贷款利息的计算公式
发布时间:2020-09-14 02:00:15
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公式
1、短期贷款利息的计算
短期贷款(期限在一年以下,含一年) ,按贷款合同签定日的相应档次的法定贷款利率计息。贷 款合同期内,遇利率调整不分段计息。
短期贷款按季结息的,每季度末月的 20 日为结息日;按月结息的,每月的 20 日为结息日。具体 结息方式由借贷双方协商确定。对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率按季或按月计收复 利,贷款逾期后改按罚息利率计收复利。最后一笔贷款清偿时,利随本清。
2、中长期贷款利息的计算
中长期贷款(期限在一年以上)利率实行一年一定。贷款(包括贷款合同生效日起一年内应分笔 拨付的所有资金)根据贷款合同确定的期限,按贷款合同生效日相应档次的法定贷款利率计息,每满 一年后(分笔拨付的以第一笔贷款的发放日为准) ,再按当时相应档次的法定贷款利率确定下一年度 利率。
中长期贷款按季结息, 每季度末月二十日为结息日。 对贷款期内不能按期支付的利息按合同利率 按季计收复利,贷款逾期后改按罚息利率计收复利。
3、贴现按贴现日确定的贴现利率一次性收取利息
4、 贷款展期,期限累计计算,累计期限达到新的利率期限档次时,自展期之日起,按展期日挂牌的 同档次利率计息;达不到新的期限档次时,按展期日的原档次利率计息。
5、 逾期贷款或挤占挪用贷款, 从逾期或挤占挪用之日起, 按罚息利率计收罚息, 直到清偿本息为止, 遇罚息利率调整分段计息。 对贷款逾期或挪用期间不能按期支付的利息按罚息利率按季 (短期贷款也 可按月)计收复利。如同一笔贷款既逾期又挤占挪用,应择其重,不能并处。
6、 借款人在借款合同到期日之前归还借款时,贷款人有权按原贷款合同向借款人收取利息。
(二)贷款利息的计算
1.定期结息的计息方法
定期结息是指银行在每月或每季度末月 20 日营业终了时,根据贷款科目余额表计算累计贷款积
数( 贷款积数计算方法与存款积数计息方法相同 ) ,登记贷款计息科目积数表, 按规定的利率计算利息。
定期结息的计息天数按日历天数,有一天算一天,全年按 365 天或 366 天计算。算头不算尾,即从贷 出的那一天算起,至还款的那一天止。在结息日计算时应包括结息日。
其公式为
贷款利息=累计贷款计息积数X日利率
例4 — 1某行于5月2日发放一笔短期贷款,金额为 20万元,假定月利率为4%。,期限4个月,
则:
16月20日银行按季结息时,该笔贷款应计利息为:
200000 元 X 50 天 X 4%o+ 30=(元)
26 月 21日至 9 月 2 日还款时,该笔贷款应计利息为:
200000 X 73 X 4%- 30=(元)
3若 6 月 20 日银行未能收到元利息,则到期日还款时,该笔贷款应计利息为:
+(200000 + l )X 73X 4%- 30= ( 元)
2.利随本清的计息方法
它是指银行应在借款单位还款时, 按放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数, 计算贷款利息。 贷款满年的按年计算,满月的按月计算,整年 (月)又有零头数可全部化成天数计算。整年按 360 天,整月按 30天计算,零头有一天算一天。
其计算公式为:
贷款利息=贷款金额X贷款天数X日利率
(三)贷款利息的账务处理
银行会计部门计算出应计利息后,应编制传票,全部转入“应收利息”科目。其会计分录为:
借:应收利息一一XX单位户
贷:利息收入一一XX贷款利息收入
然后根据计算的利息按借款人编制填制一式三联贷款利息通知单。 如借款单位存款账户有足够余 额来支付贷款利息, 则贷款利息通知单一联作为支款通知, 另两联分别代替借方和贷方传票办理转账。 银行会计分录为:
借:活期存款一一XX单位存款户
贷:应收利息一一XX单位户
如借款单位存款账户无款支付,在合同期内,银行会计部门应根据有关规定计收复利,待该借款 单位存款账户上有足够余额来支付贷款利息时,银行一并扣收。 会计分录为:
借:活期存款一一XX单位存款户
贷:应收利息一一XX单位户
对到期不能归还的贷款,银行应按规定加收罚息。
例4—2:某行于6月28日发放短期贷款一笔,金额为 20万元,期限3个月,月利率为6%。,如
