财政总预算会计研究
作者：李雪芬
来源：《经营者》2013年第12期

        摘要：本文通过阐述会计核算基础转变的必然性，对财政总预算应用现状和理论应用做出了重要探讨。

        关键词：财政；预算；会计

        一、引言

        总预算会计制度和行政单位会计制度在反映我国的财政、财务收支活动、加强公共财政资金管理等方面，发挥着十分积极的作用。它的重点是反映政府财政收支情况，应这一要求，该体系所采用的记账基础为收付实现制。

        二、政府预算会计核算基础转变的必然性

        （一）适应经济全球化进程，应对国际竞争的必然要求

        会计作为一门通用语言，其会计标准的国际化已成为一种趋势。政府在国际资本市场中的诸如发行政府债券、政府间贷款等经济行为越来越多，使得政府会计信息的外部使用者越来越关注财务信息的质量。推行权责发生制是西方国家政府会计改革的主要标志，应积极适应国际规则，才能更好地生存和发展。

        （二）实现政府职能转变，提高经济管理能力的必然要求

        随着我国经济体制改革的市场化程度不断提高，大包大揽的财政体制一去不复返。政府需重新确定其在经济和社会中的角色和职能，实现从直接“干预”经济到间接“调控”的转变，这对政府会计核算提出了更高的目标。权责发生制能全面反映政府的资产和债务，帮助政府做出合理的经济决策，以期实现公共资源的优化配置。

        （三）我国政府会计核算基础采用收付实现制存在缺陷

        我国现行的预算会计，除了事业单位部分采用权责发生制核算外，基本上都采用收付实现制。收付实现制和权责发生制作为本期收入和本期费用的确认标准，都是会计核算基础。在收付实现制下，会计记录只反映当期现金实际流入、流出以及存量，不能详尽地反映当期经济活动的真实结果，产生种种弊端。

        三、政府预算会计改革中对权责发生制应用的理论研究现状

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