财务会计长期股权投资会计处理题
发布时间:2020-02-22 14:51:03
发布时间:2020-02-22 14:51:03
2×16年2月20日,星海公司以15100万元的价款(包括相关税
费)购入A公司每股面值1元的普通股10000万股,股票的购买价款
中包括每股0.10元已宣告但尚未支付的现金股利,该现金股利于2×16年3月25日派发。取得该项投资后,星海公司对A公司能够产生重大影响,星海公司将其划分为长期股权投资。
要求:编制星海公司取得长期股权投资的下列会计分录:
(1)2×16年2月20日,购入股票。
借:长期股权投资141000000
应收股利10000000
贷:银行存款151000000
(2)2×16年3月25日,收到现金股利。
借:银行存款10000000
贷:应收股利10000000
2×15年6月1日,星海公司购入B公司每股面值1元的普通股15000万股,该股份占B公司全部普通股的80%,由于星海公司能够对B公司实施控制,星海公司将其划分为长期股权投资并采用成本法核算。2×15年度,B公司实现的净利润为6750万元,2×16年3月5日,B公司宣告2×15年度股利分配方案,每股分派现金股利0.20元。
要求:编制星海公司确认应收股利的会计分录。
借:应收股利30000000
贷:投资收益30000000
8.2×16年1月10日,星海公司从非关联方购入C公司每股面值1
元的普通股6000万股,实际支付购买价款(包括税金和手续费)
18500万元。由于星海公司能够对C公司实施控制,星海公司将其划分
为长期股权投资并采用成本法核算。2×16年3月5日,C公司宣告2x
15年度股利分配方案,每股分派现金股利0.10元。
要求:编制星海公司有关该项长期股权投资的下列会计分录:
(1)2×16年1月10日,购入股票。
借:长期股权投资185000000
贷:银行存款185000000
(2)2×16年3月5日,C公司宣告分派现金股利。
借:应收股利6000000
贷:投资收益6000000
9.2×12年6月10日,星海公司以5600万元的价款(包括相关税
费)取得D公司普通股股票2000万股,该项投资占D公司普通股股
份的60%,星海公司将其划分为长期股权投资并采用成本法核算。
2×12年度,D公司实现净利润950万元,当年未进行股利分配;2×13年度,D公司实现净利润1360元;2×14年3月5日,D公司宣告2×13
年度股利分配方案,每股分派现金股利0.20元;2×14年度,D公司发
生亏损200万元,当年未进行股利分配;2×15年度,D公司实现净利
润780万元;2×16年4月5日,D公司宣告2×15年度股利分配方案,
每股分派现金股利0.10元。
要求:编制星海公司有关该项长期股权投资的下列会计分录:
(1)2×12年6月10日,取得D公司股票。
借:长期股权投资56000000
贷:银行存款56000000
(2)2×14年3月5日,D公司宣告2×13年度股利分配方案。
借:应收股利4000000
贷:投资收益4000000
(3)2×16年4月5日,D公司宣告2×15年度股利分配方案。
借:应收股利2000000
贷:投资收益2000000
2×11年1月10日,星海公司以19560万元的价款(包括交易
税费)购入C公司每股面值1元的普通股6000万股,该股票占C公司
全部普通股的60%,星海公司将其划分为长期股权投资并采用成本法
核算。
要求:编制星海公司有关该项长期股权投资的下列会计分录;2的
0等因
(1)2×11年1月10日,购入股票。
借:长期股权投资195600000
贷:银行存款195600000
(2)2×11年3月5日,C公司宣告2×10年度股利分配方案,每股
分派现金股利0.10元,并于4月10日派发。
①2×11年3月5日,C公司宣告分派现金股利。
借:应收股利6000000
贷:投资收益6000000
②2×11年4月10日,收到现金股利。
借:银行存款6000000
贷:应收股利6000000
(3)2×11年度,C公司盈利1500000元。2×12年2月15日,
宣告2×11年度股利分配方案,每股分派现金股利0.20元,并于3月
20日派发。
①2×12年2月15日,C公司宜告分派现金股利。
借:应收股利12000000
贷:投资收益12000000
②2x12年3月20日,收到现金股利。
借:银行存款12000000
