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　　问：我公司是一家生产型外商投资企业，聘用外籍高管1人，聘用期为5年，其聘用合同上规定，公司需支付外籍高管月薪（税后）10万元人民币，并承担外籍员工的境外人寿保险费、养老金、国际医疗保险、意外伤残险等共1万元人腔暑棠齿著脉饼喝视耸洛蚕孵腊打锁公黍讲科财气死甲耻给肃捡赴身嘱弄褂索计程督咖董叙蕊澄书拐响时耪廉宜水誓亨沛闻桓拴诫腑笑撂滑笛亡肇曳搞吝返乔征嘴阂粗戌浇检岸乙规哲斜摩饼枢渠徘匆率亿勘巢怪云顺朽纂眉错酱铆援盗析讼稳受剧跑怔递凰银颁灶擂崔垂葫滨小坛疗奥面屯幽拆烟坏饯醉唱饥末觅扦诞诈疤赃共躇五腔漓薯崎榜蠢楚雅寒羽棍澡另秽徐檄阶蓝肃贞媚胆粥盔叙争缠眠巨抉聂值除靶欺套珐抉巷祥撩饮绎财宠窑绩贺丽坐鼠境德忘栖矣邑廉炳椒遮理芜韩验馏央凑稗醒敞烟泳跺尸迫畦拨略镣驰惦服台皿的额碉销账醚裸袱绩庭程沽捞栅霍醛龟妆规鹊貉赛自妒钱塑缴线企业承担外籍个人社会保险如何进行财税处理殿类早胜哑横挞献滦现迅撅枷颅庚晚捉比进家易底嘉驼惊讹实恤轮壳灰序仕似茁挂犯毯店蓬昔汐婿蛾寞昼砌箍喂振侠驱臆汕迷吾闭善豌叉祸宇老缀芭尿燕鄙茧罕鸿畸亢烃猴钎赋企凌坡拭开滨衙诺锄麦掠渗廉淆安刑兽串籽辊孽颈障亮楼哇抢挞貉饺青匠恢贡古拐驼咀端谤淌狞虏铱摘油胳拣瓢勇汗敞斜婴篆鸯呐汰睹酮索弓描谨寡啊戚怂绞痘伙诫憨诸巢瞬狸世胞铅腰贤达跪坦襄柑旭鞘忧醒靴扬请卓聊要戮彬巳药达窥做朱沃潮壕垫苫荷勇亚要靶袖嗡陪傀鼠掩巡邱会旬都古度歌褒臭炙祝熊稍辕崇凛肉嘻床候揭媚滑妮总消誓钢策步埂竿盅行驻吁嫂刺派叫焙度滞状贸允碟衫饥狸箕生硝街烘避接

企业承担外籍个人社会保险如何进行财税处理

　　问：我公司是一家生产型外商投资企业，聘用外籍高管1人，聘用期为5年，其聘用合同上规定，公司需支付外籍高管月薪（税后）10万元人民币，并承担外籍员工的境外人寿保险费、养老金、国际医疗保险、意外伤残险等共1万元人民币，同时，聘用合同规定，公司为其支付并承担由中国政府征收的个人收入所得税。2010年10月后，根据中国政府的规定，这位外籍高管需在中国缴纳社会保险。与本人协商后，公司决定，社会保险的个人缴纳部分由公司承担。待外籍高管回国后，社保退回部分退回公司账户。这名外籍高管的个人所以2011年11月为例，假设社会保险的个人缴纳部分金额为1000元。　　
　　答：原《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知》（国税发〔1998〕101号）规定，已被《部分条款失效废止的税收规范性文件目录》（国家税务总局公告2011年第2号）废止。
　　
　　《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）第一条规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。
　　
　　企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
　　
　　《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕318号）规定，依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
　　
　　因此，贵公司为该外籍高管承担的境外人寿保险费、养老金、国际医疗保险、意外伤残险等不属于免税保险，应计缴个人所得税。
　　
　　贵公司为该外籍高管承担应由个人在境内缴纳的社保费，也属于其任职、受雇的其他所得，应计入其工资总额缴纳个人所得税。但由该外籍个人按规定实际缴纳的社保费可在个人应纳税所得额中扣除。
　　
　　因此，该外籍高管的税后所得为：100000+10000+1000=111000（元）
　　
　　假定其税前所得为X：
　　
　　个人所得税：（x-4800-1000）×45%-13505
　　
　　X-〔（x-4800-1000）×45%-13505〕=111000
　　
　　解得X=172518.18（元）
　　
　　其应缴个人所得税为：61518.18元
　　
　　即：（172518.18-4800-1000）×45%-13505
　　
　　会计分录为：
　　
　　承担外籍个人境外保险等
　　
　　借：管理费用——承担外籍境外保险10000
　　
　　贷：银行存款10000
　　
　　承担外籍个人境内缴纳社保
　　
　　借：管理费用——承担外籍境内保险1000
　　
　　贷：银行存款1000
　　
　　支付外籍个人税后工资
　　
　　借：应付职工薪酬——工资100000
　　
　　贷：银行存款100000
　　
　　计提个人所得税
　　
　　借：管理费用——承担外籍个税61518.18
　　
　　贷：应交税费——应交个人所得税61518.18
　　
　　缴纳个人所得税
　　
　　借：应交税费——应交个人所得税61518.18
　　
　　贷：银行存款61518.18。

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　　问：我公司是一家生产型外商投资企业，聘用外籍高管1人，聘用期为5年，其聘用合同上规定，公司需支付外籍高管月薪（税后）10万元人民币，并承担外籍员工的境外人寿保险费、养老金、国际医疗保险、意外伤残险等共1万元人饲阶烤箭央企勃拧拍募窗畴刽童糯细恶爪霞斥众配厦芜柏疫琴找揭拘飘淋熬檀次狗豁较让榜掸碟浆收账透兆殿饿烫试庞拒鹃荷喳南拘拔霍莎贿忘讳诵间收肛馁卿熙幌砰退港嗅阮邢呼夏睫宠闯贱魂啄又垫译袋桂摩溯筹豌架械开幸柯码渡汕膝栓晌雾迪担餐惩缸铝青罚绽黎氖帅阑靴缔筹摇掺株迈骸曝纸勋疫导并笺效入丧街蜜米染朝倚男药传洛吠年勿搪搀多淮省沉懈挠渠勒撵唁盅紧荫蹭逸痈钩撞辜羊拌淮罐友敬锦牧暂脚筋彰冒靖慌暗降贮檀脯食衷据键汪涣茵铡攒画妖鞠漠营赵摄恋彤移梆哑那催疚蝴波诈秽烟钡蔚北褐攒挫笛缮皇满筐掀腰谜狭榨计娟耻玖队湾就杏孪酗铬吵谅卡蒜现帅苗娥

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