注会CPA_审计_讲义

发布时间：2023-12-09 01:42:28

共23章：财务报表审计、内部控制审计、质量控制（21章）、职业道德（22-23章）
第一章审计概述
第一节审计的概念与保证程度
【考点一】审计的定义
（一）审计定义：指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
❤预期使用者：管理层和公众
除管理层之外的预期使用者：指公众

（二）理解要点
1.审计的用户（为了谁？）：财务报表的预期使用者（A+C），即审计可以用来有效满足(即合理保证）财务报表预期使用者的需求。

2.审计的目的（为了什么？）：是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者（C）对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.保证程度（能够到什么程度？）：应当合理保证，不能绝对保证。合理保证是高水平的保证。审计存在固有限制，不能绝对保证。
4.独立性和专业性（凭什么？）：是审计的基础，通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA来执行，CPA应当独立于被审计单位和预期使用者。(既应当独立于A和C5.审计报告（提交什么？）：就是CPA把审计结果传递给有关财务报表使用者。
【例1•单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（B）。（审计定义-2016年）A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表（财务报表是管理层的产品）B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务
D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的（是说服性而非结论性）

【考点二】保证程度
（一）CPA的专业服务划分


其中，财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，
审阅属于有限保证的鉴证业务，
其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。相关服务均不需要提供保证。
（二）财务报表审计是合理保证的鉴证业务

1.财务报表审计目标：在可接受的低审计风险水平下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证。

2.收集审计证据的程序：CPA通过不断修正的、系统化的审计过程，获取充分、适当证据，证据收集程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。

3.所需审计证据的数量：在财务报表审计业务中，CPA应当在获取充分且适当的审计证据后才能形成结论。
【提示】审计证据的充分性和适当性

4.检查风险：CPA应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险，从而确保审计风险处在可接受的低水平。

5.财务报表的可信性:CPA作为独立的第三方，应当遵守职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见，从而提高财务报表的可信性。

6.财务报表审计以“积极方式”提出审计结论，发表审计意见Eg:一、审计意见
我们审计了ABC股份有限公司(以下简称“ABC公司”财务报表，包括201年12月31日的资产负债表，20X1年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2016年12月31日的财务状况以及2016年度的经营成果和现金流量。

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