基于SWOT法的内部审计环境分析

　　摘要：在信息化和全球化的经济背景下，面对日益复杂的内外部环境，我国内部审计的重要性不断显现，未来内部审计将面临更大的机遇和挑战。本文运用SWOT分析法对当前内部审计环境进行分析，并对内部审计的发展进行思考和展望。

　　关键词：内部审计；SWOT法；内部环境；外部环境自现代审计发展以来，内部审计作为一种现代管理机制，在促进和健全内部管理制度，提高管理水平和效益等方面起到了重要作用，并在企业内外部各种环境的影响下融合发展。针对内部审计的SWOT分析，就是将内部审计自身的优势和劣势与外部环境所带来的机遇与挑战相结合，通过构建SWOT矩阵，综合分析内部审计环境。

　　一、 我国内部审计环境SWOT分析

　　（一） 内部优势

　　1、信息优势

　　作为公司的内部员工，内部审计人员肩负着监督内部控制、提高经济效益、强化风险管理和改善公司治理等方面的重要职责。相较于外部审计，内部审计人员对经营环境、组织流程、财务管理和企业文化等各个环节有着更加深入的了解，同时也可以获取公司内部真实、有用的财务信息，尤其是不对外公开披露的非财务信息。

　　2、时间优势

　　与外部审计相比，内部审计具有高度的延续性和及时性。内部审计没有审计业务约定书中对约定时间的限制，具有较大的时间优势。一方面，内部审计人员拥有更加充分的时间，对有问题的事项和风险，可以灵活而有针对性地实施事前、事中审计，并进行跟踪和深入调查。另一方面，内部审计工作的时间更具有弹性，内部审计人员可以根据组织的要求，随时掌握组织各项业务的发展动态，实施实时审计，发现问题并及时提出建议，采取措施。

　　（二） 内部劣势

　　1、权威性和独立性不足

　　目前我国很多企业对于内部审计机构的设置仍不适当，如将内部审计设置在财务部门下、内审机构隶属于公司管理层等。内部审计人员受到上级部门的操纵和控制，组织成员缺乏自主意识、号召力和行动力，导致内部审计的权威性和独立性不足。

　　2、竞争力不足

　　公司的上市需求和国有企业的特殊监管要求都会使得公司必须实施外部强制审计。外部审计因其鉴证功能在独立性方面的优势，加之内部审计的较高的成本，使得公司往往开始不注重内部审计，进而内部审计外包化现象越来越突出，造成了审计外包化挤压内部审计出局的结果。

　　3、人员准入不规范

　　由于人员准入没有统一的规章制度，内部审计人员的素质无法得到控制，专业技能和专业服务质量无法得到保证。很多企业的内部审计人员主要来自财务部门，知识结构单一化，由于缺乏生产经营、宏观运作以及经济环境方面的知识，面对日益复杂多变的审计环境难以及时作出准确判断。

　　（三） 外部机遇

　　1、国家支持和政策推动

　　自1983年我国推行内部审计以来，通过监管机构和政府部门的快速和强制性推动，内部审计机构首先在行政单位和国有企业建立起来，促进了内部审计机构和人员的快速增长。随着内部审计建设队伍的日益壮大，内部审计规范体系逐步完善，内部审计作用和成果日益彰显，内部审计影响力不断增强，内部审计社会认可度不断提升。

　　2、内部审计扩张

　　随着内部审计的逐步发展，内部审计的范围由财务审计扩张到全方位内部审计，贯穿了从材料采购到商品销售等一系列生产流通环节以及生产决策、组织管理和人员聘任等管理环节的审计。同时，内部审计的重心由财务合规性审计向管理型审计转变，具体来说，就是从审计财务、业务活动的合规性逐步转向改善组织治理、加强风险管理和提升内部控制效果转变。世界经济的全球化和信息化趋势、我国社会主义市场经济体制的确立和市场化改革的不断深入发展，企业在面临着更加激烈的竞争环境，加之内部审计的扩张，使得市场对内部审计的主观上需求会大大增加。

　　3、审计方法技术改进

　　信息技术的不断发展使我们迎来了“大数据时代”，传统手工方式审计正在逐步退出历史舞台。在以计算机硬件及审计软件为主的现代审计方法技术下，审计人员通过利用信息技术获取的关联数据进行监控和预测，可以更全面地审查和评价企业的内部控制、风险管控和经营绩效等问题。在样本方面，区别于传统手工审计少量的数据样本，审计人员可以立足于总体样本，不必以高昂的代价消除样本量所造成的的不确定性问题。审计方法技术的改进，可以使得内部审计更加高效、准确地运作，不断降低审计风险和成本，全面提升内部审计价值。

　　（四） 外部挑战

　　1、信息技术的发展

　　现代信息技术为内部审计创建了更为复杂高效的信息系统，使得内部审计逐渐趋于自动化，由于审计范围日趋广泛，内部审计信息系统涉及部门众多。信息技术在给内部审计带来巨大收益的同时也产生了相应的风险。首先，数据安全的风险更加凸显，组织内部各部门用户隐私的保护变得更加重要。其次，作为审计范围的一部分，信息系统的设计、运行与维护，也增加了内部审计的操作风险。

　　2、公司风险的加大

　　宏观环境、交易方式、支付手段的不断发展，会使得公司会面临的外部环境更加复杂多样，随之而来公司所面临的包括市场风险、经营风险和财务风险等在内的各种风险开始多样化，风险的复杂性、隐蔽性和难以控制，导致内部审计面临更为艰巨的挑战。

　　3、利益相关者的关注

　　世界经济一体化使得公司所面对的利益相关者变得众多而且分布广泛。随着知识水平的不断提升和网络信息技术的普及，利益相关者们会对公司财务信息寄予更多的期望和诉求，对相关财务数据的变化也会更加敏感。内部审计在组织中的角色和任务应随着利益相关者关注的重点进行更新与变化。

　　二、 内部审计未来展望

　　当前环境下，内部审计面临的机遇与挑战同在，展望未来，应是机遇大于挑战。面对内部审计环境变化和挑战，国家制度和政策的进一步支持、内部审计需求的不断增长和审计技术方法的逐步改进等方面都会促进内部审计的发展。其一，我国反腐败工作正在不断深入，国家对经济责任审计的重视程度也越来越高。中国内部审计协会于2011年公布了《内部审计实务指南第5号――企业内部经济责任审计指南》，以用于规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量。其二，企业面临的竞争风险和外部关注使得内部审计需求不断增长，需求的增长促进了内部审计从内容职能到技术方法等各方面的重大转变，促成了内部审计的进步。其三，信息化技术的不断发展使得内部审计在样本、方式和载体等方面发生变革，这将使得内部审计在即将迎来的大数据时代发挥更大的作用。

　　参考文献：

　　[1]王兵，刘力云，张立民.中国内部审计近75年发展：历程回顾与启示.会计研究[J]，2013（10）：83-88

　　[2]王兵，鲍国明.国有企业内部审计实践与发展经验.审计研究[J]，2013（2）

基于SWOT法的内部审计环境分析