额

25. 某宾馆2008年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元（包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元），游艺厅营业收入l4万元，台球室营业收入8万元。该宾馆当月应纳营业税（www.TopSage.com）万元。

A.2.10

B.4.20

C.5.30

D.5.40

26. 某拍卖行2008年8月销售死当物品取得销售收入241.6万元，取得咨询收入l5万元，手续费收入l1万元，该拍卖行当月应纳增值税、营业税合计（www.TopSage.com）万元。

A.10.59

B.12.10

C.13.68

D.11.30

27. 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是（www.TopSage.com）。

A.个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯，应按”服务业一一旅游业”税目征收营业税

B.金融经纪业按“服务业”征税

C.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按“转让无形资产”征税

D.融资租赁，按“租赁”税目征税

28. 城市维护建设税的计税依据是（www.TopSage.com）。

A.实际缴纳的消费税、关税、增值税之和

B.实际取得的销售额、营业额之和

C.实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和

D.实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和

29. 甲生产企业地处市区，2008年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税l5万元。甲企业应缴纳城市维护建设税（www.TopSage.com）万元。

A.1.96

B.0.75

C.2.71

D.1.3l

30. 依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是（www.TopSage.com）。

A.自产自用应税资源不缴纳资源税

B.销售应税资源矿产品，应以实际销售数量为资源税的课税数量

C.收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量

D.纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税

31. 某油田2008年l2月份生产原油l0500吨，其中已销售8000吨，自用1500吨（不是用于加热、修井），另有1000吨待销售。该油田当月应纳资源税（www.TopSage.com）元。（该油田适用单位税额每吨l8元）

A.27000

B.144000

C.171000

D.180000

32. 依据资源税的有关规定，下列煤炭中属于资源税征收范围的是（www.TopSage.com）。

A.煤矿开采销售的原煤

B.商业企业销售的选煤

C.生产企业销售的蜂窝煤

D.商业企业销售的原煤

33. 某盐场2008年8月生产液体盐25万万吨，销售自产液体盐10万吨，将自产液体盐l5万吨和外购液体盐l6万吨加工成l4万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳资源税（www.TopSage.com）万元。（液体盐和固体盐单位税额分别为3元/吨和l2元/吨）。

A.198

B.243

C.195

D.150

34. 依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（www.TopSage.com）。

A.车辆购置税实行统一比例税率

B.车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地

C.车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税

D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

35. 依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是（www.TopSage.com）。

A.国家机关购买的小汽车

B.留学人员购买的小汽车

C.有突出贡献专家购买的小汽车

D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车

36. 某汽车贸易公司2008年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，l辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（www.TopSage.com）万元。（小轿车关税税率28％，进口企业消费税税率为9％）

A.7.03

B.5.00

C.7.50

D.10.55

37. 甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价60000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为120000元；另一辆是已使用6年的轿车，不含税成交价5000元。甲企业应纳车辆购置税（www.TopSage.com）元 。

A.6000

B.6500

C.12000

D.24000

38. 依据关税的有关规定，下列费用中不得计入完税价格的是（www.TopSage.com）。

A.买价

B.境外运费

C.由买方负担的包装费

D.由买方负担的购货佣金

39. 关于关税的完税价格，下列说法中正确的是（www.TopSage.com）。

A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格

B.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法

C.由买方负担的经纪费用应计入完税价格中

D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中

40. 依据关税的有关规定，以租金方式对外支付的进口租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是（www.TopSage.com）。

A.以海关审定的租金

B.以海关审定的采购价格

C.按照一般进口货物估定完税价格

D.货物成交价格

二、多项选择题

1. 税收法律关系的特点有（www.TopSage.com）。

A.体现国家单方面的意志

B.权利义务关系具有不对等性

C.主体的一方可以是纳税人，另一方只能是公益部门

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

E.纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务

2. 关于税收实体法要素，下列说法中正确的有（www.TopSage.com）。

A.代扣代缴义务人直接持有纳税人的收入，可以从中扣除纳税人的应纳税款

B.我国增值税的课税对象是货物和应税劳务在生产、流通过程中的增值额

C.凡拥有课税对象或发生了课税行为的单位和个人，才有可能成为纳税人

D.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的

E.课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的

3. 关于税款征收的相关制度，下列表述正确的有（www.TopSage.com）。

A.在退还税款过程中，若纳税人有欠税的，可抵顶欠税

B.核定税额是针对由于纳税人的原因导致税务机关难以查账征收税款，而采取的一种措施

C.因税务机关的责任，纳税人少缴税款，税务机关在3年内追征税款和滞纳金

D.因纳税人计算错误，造成少缴税款，税务机关在规定时限内追征税款和滞纳金

E.自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金

4. 在国际税法规范中，下列说法中正确的有（www.TopSage.com）。

A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加

B.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法

C.各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权

D.国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇

E.国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平,可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区

