会计师事务所内部控制问题及对策研究---以立信为例

发布时间：2023-03-26 07:33:37

会计师事务所内部控制问题及对策研究---以立信为例
摘要：随着中国的快速发展，本土会计师事务所的发展越来越迅速。立信作为中介服务机构，它的内部控制不仅影响自身的发展，也对市场经济有着举足轻重的作用。本文首先对内部控制的概念进行阐述，然后以立信会计师事务所为案例，具体研究了会计师事务所的内部控制情况。最后针对立信会计师事务所的内部控制问题进行了研究分析，总结出提高会计师事务所内部控制质量的具体措施。
关键词：立信会计师事务所内部控制
TheInternalControlconcernandstrategyresearchinaccountingfirms——forexamplewithBDOChinaShuLunPancertifiedpublicaccountantsLLPAbstract:WiththerapiddevelopmentofChina'seconomy,thedevelopmentoflocalaccountingfirmshasbecomemoreandmorerapid.BDOChinaShuLunPancertifiedpublicaccountantsLLPasintermediaryserviceinstitutions,itsinternalcontroldosenotonlyaffectstheirowndevelopment,butalsoplaysadecisiveroleinthemarketeconomy.Firstly,thepaperexpoundstheconceptofinternalcontrol.AndthenitusetheBDOChinaastheexample,analysesitsinternalcontrol.Atlast,basedontheresearch，thepapersummarizesspecificmeasurestoimprovetheinternalcontrolquality.Keywords:BDOChinaShuLunPancertifiedpublicaccountantsLLPinternalcontrol一、引言
（一）研究背景及意义
随着世界各国的联系越来越紧密，全球经济一体化已成为大势所趋，身为世界大国，中国已成为国际经济体中举足轻重的一部分。会计师事务所作为中介服务机构，在市场经济中扮演着十分重要的角色。现在的中国，大量的企业申报IPO上市和新三板，如此一来，会计师事务所的业务迅速增加，其在社会经济中的地位也显得愈发重要。而对于迅速发展的中国会计师事务所，也出现了许多值得研究的问题。
内部控制是影响组织机构生存发展的最重要的因素之一，因此，对于会计师
事务所来说，基于监管部门对事务所的要求以及事务所自身生存和发展的必然需求，加强内部控制建设是不可避免的。尤其是中国的内资会计师事务所，由于起步晚，一直处于发展阶段，而在近来几年的飞速发展中，国内会计师事务所规模迅速扩大，人员大量增加，使得本来就不成熟的事务所的内部控制迎来巨大挑战。众多案例表明，内部控制会直接对事务所的管理和发展产生巨大影响。良好的内部控制不但可以规范会计师事务所的管理，还能帮助事务所做大做强，获得更好的发展。
在目前的经济浪潮中，事务所正处于风口浪尖的位置。无论是小型事务所还是国际大所，都有着失败的可能性。纵观历史，内部控制问题一直是会计师事务所走向灭亡的重要原因之一。例如著名的安达信会计师事务所，正是由于其内部管理的缺失而导致对安然公司的财务报告进行造假，酿造成不可挽回的后果，最后不得不宣告破产。
中国注册会计师协会在2012年6月颁布了《关于支持会计师事务所进一步做强做大的若干政策措施》的通知。通知中，中注协将内部控制视为会计师事务所健康运转和稳定发展的重要基础。但是因为国内的会计师事务所与外资事务所相比起步较晚，导致内资事务所的管理层对企业文化的经营缺乏相关的经验，尤其是对内部控制缺乏深刻的理解，因此难以形成相对成熟有效管理体系从而进行内部控制。由此可见，建立的有效内部控制体系来提高其抗风险能力和市场竞争能力对于会计师事务所的发展显得至关重要。
以立信会计师事务所为例对事务所内部控制问题进行研究对会计师事务所的发展有着深远的意义。首先，立信作为国内会计师事务所的领头羊，同时也是国际知名会计师事务所网络BDO的成员所之一，有着相对成熟的内部控制体系，值得其他会计师事务所借鉴。其次，立信是众多会计师事务所的缩影，立信所存在的问题，也是大多数会计师事务所所存在的问题。所以研究立信会计师事务所，能够让行业内的管理者们意识到内部控制的重要性及作用，反思自身内控所存在的缺陷并加以改良完善。
（二）文献综述1.国外研究现状
第一，对企业内部控制的理论研究。COSO委员会（1992）发布了COSO内

会计师事务所内部控制问题及对策研究---以立信为例

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