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发布时间：2024-01-03 01:49:15
对中航油进行内控分析评价。中航油事件2004年l2月，中国航油集团唯一的一家海外公司——中国航油(新加坡股份有限公司(以下简称中航油发布了一个震惊的消息：这家新加坡上市公司因石油衍生产品交易，产生了5.5亿美元的巨额亏损，致使曾作为明星企业的中航油向新加坡法院申请破产保护。该公司自1997年以来，凭借对国内进口航油市场的实质性垄断，净资产由l6.8万美元增加至2003年的l.48亿美元，6年增长762倍，成为股市上的明星，总裁陈久霖也被评为“亚洲经济新领袖”。中航油事件被认为是继1995年巴林事件后最大的经济丑闻。中国航油集团向中航油董事会派驻了4名成员，包括陈久霖本人，而他也是以集团副总经理的身份兼任中航油董事和执行总裁的。但事实上，集团公司出于对陈久霖的信任，使他在实质上成为集团公司派驻中航油的全权代表和实际监管者。同时，在其任职期间，曾两度调开集团公司派驻的财务经理，从当地另聘财务经理，只听命于他一人。由此可见，不论是在决策、监管层还是在经理层，都没有很好的形成实质上的权力制衡。中航油总裁陈久霖在获悉公司在2004年第一季度出现580万美元的账面亏损后，决定不按照内部风险控制的规则进行斩仓止损，也不对市场做任何信息的披露，而是继续扩大仓位。为了避免实际亏损，他将交割日延后至2005年和2006年，并不断加大仓位，对风险没有做必要的对冲处理，也没有对交易设立上限，孤注一掷，赌油价回落。到2004年10月，公司亏损累计达到l8000万美元，公司流动资产耗尽。于是，陈久霖向集团公司汇报亏损并请求救助。而中航油集团竞没有阻止中航油的违规行为，也不对风险进行评估，而以私募方式卖出部分中航油股份来“挽救”中航油。
中航油曾聘请安永会计师事务所为其编制《风险管理手册》，设有专门的7人风险管理I委员会及软件监控系统。其中，风险控制的基本结构是：实施交易员、风险控制委员会、审计部、总裁、董事会层层上报，交叉控制，每名交易员损失20万美元时要向风险控制委员会报告，以征求他们的意见，当损失达到35万美元时要向总裁报告，征求他的意见，在得到总裁的同意后才能继续交易；任何导致50万美元以上的交易将自动平仓。而中航油总共有l0位交易员，如果严格地按照《风险管理手册》执行，损失的最大限额应是500万美元(10×50万=500万。但是，中航油最终亏损额高达5.5亿美元。从中可以得出，中航油在制定政策方面不惜花血本，但在执行方面却不尽如人意。国家于2001年颁布实施了Ⅸ国有企业境外期货套期保值业务管理办法》，其中规定任何企业不得从事以营利为目的的投机交易，不能在风险极大的海外市场进行交易，交易总量不得大大超过现货交易总量。中航油从2003年下半年起在海外市场进行石油衍生品的交易，并且交易总量大大超过现货交易总量，在这三个方面明显地违背了国家的规定，而母公司在子公司进行了此项违规活动一年多(即2004年10月以后才得知实情。由此可看出中航油集团公司和中航油之间的信息沟通不顺畅和会计信息的失真。【要求】假如你们是ABC会计师事务所的注册会计师A和B，接受委托，审核了中航油董事会对2004年l2月31日与财务报表相关的公司内控有效性的认定，并于2005年3月29日完成审核工作。请根据以上资料对中航油进行内控分析评价。二、中航油内部控制失败分析(一控制环境失效
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