5. 国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有（www.TopSage.com）。

A.国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件

B.我国承认国际税法的效力优于国内税法

C.国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”

D.根据国际惯例，国际法是高于国内法的

E.当税收协定与国内税法发生冲突时，如有些条款规定的征税范围、限制税率等与国内税法不一致，应根据国际法“条约必须遵守”的原则来处理

6. 与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有（www.TopSage.com）。

A.唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”

B.东汉实行了“租庸调制”

C.摊丁入亩是明代“一条鞭法”的继续与发展，也是我国赋税史上的一次重大改革

D.明朝实行了“一条鞭法”，课征对象为人

E.清朝实行了“摊丁入亩”

7. 依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（www.TopSage.com）。

A.企业生产铝合金门窗并负责安装

B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料

C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机

D.批发企业销售货物并实行送货上门

E.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票

8. 依据增值税的有关规定，符合条件的民政福利企业的下列行为，不得享受残疾人就业税收优惠政策的有（www.TopSage.com）。

A.生产销售化妆品

B.生产服装用于内销

C.批发销售饮料

D.零售日用化工品

E.生产纺织品用于出口

9. 下列关于小规模纳税人出口货物退（免）税政策，正确的有（www.TopSage.com）。

A.小规模纳税人自营或委托出口的货物，一律免征增值税、消费税

B.小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在当月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据

C.小规模纳税人未在规定期限内办理免税核销申报的出口货物除另有规定者外，应征收增值税

D.小规模纳税人出口不符合规定的自产货物，应该按征收率计算征收增值税

E.小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，农产品按5%的退税率计算退税，其他出口货物按其实际征收率（6%或4%）计算退税

10. 依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（www.TopSage.com）。

A.代理人

B.银行

C.购买者

D.境外单位

E.境外个人

11. 下列关于消费税的征收规定，正确的有（www.TopSage.com）。

A.对企业以白酒和酒精为酒基加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，按”其他酒”子目中复制酒征税

B.对以黄酒为酒基生产的配制或泡制酒，按”其他酒”的税率征收消费税

C.调味料酒不征收消费税

D.甲醇汽油属于消费税征税范围

E.橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围

12. 依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有 （www.TopSage.com）。

A.残次品卷烟—律按照卷烟最高税率征税

B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税

C.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率

D.进口卷烟不分征税类别一律按照45％卷烟税率征税

E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

13. 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有 （www.TopSage.com）。

A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以外购或委托加工收回的已税石脑油、燃料油为原料生产的应税消费品

C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

14. 根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有（www.TopSage.com）。

A.自产自用应税消费品

B.分期收款方式销售应税消费品

C.采取赊销结算方式销售应税消费品

D.采取预收货款方式销售应税消费品

E.采取托收承付方式销售应税消费品

15. 依据营业税的有关规定，目前下列属于营业税征税范围的有（www.TopSage.com）。

A.开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金

B.个人和非金融机构申购和赎回基金单位的差价收入

C.对境内保险机构为出口货物提供的保险产品

D.水利工程单位向用户收取的水利工程水费

E.境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务

16. 经甲演出公司联系协商,某歌舞团在乙剧院进行演出,由乙剧院代售门票,乙剧院代售门票收入188万元。根据协议，歌舞团支付给甲演出公司中介费30万元，支付给乙剧院场租费28万元。对上述业务税务处理正确的有（www.TopSage.com）。

