行政事业单位会计制度
发布时间:2018-07-25 15:23:13
发布时间:2018-07-25 15:23:13
事业单位会计制度
财会[2012]22号
颁布时间:2012-12-19
发文单位:财政部 [1]
《事业单位会计准则》(财预字[2012]72号)已经2012年12月5日财政部部务会议修订通过。根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》,现将修订后的《事业单位会计制度》公布,自2013年1月1日起施行。
目录编辑
第一部分 总说明
第二部分 会计科目名称和编号
第三部分 会计科目使用说明
第四部分 会计报表格式
第五部分 财务报表编制说明
使用说明编辑
一、为了规范事业单位的会计核算,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》,制定本制度。
二、本制度适用于各级各类事业单位,下列事业单位除外:
(一)按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位;
(二)纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。
参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用,由财政部另行规定。
三、 事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时,还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算;
四、事业单位会计核算一般采用收付实现制,但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的,按照本制度规定处理。不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的,不设臵本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目,在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。
六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
七、事业单位应当按照下列规定运用会计科目:
(一)事业单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编报财务报表的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
(二)本制度统一规定会计科目的编号,以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目,实行会计信息化管理。事业单位不得打乱重编。
(三)事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不得只填列科目编号、不填列科目名称。
八、事业单位应当按照下列规定编报财务报表:
(一)事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
(二)事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。
(三)事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。事业单位不得违反本制度规定,随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法,不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。
(四)事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
(五)事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。
九、事业单位会计机构设臵、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等,按照《中华人民共和国会计法》、 《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范(试行)》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位,还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
十、本制度自 2013 年 1 月 1 日起施行。1997 年 7 月 17 日财政部印发的《事业单位会计制度》 (财预字﹝1997﹞288 号) 同时废止。
名称和编号编辑
序号 科目编号 科目名称
资产类
1001 库存现金
1002 银行存款
1011 零余额账户用款额度
1101 短期投资
1201 财政应返还额度
1211 应收票据
1212 应收账款
1213 预付账款
1215 其他应收款
1301 存 货
1401 长期投资
1501 固定资产
1502 累计折旧
1511 在建工程
1601 无形资产
1602 累计摊销
1701 待处置资产损溢
负债类
2001 短期借款
2101 应缴税费
2102 应缴国库款
2103 应缴财政专户款
2201 应付职工薪酬
2301 应付票据
2302 应付账款
2303 预收账款
2305 其他应付款
2401 长期借款
2402 长期应付款
净资产类
3001 事业基金
3101 非流动资产基金
3201 专用基金
3301 财政补助结转
3302 财政补助结余
3401 非财政补助结转
3402 事业结余
3403 经营结余
3404 非财政补助结余分配
收入类
4001 财政补助收入
4101 事业收入
4201 上级补助收入
4301 附属单位上缴收入
4401 经营收入
4501 其他收入
支出类
5001 事业支出
5101 上缴上级支出
5201 对附属单位补助支出
5301 经营支出
5401 其他支出
报表格式编辑
编 号 财务报表名称 编制期
会事业 01 表 资产负债表 月度、年度
会事业 02 表 收入支出表 月度、年度
会事业 03 表 财政补助收入支出表 年度
附 注 年度
资产负债表
会事业 01 表
编制单位:年月日 单位:元
资 产 期末余额 年初余额 负债和净资产 期末余额 年初余额
流动资产: 流动负债:
货币资金 短期借款
短期投资 应缴税费
财政应返还额度 应缴国库款
应收票据 应缴财政专户款
应收账款 应付职工薪酬
预付账款 应付票据
其他应收款 应付账款
存 货 预收账款
其他流动资产 其他应付款
流动资产合计 其他流动负债
非流动资产: 流动负债合计
长期投资 非流动负债:
固定资产 长期借款
固定资产原价 长期应付款
减:累计折旧 非流动负债合计
在建工程 负债合计
无形资产 净资产:
无形资产原价 事业基金
减:累计摊销 非流动资产基金
待处臵资产损溢 专用基金
非流动资产合计 财政补助结转
财政补助结余
非财政补助结转
非财政补助结余
1.事业结余
2.经营结余
净资产合计
资产总计 负债和净资产总计
收入支出表
会事业 02 表
编制单位: 年 月 单位:元
项 目 本月数 本年累计数
一、本期财政补助结转结余
财政补助收入
减:事业支出(财政补助支出)
二、本期事业结转结余
(一)事业类收入
1.事业收入
2.上级补助收入
3.附属单位上缴收入
4.其他收入
其中:捐赠收入
减: (二)事业类支出
1.事业支出(非财政补助支出)
2.上缴上级支出
3 对附属单位补助支出
4.其他支出
三、本期经营结余
经营收入
减:经营支出
四、弥补以前年度亏损后的经营结余
五、非财政补助结转结余
减:非财政补助结转
六、非财政补助结余
减:应缴企业所得税
减:提取专用基金
七、转入事业基金
财政补助收入支出表
会事业 03 表
编制单位: 年度 单位:元
项 目 本年数 上年数
一、年初财政补助结转结余 ——
(一)基本支出结转 ——
1.人员经费 ——
2.日常公用经费 ——
(二)项目支出结转 ——
××项目 ——
(三)项目支出结余 ——
二、调整年初财政补助结转结余 ——
(一)基本支出结转 ——
1.人员经费 ——
2.日常公用经费 ——
(二)项目支出结转 ——
××项目 ——
(三)项目支出结余 ——
三、归集调入财政补助结转结余
(一)基本支出结转
1.人员经费
2.日常公用经费
(二)项目支出结转
××项目
(三)项目支出结余
四、上缴财政补助结转结余
(一)基本支出结转
1.人员经费
2.日常公用经费
(二)项目支出结转
××项目
(三)项目支出结余
五、财政补助收入
(一)基本支出
1.人员经费
2.日常公用经费
(二)项目支出
××项目
六、财政补助支出
(一)基本支出
1.人员经费
2.日常公用经费
(二)项目支出
××项目
七、财政补助结转结余 ——
(一)基本支出结转 ——
1.人员经费 ——
2.日常公用经费 ——
(二)项目支出结转 ——
××项目 ——
(三)项目支出结余 ——
附注编辑
事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容:
(一)遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明;
(二)单位整体财务状况、业务活动情况的说明;
(三)会计报表中列示的重要项目的进一步说明,包括其主要构成、增减变动情况等;
(四)重要资产处臵情况的说明;
(五)重大投资、借款活动的说明;
(六)以名义金额计量的资产名称、数量等情况,以及以名义金额计量理由的说明;
(七)以前年度结转结余调整情况的说明;
(八)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
(全文详见财政部《事业单位会计制度》2012年12月19日通知全文PDF) [2]
2020年整合继续教育建设工程专业作业二答案名师精品资料
2018年四川省绵阳市八校联考高一下学期期中考试生物试题word文档可编辑
河北省华北油田三中高二历史学考复习学案(人教版必修三):第18课
2019 - 2020学年新教材高中数学第五章统计与概率测评新人教B版必修第二册
2019新人教版小学三年级数学下册《商的中间和末尾有零的除法》教学反思语文
精选2020部编人教版六年级下册语文期中测试卷(必考)
高中生物 3.1 DNA是主要的遗传物质学案(无答案)新人教版必修2
四川省宜宾市叙州区第一中学2019届高三二诊模拟考试生物试题+Word版含答案
部编八年级语文下册第一单元测试题(已排版 附答案)
2019-2020学年高中历史人教版选修一学案:第二单元单元优化提升 Word版含答案