word/media/image1.gif这些“工资”项目不计入社保缴费基数！

社保机构每年会要求各参保单位申报上年度（自然年度）

月平均工资，以此作为社会保险缴费工资，参保单位申报

后，实际缴费时还会受到当地社保缴费最低和最高金额的

限制。

1 社会保险缴费基数涉及工资总额统计口径是什么？

依据国家统计局有关文件规定，工资总额是指各单位在一

定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由

计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下

支付的工资、津贴和补贴等组成。

国家统计局关于认真贯彻执行《关于工资总额组成的规定》

的通知”(统制字(1990)1 号)中对工资总额的计算做了明确

解释：各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规

定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不

论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖

金税项目的，均应列入工资总额的计算范围。

2 参保单位社会保险费缴费基数有哪些部分构成？

参保职工个人缴费基数以本人上年度月平均工资收入确定，

月平均工资收入按国家统计局规定列入工资总额统计的项

目计算。参保单位的缴费基数是本单位参保职工个人缴费

基数之和。

word/media/image2.gif依据国家统计局有关文件规定，工资总额是指各单位在一

定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，包

括货币和实物工资。

3 哪些部分应列入工资总额用于申报社会保险费缴费基

数？

根据国家统计局的规定，下列项目作为工资总额统计，在

计算缴费基数时作为依据：

1.计时工资，指按计时工资标准和工作时间支付给劳动者

个人的劳动报酬。

2.计件工资，指按计件单价支付的劳动报酬。

3.奖金，指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动

报酬等。

4.津贴和补贴，指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和

因其他特殊原因支付给职工的各种津贴，以及为了保证职

工工资水平不受物价影响而支付给职工的物价补贴。

5.加班加点工资，指对法定节假日和休假日工作的职工以

及在正常工作日以外延长工作时间的职工按规定支付的工

资。

6.特殊情况下支付的工资，指根据国家法律、法规和政策

规定，对劳动者因病、婚、丧、产假、工伤及定期休假等

原因职工的工资及附加工资，保留工资等。

word/media/image3.gif7.其他工资，如附加工资、保留工资以及调整工资补发的

上年工资等。

8.特殊项目构成的工资，包括《关于规范社会保险费缴费

基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60 号）

规定的应计入工资总额的项目。

4 国家统计局规定，哪些项目不计入工资总额，在计算社

会保险费缴费基数时应予剔除？

1.根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星

火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议

和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金。

2.有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费

用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活

困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利

事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防

暑降温费、婴幼儿补贴（即托儿补助）、独生子女牛奶补

贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、

工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。

3.劳动保护的各种支出。包括：工作服、手套等劳动保护

用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院 1963 年 7 月

19 日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作

业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五类工种

所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。

word/media/image4.gif4.有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。

5.稿费、讲课费及其他专门工作报酬。

6.出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费。

7.对自带工具、牲畜来企业工作的职工所支付的工具、牲

畜等的补偿费用。

8.实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。

9.对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息（包括股

金分红）和利息。

10.劳 动 合 同 制 职 工 解 除 劳 动 合 同 时 由 企 业 支 付 的 医 疗 补

助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。

11.因 录 用 临 时 工 而 在 工 资 以 外 向 提 供 劳 动 力 单 位 支 付 的

手续费和管理费。

12.支 付 给 家 庭 工 人 的 加 工 费 和 按 加 工 订 货 办 法 支 付 给 承

包单位的发包费用。

13.支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。

14.由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。

15.按 照 国 家 政 策 为 职 工 建 立 的 企 业 年 金 和 补 充 医 疗 保 险 ，

其中单位按政策规定比例缴纳部分。

5 社会保险费缴费基数的特殊情况处理？

1.参保职工上一年工资收入的月数不足 12 个月的，其缴

费基数按应发放工资的月数计算月平均工资作为缴费基数。

word/media/image5.gif2.参保单位新招职工的缴费基数应按起薪当月（按劳动合

同建立的起始月份确定）的工资收入作为缴费基数，起薪

当月实际发放工资不满月的，应当折算成月工资收入作为

缴费基数。

3.单位派出的长期脱产学习人员、经批准请长假职工，保

留工作关系的，以脱产或请假的上年月平均工资作为缴费

工资基数。

4.单位派到境外、国外工作的职工，按本人出境（国）上

年在本单位的月平均工资作为缴费基数；次年的缴费基数

按上年本单位工资增长率进行调整。

5.失业后再就业的职工，以再就业起薪当月的工资收入作

为缴费基数。其中，由原单位重新招回，有上一年度工资

收入的，用上一年度的工资收入申报缴费基数。

6.参保职工因借调等原因在两个或两个以上有隶属关系的

单位发放工资的，参保职工应当在劳动关系所在单位申报

缴费基数，缴费基数按其本人工资收入合并申报。各单位

应分别核算应缴社会保险费，并由参保职工劳动关系所在

单位合并扣缴。

7.无 法 确 定 缴 费 基 数 的 ， 按 上 年 度 在 岗 职 工 平 均 工 资 的

60%确定缴费基数。

工资总额及社保基数的规定