A.乙剧院自行申报缴纳营业税1.4万元

B.歌舞团自行申报缴纳营业税3.5万元

C.歌舞团应纳营业税3.9万元，由乙剧院代扣代缴

D.歌舞团应纳营业税2.64万元，由乙剧院代扣代缴

E.甲演出公司应纳营业税0.9万元，并负责代扣代缴歌舞团和乙剧院应纳的营业税

17. 依据营业税的有关规定，下列行为中应缴纳营业税的有（www.TopSage.com）。

A.单位将境内不动产无偿赠送他人

B.福利企业在境内提供中介劳务

C.境外企业转让无形资产给境内企业使用

D.残疾人个人提供劳务

E.纳税人将土地使用权归还给土地所有者，取得征地补偿费

18. 依据营业税的有关规定，下列说法中错误的有（www.TopSage.com）。

A.国际联运业务以全程运费收入为计税营业额

B.邮运运费收入应按“交通运输业”计征营业税

C.运输企业提供客运业务收取的手续费收入不计征营业税

D.外国企业在我国境内提供运输劳务取得的收入不计征营业税

E.我国企业在境外提供运输劳务取得的收入应计征营业税

19. 依据营业税的有关规定，下列业务不属于营业税“转让无形资产”税目的有（www.TopSage.com）。

A.土地租赁

B.提供无所有权技术

C.电影发行单位出租电影拷贝

D.土地所有者出让土地使用权

E.土地使用者将土地还给土地所有者

20. 依据营业税的有关规定，下列业务中，不按服务业-租赁业计征营业税的有（www.TopSage.com）。

A.湿租业务

B.程租业务

C.期租业务

D.光租业务

E.融资租赁

21. 依据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有（www.TopSage.com）。

A.个人按市场价格出租居民住房

B.单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为

C.社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券

D.以不动产投资入股，参与投资方利润分配，但不承担投资风险

E.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款

22. 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有（www.TopSage.com）。

A.金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额

B.一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额

C.对外汇、证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额为营业额

D.证券公司向客户收取的佣金是计税营业额，给于客户的折扣不得从营业额中扣除

E.金融经纪业务的计税营业额是手续费等各项收入，但不包括价外收取的代收代付费用

23. 依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有（www.TopSage.com）。

A.企业按房改成本价出售住房

B.企业自建住房售给本单位职工

C.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

D.企业提供垃圾处置劳务

E.个人转让著作权

24. 出口货物退（免）税的税种包括（www.TopSage.com）。

A.资源税

B.城市维护建设税

C.增值税

D.消费税

E.关税

25. 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有（www.TopSage.com）。

A.个人转让金融商品不征收营业税

B.试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额

C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税

D.保险企业开展无赔偿奖励业务,以向投保人实际收取的保费为营业额

E.金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天

26. 依据营业税的有关规定，不属于“文化体育业”征税范围的有（www.TopSage.com）。

A.有线电视台收取的“初装费”

B.广告播映

C.出租文化场所

D.广播电视有线数字付费频道业务

E.科技讲座

27. 下列资源税说法中，正确的有（www.TopSage.com）。

A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量

B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额

C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

E.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人

28. 依据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有（www.TopSage.com）。

A.适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行

B.计税依据是实际缴纳三税的税额，不包括加收的滞纳金

C.海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税

D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

E.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳三税地缴纳城市维护建设税

29. 关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有（www.TopSage.com）。

A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地

B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地

D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

E.购置不需要办办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

30. 依据关税的有关规定，特许权使用费应计入完税价格的有（www.TopSage.com）。

A.特许权使用费用于支付该进口货物的专利技术

B.特许权使用费用于支付该进口货物的商标权

C.支付的特许权使用费与该货物无关

D.支付的特许权使用费不构成该货物向境内销售的条件

E.支付的特许权使用费用于进口软件的著作权

三、阅读理解计算题。

1. 某房产开发股份有限公司（具有建筑资质、勘察设计资质），从事多业经营，2008年12月份发生如下业务：

（1）自建商品房5000平方米，每平方米成本2000元，全部售出，每平方米售价3000元，本月收到余款600万元，另外代收房屋专项维修基金120万元，2007年建房时预收60％房款。（建筑业成本利润率10%）

（2）酒馆营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，KTV包房娱乐共40万元。

（3）客房部的客房收入50万元，洗浴收入200万元（已扣除固定消费卡金额38万元）。

（4）本年和某公司合作建立一家五星级酒店，自己将一座10层办公楼转入合资公司，每月约定取得100万投资回报。本月已经收到该笔款项;

（5）本期承包一项省政府的建筑勘察设计项目，收取价款1500万元，将其中的部分辅助勘察设计劳务转包给另外一个设计单位，支付价款689万元。

（6）本月部分土地被政府依法拆迁，收到政府补偿款3580万元，该土地原购进价格850万元，建筑成本1280万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）.计算该公司应纳建筑业营业税额（www.TopSage.com）万元

A.33

B.33.4

C.34.02

D.36

（2）.计算该公司应纳销售不动产营业税额（www.TopSage.com）万元

A.30

B.36

C.38

D.75

（3）.计算公司应缴纳的服务业营业税税额（www.TopSage.com）万元。

A.0

B.66.05

C.67.95

D.100.05

（4）.计算该公司应纳营业税总额（www.TopSage.com）万元

A.128.26

B.139.97

C.182.05

D.240.05

2. 某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2008年9月有关生产经营情况如下：

（1）首饰专柜采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售服装取得不含税收入600万元，小百货销售收入不含税358万元，销售浓缩饲料开具普通发票注明零售收入142.85万元（其中宠物饲料为8万元）。

（2）采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元，取得运输企业开具的运费发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税ll.9万元，支付购货运费2万元。

