浅析我国企业货币资金内部控制制度

摘要：货币资金是企业风险性最高、流动性最强的资产。我国企业在货币资金内部控制方面存在诸多问题，因此有必要进一步加强货币资金管理，建立健全货币资金内部控制体系，保证货币资金的安全性和完整性，提高使用效益。本文将对我国企业货币资金内部控制制度存在的问题进行分析，并对如何完善并加强其控制提出切实可行的建议。

关键词：货币资金；流动性；风险性；内部控制

货币资金是指以货币形态存在的资产，主要包括：库存现金、银行存款、外埠存款、银行本票、银行汇票、信用卡、信用保证金、存出投资款等①。不仅是一种流动性最强的资产，而且是唯一能转换为其他任何类型资产的资产。由于货币资金涉及面最广，应用范围最广泛，因此在一个企业中安全性最差，极易发生丢失、短缺和被盗窃的现象，最容易被挤占或擅自挪用，甚至发生徇私舞弊的行为。

一、企业货币资金内部控制制度的目标

（一）货币资金的真实性和合法性

严格的货币资金管理制度要求对库存现金和银行存款等记录报告准确，并得以恰当保管，超过库存现金限额的现金应及时存入银行，严格做到日清月结，准确、及时的进行会计核算，并做到“账实、账证、账账”相符，真实完整的提供货币资金会计信息。同时要保证资金来源及去向都要符合我国相关法律规定，手续要齐备，避免经济犯罪行为的发生。

（二）货币资金的效益性

企业各种业务都会直接或间接的使用到现金和银行存款，加强对资金支出的管理控制，对每一笔业务进行严格的审批，减少不必要的支出，防止侵占、挪用行为的发生，正确预测单位正常经营所需的现金收支额，确保有充分而不过剩的现金余额。保证因销售而应收入的货币资金及时足额收回，并正确记录和反映；保证所有货币资金的支出均能按照批准的用途进行，并及时准确记录。通过对现金、银行存款的控制，合理调度货币资金，使其发挥最大效用。

（三）货币资金的安全性和完整性

《内部会计控制规范——基本规范》第六条中要求：“（一）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。（二）堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。（三）确保国家有关资料和单位内部规章制度的贯彻执行。”可见，货币资金内部控制的重要目标就是保证业务经营信息和财务资料的真实性、完整性，保证单位内部货币资金经济活动的合法性。

我国企业货币资金内部控制制度