财务治理案例分析详解

资金是企业生存与进展的基础，是企业进行经营活动的血脉，其高流淌性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因此，必须建立健全资金的内部操纵制度，加强企业资金的治理，确保企业资金安全完整、 正常周转和合理使用，减少和幸免损失白费 。 而要建立健全行之有效的 内 操纵度，应针对企业经营活动中的各项风险点，对业务流程重新组合，按照“职能分割，制约监督”的原则，建立业务治理、风险治理、财务治理三位一体的治理操纵平台，完善事前防范，事中操纵，和事后监督的操纵体系。

（一）事前防范，建立科学的财务操纵体系及明确的规章制度

集中、统一的财务治理体制是目前较为先进科学的体制，其运作模式为“三个统一、一个体系”，即资金治理统计核算统一、会统一、财务人员治理统一，和一套科学的财务分析评价体系。

而资金集中治理又是财务集中治理的重中之重，包括资金预算集中治理、融资集中治理、银行帐户集中治理和现金集中治理四个方面。资金预算集中治理是指依照企业年初审定的财务预算，核定年度资金额度，集中治理投资资金，引导资金流向企业战略重点业务上；融资集中治理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一治理起来，有效操纵资金使用风险，杜绝由于担保而产生的或有负债；银行帐户集中治理是对所属单位的银行帐户实行审批制，强制核销与经营无关或功能重复的银行帐户，并通过安全有效的网络系统时时监控资金流向，操纵业务违规风险，保障资金安全；现金集中治理的核心为收支两条线，即治理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度，拨付资金；所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司的账户内。通过资金的集中治理，大大减少了资金的沉淀，利用集中的闲置制资金能够大量归还外贷资金，内部调剂所属单位的资金余缺，从而大大降低了财务费用。而且将集团内的闲置资金统一运作，也能大大提高闲置资金的收益水平。

财务治理体制确立后，就需要建立一套严格的内操纵度实施，包括《公司财务治理方法》、《公司预算治理暂行方法》、《公司产品销售结算治理方法》、《货币资金集中治理操作程序》、、《银行帐户开立、变更、关闭的审批程序》、《公司债务融资治理方法》、《公司资产治理方法》、《资金审批支付程序》、《网上银行业务使用规定》、《货币资金内控实施方法》、《资金打算治理方法》、《公司资金授权审批治理方法》等等与资金治理相关的制度。

（二）事中操纵，保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性

在资金的使用环节进行有效的事中操纵，可保障 资金的安全，预防被盗、诈骗和挪用；保障资金的完整，保证企业收到的资金全部人账，杜绝“小金库”、资金体外循环等侵占企业收入的违法行为发生； 保障 货币资金的合法，按照国家法律法规的相关规定取得、使用资金； 保障 资金的效益，合理调度使用资金，选择低风险、高收益的投资方案，使其发挥最大的效益。

1、资金完整性操纵 。即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其操纵方法一般有以下几种：
（ 1）发票、收据操纵。利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金，以确保收到的货币资金全部人账。加强对发票、收据的印、收、发、存的治理工作，建账核算，定期抽查核对存根联与人账的记账联，及时发觉其中的错弊。

（ 2）银行对账单操纵。通过及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的缘故，发觉其是否存在错弊。
（3）物料平衡操纵。按照要紧原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关系，检查资金收支的完整性。

（ 4）业务量操纵。依照某项业务量的大小，复核其货币资金完整性。例如，旅馆能够按客房记录的业务量，汽车运输能够按台班记录的业务量，复核货币资金收入支出。
（5）往来账核对操纵。定期与对方进行往来账余额的签认，确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实，及时发觉挪用、贪污企业货币资金等违法行为。特不应注意关于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。

2.货币资金安全性操纵 。货币资金安全性操纵的范围包括：来自3722资料搜索网 中国最大的资料库下载现金、银行存款、其他货币资金，应收、应付票据。其操纵方法一般有以下几种：
（ 1）账实盘点操纵。即对库存现金、有价票据等进行定期盘点，日清月结， 严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁白条抵库 ，确保企业资产帐实相符。
（ 2）库存限额操纵。核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。
（ 3）实物隔离操纵。建立操纵制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物， 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录，防止空白票据的遗失和被盗 ； 关于收到的支票、银行承兑汇票等票据，建立专门台账，专人治理，以保证票据安全和及时兑现。 。
（ 4）岗位分离操纵。将不相容岗位分离，相互牵制、相互监督。比如， 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作， 不得编制银行存款余额调节表 ；出纳人员连续工作不应超过三年； 空白支票、密码与印鉴的保管必须分离； 实行回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属不担任出纳工作；严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，经办人只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
3.货币资金合法性操纵 。要紧是针对货币资金收入与支付业务，按照严格的授权审批、支付制度，合规合法地办理各项支付业务，重点操纵大额资金的支付；通过严密的内部审计监督，及时发觉不合法的货币资金收、付行为；通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。

4.货币资金效益性操纵。 服从企业财宝最大化的财务治理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金。

（ 1）．优化资金结构，提高资金收益。在企业生产经营过程中，资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在。确定各种形态资金的合理比例和最优结构，能够减少资金在各环节的白费，加速资金的周转，促进资金的有效使用。 通过运用各种筹资、投资手段，制定货币资金收支中、长期打算，实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策，解决货币支出的缺口；或者通过加快资金支付（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销量）、参与各种投资，提高收益，降低资金储量。

（ 2）．制定科学的信用政策，加速资金周转。企业依照产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力，确定合理的信用标准。合理考虑促销与增加的应收帐款机会成本、坏帐成本和现金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和现金折扣等信用条件，同时权衡增加收帐费用和减少应收帐款和坏帐损失，制定科学的收帐政策，减少应收帐款、坏帐损失，加速资金周转。

（ 3）．加强资金使用治理，减少资金白费。企业对采购、生产、销售各环节建立严格操纵制度。针对实际情况，制定先进合理的消耗定额，严格操纵开支范围，杜绝一切不合理开支，减少白费，降低消耗，促进资金合理有效地使用。同时加强对存货治理，合理操纵存货的储备，减少存货的白费，加强存货的流淌性，减少资金的占压，提高资金的利用效果。

（三）事后监督，注重信息反馈。

在资金治理过程中，除事前防范，事中操纵环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后， 内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发觉内部操纵的漏洞和薄弱环节； 各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金治理部门，及时发觉资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与打算或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的操纵是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与打算或预算相符，产品的生产是否依照打算或预算合理安排等。如此既保证了资金治理目标的适当性和科学性，也可依照反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的治理更为科学、合理、有效。同时，将各部门的资金治理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金治理的责、权、利相结合，调动资金治理部门和职工的积极性，更好地进行资金治理。

资金治理的事前防范、事中操纵和事后监督三个环节，能有效地保证企业的各项生产经营活动的正常运行，保障企业资产的保值增值。还可加强企业治理人员和内部职工素养的提高，增强法律意识，树立现代的资金治理意识，掌握现代治理知识和技能，积极参与资金治理，促进企业资金治理的深化，从全然上缓解企业资金紧张的矛盾。

企业财务管理案例分析详解