（3）市场部购进一批纪念品用于营销活动，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费1万元，取得运输企业开具的运费发票。当月全部用于商场活动发放给来访客人。

（4）商场的运输部为客人自商场购进小百货运输取得收入，开具普通发票注明价款6万元。

（5） 当月向进驻厂家收取进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费合计收入218．72万元，开具普通发票。

本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。假定饲料购进时取得普通发票，免税和应税产品无共用进项税部分。

根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：

（1）.该商场应缴纳消费税（www.TopSage.com）万元。

A.0

B.0.4

C.0.46

D.0.65

（2）.该商场应缴纳增值税（www.TopSage.com）万元。

A.71.10

B.73.14

C.80.46

D.80.53

（3）.该商场应缴纳营业税（www.TopSage.com）万元。

A.0

B.9.34

C.9.24

D.10.94

（4）.本期应纳城建税是（www.TopSage.com）万元。

A.9.01

B.9.02

C.9.18

D.9.28

四、阅读理解综合题。

1. 深圳市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，本期招用残疾人28人，占总人数的37％，2008年10月发生以下各项业务：

（1）从国外进口一批化妆品，成交价1380000元、相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。在自海关运往单位的途中，意外损失了35％的化妆品，已经申报了保险赔偿。

（2）以价值80000元的原材料委托东城区其他厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费55000元，受托方按规定代收代缴了税金。

（3）当月委托大成公司代销A化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。

（4）当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料20万元，其中运费成本为2.8万元。

（5）从农民手中购入玉米，作为本企业的原料，收购凭证注明支付价款100000元；直接运往某个体户（小规模纳税人）处加工成酒精，加工后支付不含税加工费4万元，取得税务机关代开专用发票。收回后全部销售，取得含税收入352152元。

（6）销售B化妆品21500件，不含税单价58元，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将1000件B化妆品用于公益性捐赠；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库。

（7）外购货车2辆企业自用，取得专用发票上记载不含税价款为12万元。

（8）与甲企业签订合作经营协议：以自有价值2 000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定公司每月收取20万元的固定收入；同时约定年末参于分红，按税后利润的30％进行红利分配。本期转让一项商标专利取得收入120万元；

（9）从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元，其中20%的自来水用于职工浴室。

（10）月底，因资金紧张，经和大成公司协商， 就代销化妆品事宜，提前支付50％的款项，大成公司已经将转账支票交付该公司。（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证,进口关税为20％；外省分支机构已经进行税务登记；进口化妆品全部被生产车间领用生产化妆品，化妆品消费税税率30％；酒精消费税税率为5%）

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）.计算进口化妆品应缴纳的税金（www.TopSage.com）元；

A.1000000

B.1338594.89

C.1408000

D.1808350

（2）.计算本月应缴纳的增值税（www.TopSage.com）元；

A. 124198.91

B.133594.89

C.193246.15

D.112546.15

（3）.计算本月应缴纳的消费税（www.TopSage.com）元（含委托加工环节但不含进口环节）

A.278350

B.213894.89

C.221406.37

D.280350

（4）.本期应缴纳营业税为（www.TopSage.com）元；

A.78000

B.60000

C.70000

D.80000

（5）.计算本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（www.TopSage.com）元（含委托加工环节）。

A.238524.89

B.33248.42

C.793246.15

D.41560.53

（6）.下列残疾人优惠政策的陈述， 符合政策规定的是（www.TopSage.com）。

A. 本企业的残疾人比例符合有关规定，可以享受残疾人的增值税即征即退政策例

B.主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税

C.纳税人本年度应纳税额不足退还的，不得结转以后年度退还

D.缴纳增值税的纳税人应当在取得主管税务机关审批意见的次月起，随纳税申报一并书面申请退、减增值税

2. 北京某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月生产经营情况如下：

（1）境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零备件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款800万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5％，企业下属非独立核算酒店耗用水电10％。

（2）进口一辆高档小汽车（消费税税率为40％，进口自用），买价80万元，发生境外运保费8万元，支付卖方佣金2万元。进口境外一套生产线自用，买价280万元，发生境外运保费18万元，支付卖方佣金12万元，运抵厂地，发生运费3万元，取得境内运输的运费发票。

（3）采用分期收款方式销售200辆自产小轿车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50％货款，一次给对方开具全额专用发票；销售800辆商务客车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付运输费用l50万元、装卸费8万元，取得运输企业开具的运费发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入22.23万元，另收改装费1.17万元；销售本厂自用2年的l辆小客车，售价12万元，账面原价20万元。

