南纺审计失败案例分析_周成成
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南纺审计失败案例分析
周成成
(苏州大学东吴商学院，江苏苏州215000
2014年5月17日，南京纺织品进出口股份有限公司公告称，公司于5月15日收到证监会下发的《行政处罚决定书》，认定公司自2〇〇6年起连续5年虚增利润，5年虚增利润超3亿元，占其披露利润的130%到5500%不等。
相较于先前因造假曝光的绿大地、万福生科等，此次南纺股份虚增利润数量、时间跨度、造假手段均毫不逊色。令人震惊的还有，南纺股份的实际控制人是南京市国资委，因此，南方股份被公众称为近十年来国企上市公司造假之最！
理层也很有可能利用财务舞弊来粉饰报表达到自己的目的。虽然骗取出口退税案本身并不意味着南纺股份一定存在会计舞弊，但足以使立信永华对南纺股份管理当局的诚信经营产生质疑，立信永华的注册会计师本应在年度审计时提高执业谨慎，加大对相关科目的审查力度。
4.
南纺存在关联方交易
2001年，南纺股份与江苏嘉华实业有限公司共同出资发起设立南京朗诗地产，前者持有朗诗地产85%，为控股股东，而且还拥有“朗诗”等多个相关商标的所有权。然而随着一系列增资扩股等资本运作，南纺股份对朗诗地产的控制权却逐渐丧失。
根据2012年南京市审计局公布的《2012年第1号：南京纺织品进出口股份有限公司2001至2010年资产负债损益审计结果》，南纺股份分别在2004年、2006年和2009年通过三次股权转让，将对朗诗地产的股权比例由85%稀释至21%，而包括朗诗地产董事长田明在内的朗诗地产管理层团队的持股则一路上升至27.74%。另外不为人知的是，当初南纺股份引入投资朗诗地产的南京鼎重投资管理顾问有限公司，本来是由南纺股份控股50%，但是不知何时南纺就将股份全部转让给了田明，最终鼎重投资成为朗诗地产高管的持股平台。按照南京审计局测算，2007年〜2009年南京朗诗置业的净利润总额约为5亿元，汉股权转让一项，南纺股份的投资收益就流失近3亿元。
因此，南纺股份5年虚增利润超3亿元、靠造假得以保住上市地位。如此恶劣的财务造假事件，其审计单位立信永华会计师事务所却连续5年签发无保留意见的标准审计报告。可见，会计师事务所形同虚设，其审计是无效的、失败的。
“财务审计本来是一项非常严肃的事情，但从南纺股份来看，同一.家会计师事务所审核同一个企业，连续五年都能造假，要么就是会计师不作为，和企业串通一气，蒙骗市场；要么这些会计师水平有限，未能发现上市公司的造假伎俩。”一位企业的会计人员表示。因此，参与的会计师也被戏称是装点门面的“花瓶。更多的投资者认为，很可能是第三方审计机构失去的独立性，同上市公司串通一气欺骗监管层、欺骗投资者。
一、审计失败原因分析
1.南纺股份治理结构存在重大缺陷
(1董事长一人说了算
董事会治理失效、董事长滥权。董事会是股东大会这一权力机关的业务执行机关，负责企业和业务经营活动的指挥与管理，对公司股东大会负责并报告工作，是股东利益的最高代表。总经理则属于公司雇员范畴，由董事会选聘，对董事会负责，承担经营和执行董事会决策的重任。董事会对管理层起到监督、任免和决定管理层
