税务师职业资格税法一(土地增值税、车辆购置税与综合)模拟试卷

发布时间：2023-04-08 10:32:29

税务师职业资格税法一（土地增值税、车辆购置税与综合）模拟试卷2(题后含答案及解析题型有：1.单项选择题2.多项选择题3.计算题4.综合分析题单项选择题共40题，每题1分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。1．下列关于土地增值税征税范围的说法中正确的是(。A．政府出让国有土地使用权属于土地增值税征税范围B．土地增值税征税范围不包括转移地下的各种附属设施C．土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，包括继承、赠与等方式转让房地产的行为D．土地增值税征收对象包括地上的建筑物的转让增值额，地上的建筑物包括地上地下的各种附属设施正确答案：D解析：选项A，政府出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围；选项B，土地增值税征税范围包括转移地下的各种附属设施；选项C，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不予征税。不征收土地增值税的房地产赠与行为只包括两种情况。知识模块：土地增值税2．下列不属于土地增值税纳税义务人的是(。A．在我国境内转让房屋的外商投资企业B．转让国有土地使用权的某大学C．对外出租住房的王某D．与另一企业交换办公楼的某国有企业正确答案：C解析：土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上的建筑及其附着物并取得收入的单位和个人。选项C，对外出租住房，不属于转让国有土地使用权、地上建筑物和附着物的行为。所以王某不属于土地增值税的纳税人。知识模块：土地增值税3．计算土地增值税时，下列说法正确的有(。A．房地产开发企业开发新房可以扣除取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣20％的费用B．旧房销售按重置成本价扣除费用后的金额扣除C．所有与转让有关的税金均可作为税金扣除D．纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，即使能提供购房发票的也实行核定征收正确答案：A
解析：选项B，旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除；选项C，增值税作为价外税在计算土地增值税时不能扣除；选项D，纳税转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格。但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除，凡不能取得评估价格，又不能提供购房发票的，实行核定征收。知识模块：土地增值税4．企业开发房地产取得土地使用权支付的出让金为1000万元，房地产开发成本为6000万元，向金融机构支付借款利息400万元，其中包括超过国家规定上浮幅度的金额100万元。该省规定能够提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用按照5％计算扣除。假设该企业能够提供证明，计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为(万元。A．750B．650C．930D．630正确答案：B解析：税法规定，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息＋(取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本×5％以内。利息的上浮幅度按国家有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除。计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用＝(400－100＋(1000＋6000×5％＝650(万元。知识模块：土地增值税5．下列不属于计算土地增值税时的房地产开发成本的是(。A．取得土地使用权所支付的金额B．前期工程费C．建筑安装工程费D．基础设施费正确答案：A解析：房地产开发成本包括：(1土地征用及拆迁补偿费；(2前期工程费；(3建筑安装工程费；(4基础设施费；(5公共配套设施费；(6开发间接费用。知识模块：土地增值税6．某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得不含税收入9500万元，分别按国家规定缴纳了相关税费共计513万元(不含增值税和印花税。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，当地规定房地产开发费用的扣除比例为10％。转让此普通标准住宅应缴纳土地增值税(万元。A．2107．5B．0C．1881．55
D．2400．56正确答案：C解析：扣除项目金额＝1000＋2000＋(1000＋2000×10％＋513＋(1000＋2000×20％＝4413(万元。增值额＝9500－4413＝5087(万元。增值率＝5087÷4413×100％＝115．27％，适用税率50％，速算扣除系数15％。应缴纳土地增值税＝5087×50％－4413×15％＝1881．55(万元。知识模块：土地增值税7．某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元(不含增值税。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税(万元。A．21B．30C．51D．60正确答案：A解析：扣除项目金额＝800×50％＋30＝430(万元，增值额＝500－430＝70(万元，增值率＝70÷430×100％＝16．28％，应缴纳土地增值税＝70×30％＝21(万元。知识模块：土地增值税8．2018年6月1日，位于市区的某公司销售一座3年前购入的仓库，签订合同并开具了发票，取得不含税收入500万元。由于该公司不能取得该房屋的评估价格，但能提供购房发票，发票上所载的购房金额是300万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是2015年6月1日。缴纳与转让仓库相关的税金共计11万元(不含增值税和印花税，该公司应缴纳土地增值税(万元。A．43．13B．3lC．51．13D．60．65正确答案：A解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除。扣除项目金额＝300×(1＋5％×3＋11＋500×0．05％＝356．25(万元。增值额＝500－356．25＝143．75(万元。增值率＝143．75÷356．25×100％＝40．35％。应缴纳土地增值税＝143．75×30％＝43．13(万元。知识模块：土地增值税9．2018年7月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得不含税转让收入1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元(不含增值税。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税(万元。