（4）该汽车厂将4辆自产商务客车奖励给具有突出贡献的科研人员；将1辆自产A牌小轿车赠送某关系单位；将l辆自产A牌轿车移送给本厂集体福利部门使用。

（5）汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明价款46.8万元。

（6）该汽车厂下属的酒店取得餐饮收入145万元（已经抵扣了餐饮消费卡价值35万元）。

本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，自产小轿车消费税税率为9％，商务客车消费税税率为5％，汽车和生产线关税税率均为20％。

根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：

（1）.该企业应缴纳进口关税（www.TopSage.com）万元。

A.77.20

B.76.28

C.112

D.80

（2）.该企业应缴纳进口消费税（www.TopSage.com）万元。

A.72

B.113.33

C.118.55

D.119.55

（3）.该企业应缴纳增值税（www.TopSage.com）万元（不含海关代征增值税）。

A.1189.80

B.1 751.33

C.1752.86

D.2678.26

（4）.该企业应缴纳消费税（www.TopSage.com）万元（不含海关代征消费税）。

A.929.1

B.926.40

C.778.55

D.930.99

（5）.该企业应缴纳营业税（www.TopSage.com）万元。

A.1.17

B.7.25

C.9

D.11

（6）.根据该厂的上述资料和税法的有关规定，下列说法正确的有（www.TopSage.com）。

A.用自产商务客车改装救护车应缴纳消费税

B.外购生产线境内运费可以抵扣进项税

C.酒店耗用的水费不得抵扣进项税

D.将A牌轿车移送给本厂福利部门使用，以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税

E.该厂收回的消费卡不计算缴纳营业税

参考答案

一、单项选择题

1

[答案] C

[解析] 税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的形式特征相区别。

2

[答案] D

[解析] 实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件，也就是说在判断某个具体的人或事件是否满足课税要件，是否应承担纳税义务时，不能受其外在形式的蒙蔽，而要深入探求其实质。《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条规定就是从实质角度出发做出的征收规定。

3

[答案] D

[解析] 法律不溯及既往原则是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

4

[答案] D

[解析] 课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素。

5

[答案] B

[解析] 税务规章解释与税务规章具有同等效力，同属于立法解释的范畴；审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决。国务院有权改变或撤销税务规章。税务规章具有下列情形的，应当予以改变或撤销：超越权限的、违反上位法规定的、违背法定程序的、对同一事项的规定不一致经裁决应当改变或撤销的等。

6

[答案] A

[解析] 国家颁布新税法、出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接产生纳税义务，税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。

7

[答案] A

[解析] 转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易。

8

[答案] A

[解析] 房地产开发公司销售房屋按销售不动产征收营业税；饭店提供餐饮服务、房屋中介公司提供中介服务按照服务业征收营业税。

9

[答案] D

[解析] 增值税销项税＝（150000+3000/1.17+23400/1.17）×17％＝29335.90（元）

10

[答案] D

[解析] 自2007年至2010年，对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病药品，免征生产环节和流通环节的增值税。

11

[答案] D

[解析] 可以抵扣进项税＝130×13％＝16.9（万元）

12

[答案] D

[解析] 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。将货物交付给他人代销，为收到受托人代收税款的当天，所以D选项是错误的说法。

13

[答案] D

[解析] 增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备后，应填写《出口旧设备退（免）税申报表》，并持规定资料，向其主管税务机关申请退税。

14

[答案] D

[解析] 农业生产者销售自产农产品免征增值税；国有粮食企业，对外销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油继续免征增值税外，其余的一律征收增值税。自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税

15

[答案] A

[解析] 将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。

16

[答案] C

[解析] 对农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。

17

[答案] A

[解析] 销售货物和抵债应纳增值税=22400÷（1+3%）×3%+1500÷（1+3%）×3%=696.12（万元）

购买税控收款机可抵免税额=3200/（1+17%）×17%=464.96（万元）

该个体商店当月应纳增值税=696.12-464.96=231.16（万元）

18

[答案] A

[解析] 消费税＝20×2000×0.5/10000+（40+4.68/1.17）×20％＝10.80（万元）

19

[答案] B

[解析] 啤酒是单一从量征收消费税，酒糟不属于消费税的征收范围；葡萄酒是其它酒，适用单一从价征收消费税。

20

[答案] A

[解析] 该厂应代收代缴消费税＝（300000+100000+25000）÷（1-30％）×30％＝182142.86（元）

21

[答案] A

[解析] 对啤酒源、菠萝啤酒应按啤酒征收消费税。护肤护发品、竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征收范围内。

