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发布时间：2023-10-12 09:03:38
龙源期刊网http://www.qikan.com.cn新时代内部审计如何做到全覆盖作者：王俊生来源：《审计与理财》2019年第05期【摘要】本文阐述了新时代下，企业可通过评价监督内控，达到审计的“全覆盖”和企业风险的可防可控、增强企业竞争增效能力。指出了企业风险是动态的，风险防控与竞争增效是持续的体系建设和新时代内部审计为企业增值增效途径（职能）。【关键词】新时代;内部审计;如何;全覆盖新出台的《审计署关于内部审计工作的规定》拓宽了内部审计为企业增值渠道，并明确了“对内部审计发现且纠正的问题不再在（国家）审计报告中反映”;在充分肯定（使用）内审的同时，也加重了内审的责任和使命。那么，内部审计如何在“供应饱和、高质量需求、替代竞争、大数据以及常态化监管”等新时代市场环境和“新规”下达到内审的“全覆盖”和为企业增强自身防控能力、市场竞争力出力？如何为企业构建风险防控体系？结合“新规”和习总书记在中央审计委员会第一次会议上的讲话精神及多年工作实践，如何助企业建立风险防控体系、增强其市场竞争力，如何在企业达到审计“全覆盖”就浮出了“水面”。一、建立称职的审计评价团队企业要有效防范风险，笔者认为首先要建立一支在职业道德和专业技术上胜任的审计评价团队。只有拥有客观、公正的工作态度，才能在企业、在员工面前展示审计评价团队的独立、客观性，才能宣贯公平、竞争和“向管理要效益”的管理层“治企”理念。同时，审计评价团队还要掌握基本的审计评价技能，如会计、法律、税务、计算机操作和IT、生产、消防安全等基本知识;并且还要熟悉所服务企业的主要业务流程与关键控制点和严格遵循、运用好《审计署关于内部审计工作的规定》和《中国内部审计准则》等相关审计评价规定，为企业目标服务、为企业创造价值、增加竞争力，从而达到内审的“全覆盖”。二、建“三目标、三循环”和“三种评价方法”，营造企业竞争增效与内部控制环境企业风险随着内外部环境的变化而变动，相应的，内控也是动态的。内控的变动，一是随着风险的变化而动;二是根据企业资源、现状、目标而动。没有无懈可击、以逸待勞的内控方法，更没有“无风险”的企业经营。风控一直在“制定/完善→执行→评价→完善”的路上;三是在风险可控、可接受的情况下，使企业获得最大利益，使企业实现既定目标。内审评价团队是企业风控环境的一份子，是日常生产经营的一环。这一有利条件，是外部审计无法取得的。内审评价团队可通过“日常监督”、“穿行测试”和“事前可研事中控制事后效益”等评价方式方法来识别、评估风险，并按照成本效益原则，结合企业目标和现行法律法规、内控规范，给出合理、合规并且效益最大化的解决建议。
龙源期刊网http://www.qikan.com.cn三、共建“三道防线”，提升全员竞争增效与内部控制意识第一道防线是为企业创造效益与大额资金支出单元的自身控制。特点是他们均存在经常性大额支出，并且除“行政综合”外大多能为企业产出“直接”效益。第二道防线多为支持第一道防线的单元。其更大的作用是保障，但稍有不慎，也会给企业带来足以影响目标实现的风险。第三道防线是“价值圈”外的独立监督评价机构。如前两道防线，特别是第一道防线控制好，留给它们的风险防控就很少了，约占风险总量的2%，但它起到催促、提醒和监督第一第二道防线“尽职防控”的作用，并为第一第二道防线的工作作出客观、公正评价。内审评价团队应在企业推行、监督、评价“三道防线”和宣传企业管理层“治企”理念。在日积月累、潜移默化中，内审评价团队日常工作的积累及工作成果的运用，会在企业各层级员工中形成竞争增效与风险防控的共识，使大家自觉地执行预算、追求卓越和排斥被处罚事项，自觉的形成符合企业目标的风险防控、市场竞争文化。四、抓住关键控制活动进行评价监督在这个“互联互通”的时代，大数据为企业竞争、内审评价拓宽了渠道、提升了效益。但同时，数据信息的安全也面临着严峻挑战，成为保证企业竞争力的关键。内审评价团队应针对各个数据信息的特点，结合企业现有资源，一方面积极开拓使用，如开展远程评价监督，提高效率;一方面应寻找出关键控制点，加以风险防范。建立科学民主的决策机制是确保持续发展、稳健经营的重要保障。科学的决策是建立在严格执行“三会制度”上的，由股东、董事、监事按公司章程行使各自权力与义务。同时，企业经营管理层也要严格按照职责授权行使各自的权力及义务。“按‘授权权限’层层请示审批、及时收回临时授权、‘三重一大’和尽‘勤勉义务’”是永不更改的风险防范法则。五、利润中心及滚动预算将企业每个单元，不管是创利单元还是费用单元都看成利润中心。不同的是创利单元用