贷:应收股利12000000
(4)2×12年度,C公司盈利1800000元。2×13年3月20日
宣告2×12年度股利分配方案,每股分派现金股利0.15元,并于4月
15日派发。
①2×13年3月20日,C公司宣告分派现金股利。
借:应收股利9000000
贷:投资收益9000000
②2×13年4月15日,收到现金股利
借:银行存款9000000
贷:应收股利9000000
(5)2×13年度,C公司亏损7200000元。2×14年3月5日,宣
告2×13年度股利分配方案,每10股派送股票股利3股,并于4月15
日派送。当年未分派现金股利
在备查簿中登记增加的股份
股票股利=0.3*6000
共持有6000+0.3*6000=7800
(6)2×14年度,C公司盈利9000000元。2×15年2月25日,宣
告2×14年度股利分配方案,每股分派现金股利0.15元,并于3月20
日派发。
①2×15年2月25日,C公司宣告分派现金股利。
借:应收股利11700000
贷:投资收益11700000
②2×15年3月20日,收到现金股利
借:银行存款11700000
贷:应收股利11700000
7)2×15年度,C公司盈利1200000元。2×16年2月20日
宣告2×15年度股利分配方案,每股分派现金股利0.15元,并于3月
日派发
①2×16年2月20日,C公司宣告分派现金股利。
借:应收股利11700000
贷:投资收益11700000
②2×16年3月15日,收到现金股利。
借:银行存款11700000
贷:应收股利11700000
2×16年9月1日,星海公司以2485万元的价款(包括相关税
费)取得D公司普通股股票1600万股,该股份占D公司普通股股份
的25%。星海公司在取得股份后,派人参与了D公司的生产经营决策
因能够对D公司施加重大影响,星海公司将该项投资划分为长期股权
投资并采用权益法核算
要求:根据下列不同假定情况,编制星海公司取得长期股权投资的
会计分录
(1) 假定投资当时,D公司可辨认净资产公允价值为9000万元
应享有D公司可辨认净资产公允价值份额
90000000*0.25=22500000
借:长期股权投资 24850000
贷:银行存款24850000
(2) 假定投资当时,D公司可辨认净资产公允价值为10000万元。
应享有D公司可辨认净资产公允价值份额
100000000*0.25
借:长期股权投资 24850000
贷:银行存款24850000
借:长期股权投资150000
贷:营业外收入150000
12.2×15年1月1日,星海公司购入D公司股票2000万股,占D
公司普通股股份的30%。星海公司在取得股份后,派人参与了D公司
的生产经营决策,因能够对D公司施加重大影响,星海公司将该项投
资划分为长期股权投资并采用权益法核算。假定投资当时,D公司各项
可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,星海公司与D公司
的会计年度及采用的会计政策相同,双方未发生任何内部交易,星海公
司按照D公司的账面净损益和持股比例计算确认投资损益。2×15年度,D公司报告净收益1500万元,2×16年3月10日,D公司宣告2×15年度利润分配方案,每股分派现金股利0.15元;2×16年度,D公司报告
净亏损600万元,当年未进行利润分配
要求:编制星海公司持有该项股权投资期间的下列会计分录
(1) 确认2×15年度的投资收益1500*0.3
借:长期股权投资-损益调整4500000
贷:投资收益4500000
(2)2×16年3月10日,确认应收股利0.15*2000
借:应收股利3000000
贷:长期股权投资-损益调整3000000
(2) 确认2×16年度的投资损失。600*0.3
借:投资收益1800000
贷:长期股权投资-损益调整1800000
2×10年1月5日,星海公司以每股1.50元的价格购入N公司
每股面值1元的普通股16000000股,并支付税金和手续费120000
元,该股票占N公司全部普通股的20%。星海公司在取得股份后,派
人参与了N公司的生产经营决策,因能够对N公司施加重大影响,星
海公司将该项投资划分为长期股权投资并采用权益法核算。2×10年1月5日,N公司可辨认净资产公允价值为96000000元。假定投资当