22

[答案] C

[解析] 只有C选项符合税法规定的，可以抵扣已纳消费税的环节。

23

[答案] B

[解析] 邮政部门办理储蓄业务，按照“邮电通信业”征收营业税。

24

[答案] D

[解析] 公路管理和养护业务应按“建筑业”税目征收营业税；自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其它劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票；凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税；代开发票纳税人从事联运业务的，其计征所得税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用,不得减除支付给其他联运合作方的运费；自开货物运输发票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税。

25

[答案] B

[解析] 该宾馆当月应纳营业税=20×5%+14×20%+8×5%=4.2（万元）

26

[答案] A

[解析] 该拍卖行当月应纳增值税、营业税合计为：241.6÷（1+4%）×4%+15×5%+11×5%=10.59（万元）

对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4％的征收率征收增值税。

27

[答案] A

[解析] 对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入，应按“服务业一一旅游业”税目征收营业税。金融经纪业/融资租赁，按金融业项目征税；交通部门有偿转让高速公路收费权行为,属于营业税征收范围,应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。

28

[答案] D

[解析] 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和。

29

[答案] A

[解析] 甲企业应缴纳城市维护建设税＝28×7％＝1.96（万元）

30

[答案] B

[解析] 销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量。纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量；收购未税产品的单位代扣代缴资源税的依据是收购的未税矿产品数量；纳税人不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额征税。

31

[答案] C

[解析] 加热、修井用原油不征收资源税。

（8000+1500）×18=171000（元）

32

[答案] A

[解析] 资源税是对开采应税矿产品或生产盐的单位和个人征税；征收资源税的煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

33

[答案] D

[解析] 该盐场当月应纳资源税＝10×3+14×12-16×3=150（万元）

34

[答案] A

[解析] 车辆购置税实行统一比例税率。

35

[答案] D

[解析] 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税。

36

[答案] A

[解析] 该公司应纳车辆购置税＝2×（25+25×28%）/（1-9%）×10%=7.03（万元）

37

[答案] C

[解析] 购买已经使用过的小汽车不缴纳车购税。

120000×10％＝12000（元）

38

[答案] D

[解析] 由买方负担的除购货佣金外的经纪费计入关税完税价格。

39

[答案] C

[解析] 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，都是要计入完税价格的；进料加工进口料件申报内销时，以料件原进口时的价格估定。如果进口货物的成交价格不符合法律规定的条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格，而不是直接采用倒扣价格法。

40

[答案] A

[解析] 租赁方式进口的货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间内,以海关审定的租金作为完税价格。

二、多项选择题

1

[答案] ABD

[解析] 税收法律关系的特点

（1）主体的一方只能是国家

（2）体现国家单方面的意志

（3）权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利

（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

2

[答案] ABC

[解析] 课税对象和计税依据在价值形态上一般是一致的；课税对象和计税依据在实物形态上一般是不一致的。

3

[答案] ABDE

[解析] 在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金；如果纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求，将应退的税款和利息留抵下期应纳税款。对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

4

[答案] AC

[解析] 税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加；当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干预国家自主制定或调整修改税法； 国际税收协定的签订不可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，当对于这种情况，国际上按“孰优”原则处理，即税收协定不能限制各国修改税收优惠办法。国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平,可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区。

5

[答案] BCDE

[解析] 税收协定是主权国家之间协调国际税收关系的法律文件，属于国际法的范畴。（37页和43页）

6

[答案] ACE

[解析] 春秋战国时期实行了“商鞅变法”； 明朝赋役制度的改革主要是实行著名的一条鞭法。清朝实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度。唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。 明朝实行了“一条鞭法”，课征对象为田亩

7

[答案] AD

[解析] BCE均是营业税纳税人的混合销售，按规定属于征收营业税的行为。只有AD是符合题意的。

8

[答案] ACD

[解析] 民政福利企业生产销售属于应征收消费税的货物（含商品批发、零售）以及销售委托外单位加工的货物取得收入，不能享受残疾人就业税收优惠政策。

9

[答案] ACDE

[解析] 小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据

10

[答案] AC

[解析] 据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有代理人或购买者。

11

[答案] BCDE

[解析] 对企业以白酒和酒精为酒基加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，不按“其他酒”子目中的“复制酒”征税，一律按照酒基所用原料确定白酒的适用税率。

12

[答案] ABD

[解析] 残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税；进口卷烟适用的消费税税率有30％和45％两种情况。

13

[答案] ABDE

[解析] 以已税汽车轮胎连续生产的汽车不准予扣除外购已纳消费税。

14

[答案] AD

[解析] 采取托收承付方式销售应税消费品，以发出应税消费品并办妥托收手续的当天为准。

15

[答案] CDE

[解析] 对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。

境内保险机构提供的保险业务是指境内保险机构提供的除出口货物险、出口信用险外的保险劳务、境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务。境内保险机构为出口货物提供的保险业务不属于营业税征收范围。2009年1月1日起，对境内保险机构为出口货物提供的保险产品不征税的规定改为免税。水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于向用户提供天然水供应服务取得的收入，按“服务业”征收营业税。

