CPA 之 审计 TAXATION 学习笔记

发布时间：2023-01-12 10:04:11

CPA之审计TAXATION学习笔记作者:池骋PartA:TheTaxEquationIncometax=(taxableincome*rate–taxoffsets这里的taxoffsets指的是rebates&credits，而不是deduction。因为taxoffsets是直接对税金进行抵减，因此跟deduction相比，offsets更具有价值。PartB:AssessableIncomeAssessableincome包括了ordinaryincome和statutoryincome。Figure2.1列出了assessableincome,ordinaryincome,statutoryincome,non-assessablenon-exemptincome和exemptincome之间的关系。OrdinaryincomeSection6-5对ordinaryincome进行了解释。Section6-5(4providesthatordinaryincomeistakentohavebeenderivedbyataxpayerassoonasitisappliedordealtwithinanywayontheperson’sbehalf.这就意味着，即使纳税人将自己的一部分收入无偿转让给其他人，这部分收入还是要上税的。Statutoryincome
Subsection(2对statutoryincome的解释很二百五，即：非ordinaryincome，但是属于assessableincome的收入，属于statutoryincome。S.6-25(2statesthattheprovisionsregardingstatutoryincomegenerallyprevailovertherulesaboutordinaryincome.ExemptincomeDivision11列出了作为exemptincome的例子。Section11-1指出，属于ordinaryincome或者statutoryincome范畴的exemptincome可以被分成三种类型：•Ordinaryorstatutoryincomeofentitiesthatareexemptnomatterwhattypeofordinaryorstatutoryincometheyhave;•Ordinaryorstatutoryincomethatisexempt,nomatterwhoseitis;•Ordinaryorstatutoryincomethatisexemptonlyifitisderivedbycertainentities.作为statutoryincome，如果需要被豁免，则必须有法律上的规定。在判定某一项收入是否获得豁免是非常重要的，因为之后会产生一系列的后果：1Itisnotassessableandisthereforetaxfree;2Itmayreducethedeductionallowableforeataxloss;3Alossoroutgoingincurredinderivingtheexemptincomeisnotallowablededuction;

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