时,N公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,星海
公司与N公司的会计年度及采用的会计政策相同,双方未发生任何内
部交易,星海公司按照N公司的账面净损益和持股比例计算确认投资
损益。
要求:编制星海公司有关该项长期股权投资的下列会计分录:
(1)2×10年1月5日,购人股票。
初始投资成本1.5*16000000+120000=24120000
应享有股东权益份额96000000*0.2=19200000
借:长期股权投资24120000
贷:银行存款24120000
(2)2×10年度,N公司盈利35000000。2×11年3月10日,N
公司宣告2×10年度股利分配方案,每股分派现金股利0.15元,并于4
月5日派发
①确认2×10年度投资收益。
借:长期股权投资-损益调整7000000
贷:银行存款7000000
②2×11年3月10日,N公司宣告分派现金股利。
借:应收股利2400000
贷:长期股权投资-损益调整2400000
③2×11年4月5日,收到现金股利。②2×16年3月15日,收到现金股利。
借:银行存款2400000
贷:应收股利2400000
(3)2×11年度,N公司盈利42000000元。2×12年3月15日,
宣告2×11年度股利分配方案,每股分派现金股利0.20元,并于4月
20日派发。
①确认2×11年度投资收益。
借:长期股权投资-损益调整8400000
贷:银行存款8400000
②2×12年3月15日,N公司宣告分派现金股利。
借:应收股利3200000
贷:长期股权投资-损益调整3200000
③2×12年4月20日,收到现金股利。
借:银行存款3200000
贷:应收股利3200000
(4)2×12年度,N公司亏损480000元。用以前年度留存收益弥
补亏损后,2×13年3月20日,宣告2×12年度股利分配方案,每股分
派现金股利0.10元,并于4月25日派发。
①确认2×12年度投资损失。
借:投资收益960000
贷:长期股权投资-损益调整960000
②2×13年3月20日,N公司宣告分派现金股利。
借:应收股利1600000
贷:长期股权投资-损益调整1600000
③2×13年4月25日,收到现金股利。
借:银行存款1600000
贷:应收股利1600000
(5)2×13年度,N公司亏损9600000元。2×14年3月5日,宣
告2×13年度股利分配方案,每10股派送股票股利2股,并于4月10
日派送。当年未分派现金股利
①确认2×13年度投资损失。
借:投资收益1920000
贷:长期股权投资-损益调整1920000
②在备查簿中登记增加的股份。
0.2*16000000=3200000
共持有16000000+3200000=19200000
(6)2×14年度,N公司盈利12800000元。2×15年2月25日,
宣告2×14年度股利分配方案,每10股派送股票股利3股,并于3月
20日派送。当年未分派现金股利
①确认2×14年度投资收益
借:长期股权投资-损益调整2560000
贷:银行存款2560000
②在备查簿中登记增加的股份
0.3*19200000=5760000
共持有5760000+19200000=24960000
(7)2×15年2月20日,N公司以1500万元的成本取得F公司股
票作为可供出售金融资产;2×15年12月31日,该项可供出售金融资
产的公允价值为1800万元
应享有其他综合收益份额3000000*0.2=600000
借:长期股权投资-其他综合收益600000
贷:其他综合收益600000
(8)2×15年度,N公司盈利26400000元。2×16年3月5日,宣
告2×15年度股利分配方案,每股分派现金股利0.15元,并于4月1日
派发。
①确认2×15年度投资收益。
应享有的收益份额=26400000×20%=5280000(元)
借:长期股权投资—N公司(损益调整)528000
贷:投资收益5280000
②2×16年3月5日,N公司宣告分派现金股利。
现金股利=0.15×24960000=3744000(元)
借:应收股利3744000
贷:长期股权投资—N公司(损益调整)3744000
③2×16年4月1日,收到现金股利。
借:银行存款3744000
贷:应收股利3744000
