2011年注册税务师《税务代理实务》考前冲刺试卷(5)

总分：100分 及格：60分 考试时间：150分

一、单项选择题（共10题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。）

(1)某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2010年发生如下支出：购置固定资产发生支出100万元，发生交际应酬费40万元，以货币形式对外公益性捐赠20万元，环保部门罚款30万元。同时，该代表机构本年获得收入150万元，其中利息收入50万元，收入不能准确核算。该代表机构按核定方式应纳企业所得税（　　）万元。(核定利润率为15%)

(2)某个体工商户，从事销售业务，本期计提工资7000元，其中应在税后列支1400元，正确的会计分录是（　　）。

(3)下列有关增值税一般纳税人认定登记管理规程表述正确的是（　　）。

(4)以下对资源税的说法正确的是（　　）。

(5)税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是（　　）。

(6)下列表述中，不正确的是（　　）。

(7)涉税服务业务报告填写的“报告日期”应当是（　　）。

(8)某外贸公司2010年8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款50万元、增值税8.5万元，支付购货运输费用4万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入80万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税（　　）万元。(增值税出1：3退税率为13%)

(9)A公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于（　　）。

(10)商业企业购进货物，其进项税额申报抵扣的时间是（　　）。

二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得0．5分。）

(1)某个体工商户委托某税务师事务所代理记账，该个体户于2009年度计提本年生产人员工资津贴等合计12000元，其中应在税后列支费用为3000元，代扣个人所得税100元。根据上述业务编制正确的会计分录为（　　）。

(2)涉税鉴证事项符合下列（　　）条件，注册税务师应当出具无保留意见的鉴证报告。

(3)下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有（　　）。

(4)“管理费用”科目中核算的税种包括（　　）。

(5)下列属于变更税务登记的事项有（　　）。

(6)根据企业所得税法进行纳税审核时，在审核主营业务收入时，注册税务师提出的观点正确的有（　　）。

(7)注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度(试行)》的规定，应代为编制（　　），报送主管财税机关。

(8)代理印花税纳税申报填表时，对于“计税金额”栏填写正确的有（　　）。

(9)注册税务师审核某工业企业所得税时，发现下列事项中发生的固定资产修理费用直接记入“制造费用”科目，会造成虚增生产成本的有（　　）。

(10)增值税纳税人使用的普通发票包括（　　）。

三、简答题（共6题，每题6分）

(1)简述自产或委托加工应税消费品代理消费税纳税申报的操作规范。

(2)某查账征收的合伙企业开办有一家餐厅，2009年11月至12月，合伙人之间产生矛盾，暂停经营了两个月，2009年12月申报期前该餐厅的会计人员受合伙人的委托请好友张注册税务师分析可否办理停业、复业登记。(1)分析该餐厅可否办理?(2)简述停业、复业登记办理政策。

(3)

(4)某税务师事务所在2010年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下面行为面对的处罚?(1)注册税务师张某利用个人名义承接企业所得税汇算清缴鉴证业务。(2)事务所以低于成本价收费方式承接业务。(3)事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税。经查实情节十分严重。

(5)注册税务师代理审查企业上年度的纳税情况，对其借账应如何进行调账?

(6)

四、综合分析题（共2题，第1题18分，第2题16分）

(1)

(2)

答案和解析

一、单项选择题（共10题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。）

(1) :B

该外国常驻代表机构收入不能准确核算，应按照经费支出核定应纳税所得额缴纳企业所得税。

其经费支出额=100+40=140(万元)

收入额=140÷(1-15%-5%)=175(万元)

应纳企业所得税税额=175×15%× 25%=6.56(万元)

(2) :A

对于从事销售的个体工商户，工资应当计人营业费用中核算，个体工商户的会计科目中没有管理费用。税后列支的1400元，通过税后列支费用科目核算。

(3) :C

(4) :C

选项A，独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按本单位适用的资源税单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税；选项B，除独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额和收购数量代扣代缴资源税；选项D，资源税的纳税人是在我国境内从事开采矿产品和生产盐的单位和个人，对进口环节不征收资源税。

(5) :D

不在税收保全措施范围之内的物品有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；单价在5000元以下的其他生活用品。

(6) :D

(7) :D

涉税服务报告E1期是涉税服务报告经过草拟、复核和签发后，形成正式报告交由委托方或者是其他使用人的日期。

(8) :C

外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款和法定退税率计算应退增值税税额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=50×13%+50×30%=21.50(万元)

(9) :B

(10) :C

二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得0．5分。）

(1) :C, D, E

(2) :A, B, E

(3) :A, D, E

选项B中，用酒精连续生产白酒不得抵扣已纳消费税；选项C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款。

(4) :C, E

房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。

(5) :A, B, C, E

(6) :A, B, D

选项C，正确的表述应当是：审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。选项E，正确的表述应当是：对应账户为“原材料”等存货类账户，应注意是否存在以物易物，互不开销售发票，从而少记收入的情况。一般企业开具了销售发票就会确认收入的。

(7) :A, C, E

(8) :C, D, E

选项A，货物运输合同的计税依据不包括装卸费；选项B，借款合同的计税依据是借款金额，并非利息金额。选项D，非记载资金的营业账簿申报时，“件数”栏填10，“计税金额”栏填5，选项D正确。

(9) :A, D

(10) :A, B, C, D

三、简答题（共6题，每题6分）

(1) :

(2) :

(3) :

(4) :

(5) :

(6) :

四、综合分析题（共2题，第1题18分，第2题16分）

(1) :

(2) :

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