财税(2015)119号研发费用加计扣除

发布时间：2023-02-05 18:47:43

财税（2015）119号研发费用加计扣除本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。2016年1月1日起执行【国税发〔2008〕116号财税〔2013〕70号同时废止】事项关键点本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性定义活动。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：1.人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。2.直接投入费用（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。允许加计3.折旧费用扣除的研发费用。4.无形资产摊销5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。不适用税1.企业产品（服务）的常规性升级。
前加计扣2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。除3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。不适用税除政策的行业3.批发和零售业。前加计扣4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。特别事项的处理委托研发合作研发企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

财税(2015)119号研发费用加计扣除

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