A．73．5B．150C．157．5D．300正确答案：C解析：未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。可扣除项目金额＝1200＋40＋35＝1275(万元，增值额＝1800－1275＝525(万元，增值率＝525÷1275×100％＝41．18％，应缴纳土地增值税＝525×30％＝157．5(万元。知识模块：土地增值税多项选择题共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。10．纳税人发生下列(转让行为的，应该到房地产所在地主管税务机关备案。A．因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的B．因城市实施规划，由纳税人自行转让其房地产的C．转让原自用住房的D．赠送住房的E．转让新建房屋的正确答案：A,B,C解析：纳税人发生下列转让行为，应到房地产所在地主管税务机关备案：(1因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的；(2因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让其房地产的(此种情况应同时提供政府要求其搬迁的批文；(3转让原自用住房的(这种情况应同时提供表明其居住时间的证明，如房屋产权证、住房证、户口簿等。知识模块：土地增值税11．下列情形中，应采取预征方法征收土地增值税后清算税款征税办法的有(。A．开发小区先行转让部分房地产的B．预售商品房的C．赊销旧房地产的D．合作建房分别出售的E．建造普通标准住宅出售的正确答案：A,B解析：纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。具体包括：①纳税人进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去；②纳税人以预售方式转让房地产的。知识模块：土地增值税
12．下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有(。A．取得销售许可证满3年仍未销售完毕的B．取得的销售收入占该项目收入总额50％以上的C．申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D．转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积85％以上的E．转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过85％，但剩余可售面积自用的正确答案：A,C,D,E解析：符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；②取得销售(预售许可证满3年仍未销售完毕的；③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；④省税务机关规定的其他情况。知识模块：土地增值税13．下列关于土地增值税清算的说法中，正确的有(。A．土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入B．建筑安装企业就质量保证金向房地产开发企业开具发票的，房地产开发企业在土地增值税清算时，这部分质保金可以按照发票所载金额扣除C．房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除D．房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费E．土地增值税清算时已计入房地产开发成本的利息支出，不可以扣除正确答案：A,B,C,D解析：选项E，土地增值税清算时已计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。知识模块：土地增值税14．房地产开发企业将开发产品用于下列(项目，属于视同销售房地产，需要缴纳土地增值税。A．换取其他单位的非货币性资产B．抵偿债务C．出租D．对外投资E．办公自用正确答案：A,B,D解析：房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。知识模块：土地增值税15．房地产开发企业将开发产品用于奖励等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入的确认方法包括(。A．按本企业同一年度销售的同类房地产的平均价格确定B．按本企业同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定
C．由主管税务机关参照当地当年房地产的市场价格或评估价值确定D．由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定E．由纳税人和当地政府和公证机关三方会商后确定各方同意的公平合理价格正确答案：B,D解析：房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：(1按本企业同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；(2由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。知识模块：土地增值税计算题共8题，每题2分。每题的备选项中只有1个最符合题意。地处县城的某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发和销售情况如下：(1该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10％，该公司按规定缴纳了契税。