个人所得税税收征管中存在的问题及对策

个人所得税实行多年以来，人们的纳税意识逐渐得到了提高，我们税务部门按照全面落实科学化、精细化管理工作的要求，不断完善个人所得税各项政策和制度，保证了个人所得税工作任务的完成。但在个人所得税管理方面仍存在税款征收的漏洞，现就我县在个人所得税税收征管中存在的问题及对策浅析如下。

一、个人所得税在税收征管中存在的问题

（一）赚大钱的不交税

随着经济的发展，人们的生活水平逐渐提高，缴纳个人所得税人群也不断增加，但在缴纳个人所得税方面仍存在偷逃税现象。从我县年收入12万元以上申报情况看只有213户，项目大多都是工资薪金和利息、股息红利所得，其他项目没有人主动到我局进行申报。而在实际管理工作过程中，我们可以看到大量的私营老板生意越做越红火、钱越挣越多，而在缴纳个人所得税方面人数却寥寥无几。在个人所得税项目偷逃税严重的主要在承包承租所得、生产经营所得、劳务报酬等方面，依然存在主要原因是我们不能及时掌握相关纳税人的收入信息。

（二）企业协助个人逃避缴纳个人所得税

从以往的检查中发现企业经常会协助个人逃避个人所得税的缴纳，主要表现在以下几方面：1、劳务报酬分开计算，有的单位在与个人签订合同时，将本来应一次支付给纳税人的劳务报酬分多次支付，使本应按高税率纳税的项目变成按低税率纳税；2、有些企业“个人开支，企业报销”，通过在企业报销发票抵充薪金所得的方式减少个人所得税的缴纳；3、有些企业通过发放实物或购物券的方式逃避个人所得税的缴纳。以上问题的存在在一定程度上容易造成个人所得税的流失。

（三）征收方式的不同容易造成企业税负不均

在实际管理工作过程中，我们会经常遇到账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的企业，按照《税收征管法》第三十五条规定，我们通常会采用核率征收的方式核定征收企业所得税，由于采用核率征收，没有细化征收行业，套用固定表式，造成有些企业税负增大，特别像粮食加工企业等这些毛利率特别低的企业，到了不堪重负的地步，体现不出个人所得税合理负担的征税原则。

二、加强个人所得税征管的建议与对策

（一）加大税法宣传

加强税法宣传，将个人所得税的有关法律、法规的相关政策及时宣传给纳税人，使纳税人及时了解税法，提高纳税意识，积极配合税收征管。

（二）加强部门协调

加强与相关部门的协作，从源头上及时掌握纳税人取得相关收入的第一手资料，作为确定纳税人“个人所得税___项目”的准确参数。加强与财政等部门的沟通，实现信息共享，及时了解各纳税人取得相关收入的准确信息，建立内容详实的个人所得税纳税档案，要按“项目”进行分类，对纳税人随时出现的情况及时进行动态跟踪管理。

（三）建立个人诚信制度

通过纳税人编码化管理，根据纳税人档案设置个人纳税信用等级，建立个人纳税信用监控体系，最好能与银行等金融机构的信用评定体系联合起来，对纳税记录不良者，除按税法规定处罚外，按其偷逃税款情节的轻重在金融信贷、投资等方面加以一定限制，加大偷逃税款的成本，让其饱尝不依法纳税的恶果。

（四）纳税服务与税务行政管理并举

对于核率征收的企业，一方面作为税务机关我们要尽可能细化核率征收企业的行业应税所得率，把行业分得越细，采用核定应税所得率征收越可能接近企业的真实税负；另一方面我们应大力推进核率征收纳税人的财务会计制度建设，通过培训和纳税辅导不断提高从业人员的财会业务素质，提高核率征收纳税人的依法纳税自觉性，督促、引导企业向依法申报、税务部门查账征收的方式过渡，逐年减少实行核定征收方式的户数，达到税负公平。

东海县地税局政策法规科

2011年8月22日

个人所得税税收征管中存在的问题及对策