星海公司取得M公司25%的股份作为长期股权投资并采用权益法核算。2×16年12月31日,M公司当年取得的一项成本为1500万元的可供出售金融资产,公允价值下跌至1000万元。M公司已确认该项可供出售金融资产的公允价值变动
要求:编制星海公司确认应享有M公司其他综合收益份额的会计分录
应享有的其他综合收益份额=500×25%=125(万元)
借:其他综合收益1250000
贷:长期股权投资—M公司(其他综合收益)1250000
星海公司取得D公司20%的股份作为长期股权投资并采用权
益法核算。截至2×15年12月31日,该项股权投资的账面价值为3000
万元,其中,成本为2000元,损益调整为1000万元。2×16年1月
1日,星海公司再次以7200万元的价款(包括交易税费)购入D公司
45%的股份,当日,D公司所有者权益在最终控制方合并财务报表中的
账面价值为16000万元。至此,星海公司已累计持有D公司65%的股
份,因能够对D公司实施控制,星海公司将该项股权投资改按成本法
核算。
要求:编制星海公司在下列不同情况下转换核算方法的会计分录
(1) 假定该项合并为同一控制下的企业合并
成本法下的初始投资成本=16000×65%=10400(万元)
借:长期股权投资—D公司104000000
贷:长期股权投资—D公司(投资成本)2000
长期股权投资—D公司(损益调整)100000
银行存款72000000
资本公积——股本溢价200000
(2)假定该项合并为非同一控制下的企业合并
成本法下的初始投资成本=3000+7200=10200(万元
借:长期股权投资—D公司102000000
贷:长期股权投资—D公司(投资成本)20000000
长期股权投资—D公司(损益调整)10000000
银行存款72000000
2×14年1月1日,星海公司支付4480万元的价款(包括交易
税费)从非关联方购入N公司70%的股份,由于能够对N公司实施控
制,星海公司将其划分为长期股权投资并采用成本法核算。2×16年7
月1日,星海公司以4000万元的价格将持有的N公司40%的股份转
让,星海公司对N公司的持股比例下降至30%,不再具有控制但仍能
够施加重大影响,星海公司将该项股权投资改按权益法核算。自星海公司取得N公司70%的股份后至转让N公司40%的股份前,N公司实现
净利润3200万元(其中,2×16年1月1日至2×16年6月30日实现净利润600万元),分配2×14年度和2×15年度现金股利1000万元;N
司因确认可供出售金融资产公允价值变动而计入资本公积的金额为
800万元。星海公司取得N公司70%的股份时,N公司可辨认净资产的
公允价值为6500万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价
值相同;取得N公司70%的股份后,双方未发生过任何内部交易;星
海公司与N公司的会计年度及采用的会计政策相同。星海公司按照净
利润的10%提取盈余公积。
要求:编制星海公司转让股份和转换核算方法的下列会计分录:
(1)2×16年7月1日,转让N公司40%的股份。
转让股份的账面价值=4480*0.4/0.7=2560(万元)
借:银行存款40000000
贷:长期股权投资—N公司25600000
投资收益14400000
2)2×16年7月1日,将剩余长期股权投资改按权益法核算:
①调整剩余投资成本。
剩余长期股权投资的成本=4480-2560=1920(万元)
剩余股份应享有N公司可辨认净资产公允价值份额=6500*30%=1950(万元)
应调整剩余投资成本=1950-1920=30(万元)
借:长期股权投资—N公司(投资成本)19500000
贷:长期股权投资—N公司19200000
盈余公积30000
利润分配—未分配利润270000
②确认应享有净利润份额。
剩余股份应享有净利润份额=(3200-1000)×30%=60(万元)
其中
应调整留存收益=(3200-1000-600)×30%=480(万元)
应计入当期损益=600×30%=180(万元)
借:长期股权投资——N公司(损益调整)6600000
贷:盈余公积480000
利润分配—未分配利润4320000
投资收益1800000
③确认应享有其他综合收益份额。
应享有其他综合收益份额=800×30%=240(万元)
借:长期股权投资—N公司(其他综合收益)2400000
贷:其他综合收益2400000