(2该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。(3该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。(44月销售20000平方米的房屋，共计取得不含增值税收入40000万元。(5将5000平方米的房屋出租给他人使用(产权未发生转移，月不含增值税租金为45万元，租期为8个月。(62019年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。其他相关资料：当地适用的契税税率为5％，计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10％，增值税采用简易办法计税。根据上述资料，回答下列问题：16．该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额为(万元。A．6720B．6080C．6400D．5760正确答案：B涉及知识点：土地增值税17．该公司清算土地增值税时允许扣除的开发成本为(万元。A．12000B．10800C．9600D．10000正确答案：C涉及知识点：土地增值税18．该公司清算土地增值税时允许扣除的税金及附加为(万元。
A．2200B．2000C．200D．160正确答案：C涉及知识点：土地增值税19．该公司应缴纳的土地增值税为(万元。A．7766．40B．5824．80C．6957．60D．6737．20正确答案：D解析：税法规定，不得因减免土地出让金而减免契税。取得土地使用权时应纳契税＝8000×5％＝400(万元。计算土地增值税时，扣除项目要坚持配比原则，对外出租的部分，对应的成本费用不能扣除。允许扣除的土地使用权支付金额＝[400＋8000×(1－10％]×(1－5000÷25000＝6080(万元。允许扣除的开发成本＝12000×(1－5000÷25000＝9600(万元。应纳增值税＝40000×5％＝2000(万元。允许扣除的税金及附加＝2000×(5％＋3％＋2％＝200(万元。由于利息支出不能按转让房地产项目计算分摊，所以，允许扣除的开发费用＝(6080＋9600×10％＝1568(万元。增值额＝40000－[6080＋9600＋1568＋200＋(6080＋9600×20％]＝40000－20584＝19416(万元。增值率＝19416÷20584×100％＝94．33％，适用税率为40％，速算扣除系数为5％。应缴纳土地增值税＝19416×40％－20584×5％＝6737．20(万元。知识模块：土地增值税综合分析题共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。某市区的A建筑工程公司(以下简称A公司为增值税一般纳税人，2018年10月在项目所在地发生如下经营业务：(1A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，取得含税工程结算价款为21100万元，同时取得工程质量优质奖222万元。(2以清包工方式承包C公司宾馆室内装修工程，取得含税工程结算价款为1030万元。A公司选择按简易计税方法计税。(3承接D公司建筑工程项目，取得含税工程结算价款为2060万元。该建筑工程项目《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前，A公司选择按简易计税方法计税。(4购进工程物资1000万元，取得增值税专用发票，注明增值税额160万元；购进机器设备200万元，取得增值税普通发票；A公司自建职工宿舍领用工程物资100万元(购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额。(5A公司的机械设备发生油费等支出，取得的增值税专用发票注明价款500万元。(6A公司购买一台设备，增值税专用发票上注明的价款为800万元。(7A公司承包E公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由E公司自行采购。取得的含税工程结算价款为3990万元。A公司选择按简易计税方法计税。其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并已进行认证抵扣。根据上述资料，回答下列问题：
20．业务(2当期应纳增值税税额为(万元。A．50B．30C．0D．29正确答案：B涉及知识点：综合21．业务(3当期应纳增值税税额为(万元。A．100B．0C．58D．60正确答案：D涉及知识点：综合22．业务(7当期应纳增值税税额为(万元。A．116．21B．193．69C．114D．190正确答案：A涉及知识点：综合23．A公司当期销项税额合计为(万元。A．527．25B．636．56C．1026．76D．1938．36正确答案：D涉及知识点：综合24．A公司当期准予抵扣的进项税额合计为(万元。A．204B．289C．352D．391正确答案：C涉及知识点：综合25．A公司当期应纳增值税税额为(万元。A．1828．99
B．1792．57C．2319．20D．1885．20正确答案：B解析：(1该业务为清包工，A公司选择按照简易计税方法计税。增值：税征收率为3％。应纳增值税税额＝1030÷(1＋3％×3％＝30(万元。(2《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前，属于建筑工程老项目。A公司选择按照简易计税方法计税。应纳增值税税额＝2060÷(1＋3％×3％＝60(万元。(3该业务为甲供工程，A公司选择按简易计税方法计税。应纳增值税税额＝3990÷(1＋3％×3％＝116．21(万元。(4取得的工程质量优质奖属于价外费用，要换算为不含税金额并入销售额中计税。销项税额＝21100÷(1＋10％×10％＋222÷(1＋10％×10％＝1938．36(万元。(5业务(4：购进机器设备取得增值税普通发票，不得抵扣进项税。准予抵扣的进项税额＝160(万元；进项税额转出＝100×16％＝16(万元。业务(5：准予抵扣的进项税额＝500×16％＝80(万元。业务(6：准予抵扣的进项税额＝800×16％＝128(万元。A公司当期准予抵扣的进项税额合计：160＋80＋128－16＝352(万元。(6A公司当期应纳增值税＝1938．36－352＋30＋60＋116．21＝1792．57(万元。知识模块：综合

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