16

[答案] AC

[解析] 税法规定，演出业务的纳税人是指进行演出的单位和个人，包括组织演出的经纪人和以非租赁方式提供演出场所的单位和个人。单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳营业税以售票者为扣缴义务人；单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额：“表演”应按“文化体育业——文化业”税目征税；以租赁方式提供演出场所的单位按“服务业——租赁业”税目征税；文化经纪人的收入按“化体育业——文化业”税目征税。

歌舞团（由剧院代扣代缴）营业税＝（188-30-28）×3％＝3.90万元；

剧院自行申报应纳营业税＝28×5％＝1.4万元

甲演出公司应纳营业税＝30×3％＝0.9万元。

17

[答案] AC

[解析] 残疾人个人提供的劳务免征营业税；福利企业其经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务，免征营业税；纳税人将土地使用权归还给土地所有者的行为（出具县级和县级以上人民政府收回土地使用权的正式文件即可，无论支付征地补偿费的资金来源是否为财政资金），不征收营业税。

18

[答案] ACDE

[解析] 联运业务以其实际取得的收入为营业额，即指运输企业开展联运业务时，以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额。邮运运费收入是铁路系统运输收入，应按“交通运输业”计征营业税；运输企业提供客运业务收取的手续费收入属于运输企业的价外费，要依法计征营业税；外国企业在我国境内提供运输劳务取得的收入属于我国营业税的征收范围。我国企业在境外提供运输劳务取得的收入不属于我国的营业税征收范围。

19

[答案] ABDE

[解析] 对电影发行单位出租电影拷贝取得的收入适用"转让无形资产"税目征收营业税;

转让土地使用权,指土地使用者转让土地使用权的行为。 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为,不征收营业税。转让非专利技术，是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。提供无所有权的技术，不作为本税目的纳税对象。

20

[答案] ABCE

[解析] 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。

对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按 “服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。融资租赁属于金融业务的征收范围。

21

[答案] ABD

[解析] 单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为，按“服务业——租赁业”税目征税。

22

[答案] ABC

[解析] 金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额; 一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额；证券公司以在证券交易时向客户收取的佣金为计征营业税营业额，如果证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税；如果将折扣额另开证券交易交割凭证或发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从佣金计税营业额中将折扣额扣除。金融经纪业收入，是指受托代他人经营金融活动业务取得的收入，包括手续费（佣金）收入及价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）加价等。

23

[答案] ACDE

[解析] 企业按房改成本价出售住房、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产、企业提供垃圾处置劳务、个人转让著作权均是营业税的减免范围。

24

[答案] CD

[解析] 出口货物退（免）税的税种包括增值税、消费税。

25

[答案] ABCD

[解析] 金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

26

[答案] ABC

[解析] 有线电视台收取的“初装费”,属于“建筑业”征税范围；广告播映属于“服务业—广告业”征收范围；广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征收营业税；出租文化场所属于“服务业——租赁业”征收范围。

27

[答案] AD

[解析] 扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳。代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天。资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位，不含个人。

28

[答案] BCE

[解析] 城市维护建设税的适用税率，一般为纳税人所在地的适用税率，但下列两种情况的，应按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率缴纳城市维护建设税

（1）由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人

（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。城市维护建设税，进口不征，出口不退。

29

[答案] CE

[解析] 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。

30

[答案] ABE

[解析] 买方需向卖方或者有关直接或间接支付的特许权使用费应计入完税价格中，但符合下列情形之一的除外：

（1）特许权使用费与该货物无关；

（2）特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件。

三、阅读理解计算题。

1

（1）

[答案] C

[解析] 建筑业营业税＝5000×2000×（1+10％）/（1-3％）×3％/10000＝34.02（万元）

（2）

[答案] A

[解析] 不动产营业税＝600×5％＝30（万元）

专项房屋维修基金不征收营业税。

（3）

[答案] C

[解析] 160×5％+100×5％+（1500-689）×5％+50×5％+（200+38）×5％＝67.95（万元）

（4）

[答案] B

[解析] 34. 02+30+67.95+40×20％＝139.97（万元）

[提示]对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘探设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为计税营业额。

消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时应确认为该服务单位提供了营业税服务业应税劳务，发生了营业税纳税义务，对该服务单位应照章征收营业税；其计税依据为，消费者持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额。