该笔贷款于 10 月 11 日才归还本息,则银行应计利息为:
到期贷款应计利息 :
200000 X 85X 6%- 30+(200000+200000 X 85X 6%- 30) X 7X 6%- 30=(元)
假定贷款逾期罚息率为每天万分之四,则逾期罚息为:
(200000 + )X 13X 4%0=(元)
(四)非应计贷款利息的核算
非应计贷款是指贷款本金或利息逾期 90 天没有 收回的贷款。 应计贷款是指非应计贷款以外的贷 款。当贷款的本金或利息逾期 90 天时,应转入“非应计贷款”科目单 独核算。
当应计贷款转入非应计贷款时, 应将已入帐的利息收入和应收利息予以冲销。 从应计贷款转入非 应计贷款后,在收到该笔贷款的还款时,应首先冲减本金,本金收回后的部分则确认为当期的利息收 入。
将非应计贷款从中长期贷款中分离出来核算, 有利于商业银行会计信息的使用者充分了解商业银 行的资产质量。
例:某行于2000年5月18日向A公司发放贷款一笔,金额为 50万元,期限为2年,年利率为 6% 2001年12月20日以前,A公司一直能按期支付利息,至 2002年3月20日结息及2002年5月
18日到期时,A公司账户无款偿付,直至 2002年12月18日才一次性将该笔贷款的本息还清。逾期 贷款的罚息为每天万分之四。该笔贷款的会计处理为:
1贷款发放时:
借:中长期贷款一一 A公司贷款户 500 000
贷:活期存款一一 A公司户 500 000
2正常结计利息时:
A、 2000 年 6 月 20 日
500 000 元 X 44 天 X 6 % - 360 =( 元)
B 2000年9月20日至2001年9月20日的5个结息日的结息同上。
500 000 X 91( 2) X 6% - 360= 7 元(7 元)
借:活期存款一一A公司户
贷:利息收入——中长期贷款利息收入
3从 2001 年9月 21日至 2001年 12月 20日结息日,银行按季结息时该笔贷款应计利息为:
500 000 X 6%X 91- 360= 7 元
借:应收利息—— A 公司户 元 贷:利息收入——中长期贷款利息收入 元 扣收利息时:
借:活期存款—— A 公司户 元
贷:应收利息—— A 公司户 元
42002年3月20日结息日,银行按季结息时该笔贷款应计利息为
500 000 X 6%X 90- 360= 7500 (元)
借:应收利息一一 A公司户 7 500
贷:利息收入——中长期贷款利息收入 7 500
52002 年 5 月 18 日到期日该笔贷款应计利息为:
(500 000+ 7500 )X 6%X 58- 360=4 (元)
会计分录为:
借:应收利息一一A公司户
利息收入——中长期贷款利息收入 7500
贷:利息收入——逾期贷款利息收入 12
同时,将该笔贷款转入逾期贷款科目,并开始按每天万分之四的罚息率计算罚息。会计分录为:
借:逾期贷款一一A公司逾期贷款户 500 000
借:中长期贷款一一 A公司贷款户 500 000(红字)
6至 2002年6月 18日,因为利息已经逾期超过 90天(从 3月 21日至 6月 18日),故应于 6
核算,冲销原已挂帐的应收未收利息,利息转入表外科目核算。
会计分录为:
借:非应计贷款一一 A公司逾期贷款户 500 000
借:应收利息一一A公司户 12 (红字)
贷:利息收入——逾期贷款利息收入 12 ( 红字)
72002 年 6 月 20 日,银行按季结息。
(500 000 + 12 )X 4%oO X 34 = 6 ( 元)
表外贷记:欠收贷款利息——欠收逾期 90 天以上贷款利息
2002 年 9 月 20 日,银行按季结息。
(500 000 + 12 +6 )X 4%°ox 92=19 (元)
2002 年 9 月 21 日至 2002 年 12 月 18 日的利息为:
(500000+ + + )X 4% o X 88 )=(元)
表外贷记:欠收贷款利息——欠收逾期 90 天以上贷款利息 收到本息时,应先冲减本金。
会计分录为:
借:活期存款—— A 公司户 500000
贷:非应计贷款—— A 公司逾期贷款户 500000
扣收利息时:
借:活期存款—— A 公司户 贷:利息收入——逾期贷款利息收入 57442. 29
同时按实际收到的利息冲减表外挂帐。
表外借记:欠收贷款利息——欠收逾期 90 天以上贷款利息 57442. 29