2018 税务师考试《税法一》十大考点，你必须拿

下！

为了帮助参加 2018 年税务师考试的学员更好的复习备考，我们为大家

整理了税务师考试《税法一》的考点速记，以帮助考生们有效利用碎片

时间进行税务师考点记忆。

 1 .为什么免抵税额要作为城建税的计税依据?

 免抵税额，是免抵退税额与应退税额的差额，是不能留抵下期的，也

是不能退税的，是企业没有充分享受到的出口退税。免抵税额是出口退

税部分抵了内销部分的增值税，是因为一个是应退、一个是应交，所以

抵掉了，但是退税部分对应的城建税不予退还，那么内销部分的增值税

应交的城建税就无法抵掉了，所以免抵部分税额需要缴纳城建税。

 2.退还增值税、消费税的，是否会退还相应的城建税?如何区分?

 对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随

增值税、消费税附征的城市维护建设税及教育费附加，一律不予退(返)

还。除此之外退还增值税、消费税的，对随增值税、消费税附征的城市

维护建设税及教育费附加，是可以退还的。

 3.委托加工应税消费品，受托方代收消费税的同时要代收城建税么?

如何计算?

 委托加工应税消费品，受托方在代收代缴消费税的同时，也要代收代

缴城市维护建设税。以受托方代收的消费税为计税依据，按照受托方所

在地确定适用的城建税税率。

 4.从价计税的情况下，资源税的计税依据和增值税的计税依据是不是

一样的?

 基本是一致的，但是并不完全一致。例如运杂费用在计算增值税时是

要作为价外费用计算增值税的，但是资源税中不需要计算资源税。 运

杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定

地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。

“

 5.煤炭究竟是针对原煤销售额计算纳税，还是针对洗选煤销售额计算

纳税?

 煤炭以原煤的销售额为计税依据。纳税人将其开采的原煤加工成洗选

煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资

源税。

 6.汽车销售 GS 进口小汽车需要缴纳车辆购置税么?

2018税务师考试《税法一》十大考点，你必须拿下！