纳税人将土地使用权归还给土地所有者的行为（出具县级和县级以上人民政府收回土地使用权的正式文件即可，无论支付征地补偿费的资金来源是否为财政资金），不征收营业税。

2

（1）

[答案] B

[解析] 应纳消费税＝9.36/（1+17％）×5％＝0.4（万元）

（2）

[答案] C

[解析] 混合饲料免征增值税，宠物饲料依法征收增值税。

应纳增值税销项税＝〔9.36/（1+17％）+600+358+8/（1+17％）〕×17％+6/（1+17％）×17％+（30+1×0.93）×1.1×17％＝172.03（万元）

进项税＝85+20×7％+5.1+1×7％＝91.57（万元）

应纳增值税＝172.03-91.57＝80.46（万元）

（3）

[答案] D

[解析] 应纳营业税＝218.72×5％＝10.94（万元）

（4）

[答案] C

[解析] 本期应纳城建税和教育费附加＝（0.4+80.46+10.94）×（7％+3％）＝9.18（万元）

四、阅读理解综合题。

1

（1）

[答案] C

（2）

[答案] A

（3）

[答案] C

（4）

[答案] C

（5）

[答案] D

（6）

[答案] BCD

[解析] （1）进口化妆品应缴纳的关税＝（1380000+20000）×20％＝280000（元）

（2）进口化妆品应缴纳的消费税

＝（1380000+20000+280000）÷（1－30％）×30％

＝720000（元）

（3）进口化妆品应缴纳的增值税

＝（1380000+20000+280000）÷（1－30％）×17％

＝408000（元）

（4）进口化妆品应缴纳的税金

＝280000+720000+408000＝1408000（元）

（5）本月应缴纳的增值税：

进项税

＝408000×（1-35％）+55000×17％-（200000-28000）×17％-28000÷（1-7％）×7％+100000×13％+40000×6％+2000×7％+17000+12000×6％×（1-20％）

＝276318.47（元）

销项税

＝[21500×58+1000×58+1500000×50%+352152÷（1+17%）]×17%

＝400517.38（元）

应纳增值税＝400517.38-276318.47＝124198.91（元）

（6）本月应缴纳的消费税：

委托加工业务应代收代缴的消费税

＝（80000+55000）÷（1－30％）×30％

＝57857.14（元）

对外销售化妆品应交纳的消费税

＝（21500×58+1000×58）×30％+1500000×50%×30％-720000×（1-35％）

＝148500（元）

酒精（应该收回后在）销售时缴纳消费税

＝352152÷（1+17%）×5％＝15049.23（元）

本月应缴纳的消费税合计

＝148500+15049.23+57857.14＝221406.37（元）

（7）酒店产权式经营业主（以下简称业主）在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业—租赁业”征收营业税

本期应纳营业税＝（20×5％+120×5％） ×10000＝70000（元）

（8）本月应缴纳的城建税和教育费附加（含委托加工环节）

＝（124198.91+221406.37+70000）×（7%+3%）

＝41560.53 （元）

残疾人优惠政策，增值税实行即征即退方式。主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税，纳税人本年度应纳税额不足退还的，不得结转以后年度退还。缴纳增值税的纳税人应当在取得主管税务机关审批意见的次月起，随纳税申报一并书面申请退、减增值税。上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入，本企业的主要收入50％以上是销售应税消费品的收入，所以不能享受该优惠政策。

2

（1）

[答案] D

[解析] 关税＝（80+8+2）×20％+（280+18+12）×20％＝18+62＝80（万元）

（2）

[答案] A

[解析] 小汽车属于应税消费品，依法征收进口消费税。

进口消费税＝（80+8+2+18）/（1-40％）×40％＝72（万元）

（3）

[答案] B

[解析] 进口环节的可抵扣增值税＝（280+18+12+62）×17％＝63.24（万元）

本期进项税合计＝63.24+730+800×3％+120×（1-10％-5％）+150×7％＝929.74（万元）

本期应纳增值税销项税＝（3600+12000）×17％+（4+1）×12000/800×17％+2×3600/200×17％+（22.23+1.17+46.8）/1.17×17％＝2681.07（万元）

本期应纳增值税＝2681.07-929.74＝1 751.33（万元）

（4）

[答案] D

[解析] 本期应纳消费税＝3600×9％+12000×5％+（4+1）×12000/800×5％+2×3600/200×9％＝930.99（万元）

（5）

[答案] C

[解析] 本期营业税＝（145+35）×5％＝9（万元）

（6）

[答案] ABCD

[解析] 消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时应确认为该服务单位提供了营业税服务业应税劳务，发生了营业税纳税义务，对该服务单位应照章征收营业税；其计税依据为，消费者持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额。

2010年注册税务师考试精选资料—税法一考试测验模拟试题10