2018-2019年初级会计师 初级经济法基础 　其他相关税收法律制度检测试题【2】(含答案考点及解析)

1 [单选题]某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元／平方米。该企业应缴纳耕地占用税()万元。

A.800

B.1400

C.2100

D.4200

【答案】D

【解析】占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=140×30=4200(万元)。 

2 [单选题]2016年7月甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地150000平方米，其中800平方米兴建幼儿园，5000平方米修建学校，已知耕地占用税适用税率为30元／平方米，甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是()。

A.150000 × 30=4500000(元)

B.(150000-800-5000)×30=4326000(元)

C.(1500000-5000)×30=4350000(元)

D.(150000-800)×30=4476000(元)

【答案】B

【解析】(1)学校、幼儿园占用耕地，免征耕地占用税。(2)甲公司应缴纳耕地占用税=(150000-800-5000)× 30=4326000(元)。 

3 [单选题]2018年10月甲公司向税务机关实际缴纳增值税70000元、消费税50000元；向海关缴纳进口环节增值税40000元、消费税30000元。已知城市维护建设税适用税率为7％，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(70000+50000+40000+30000)×7％=13300(元)

B.(70000+40000)×7％=7700(元)

C.(50000+30000)×7％=5600(元)

D.(70000+50000)×7％=8400(元)

【答案】D

【解析】(1)城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。(2)甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额=(70000+50000)×7％=8400(元)。 

4 [单选题]地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2015年1月按规定缴纳增值税100万元，同时补交上一年增值税10万元及相应的滞纳金1．595万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税()万元。

A.5．50

B.7．00

C.7．70

D.9．17

【答案】C

【解析】城市维护建设税以增值税和消费税为计税依据，但不包括加收的滞纳金和罚款。 

本月应缴纳城市维护建设税=(100+10)× 7％=7．7(万元)。 

5 [单选题]烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。“收购烟叶的当天”，是指()。

A.向烟叶销售者付讫收购烟叶运输费用的当天

B.支付给烟叶销售者的价外补贴的当天

C.支付给烟叶销售者的烟叶收购价款的当天

D.向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天

【答案】D

【解析】“收购烟叶的当天”，是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天。 

6 [单选题]下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的是()。

A.实际缴纳的增值税

B.实际缴纳的所得税

C.实际缴纳的土地增值税

D.实际缴纳的房产税

【答案】A

【解析】城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“两税”(增值税、消费税)税额。2016年全面营改增后，原营业税纳税人城建税的计税依据变更为实缴增值税税额。

7 [单选题]下列关于教育费附加的表述中，正确的是()。

A.教育费附加征收比率按照地区差别设定

B.海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加

C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加

D.外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加

【答案】B

【解析】教育费附加其征收比率统一为3％。出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。

8 [单选题]某县城一企业2018年5月被查补的增值税为70000元、所得税50000元，被加收滞纳金1000元，被处罚款6000元。该企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加是() 元。(县城的城市维护建设税的税率是5％，教育费附加的征收比率为3％)

A.6160

B.5600

C.8000

D.10000

【答案】B

【解析】城市维护建设税和教育费附加的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。则应补缴的城建税=70000×5％=3500(元)；补缴的教育费附加=70000× 3％=2100(元)；合计3500+2100=5600(元)。

9 [单选题]根据关税法律制度的规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是()。

A.个人邮递物品的寄件人

B.外贸进出口公司

C.携带物品进境的入境人员

D.馈赠物品入境的物品所有人

【答案】A

【解析】选项A，个人邮递物品的收件人为纳税义务人，而非邮寄人。

10 [单选题]根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的税率是()。

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.普通税率

【答案】B

【解析】对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按协定税率征税。

对原产于与我国签订含有“特殊”关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按特惠税率征税。

对原产于与我国签订含有“相互给予最惠国待遇”的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，按最惠国税率征税。

11 [单选题]根据我国关税法律制度的规定，一般贸易项下进口货物的完税价格，是以海关审定的成交价格为基础的()。

A.公允价格

B.离岸价格

C.到岸价格

D.货价

【答案】C

【解析】一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。

12 [单选题]甲公司从境外的乙公司进口一批木材，合同约定的商品价格为800万元，由乙公司负责运输，甲公司于2月15日前支付定金160万元，乙公司于2018年3月8日前发货。后甲公司如约交付定金，但由于乙公司原因，导致该木材于3月20日才发出，后经双方协商，由乙公司向甲公司赔偿违约金50万元，由甲公司向乙公司支付剩余货款590万元，则该批进口木材的关税完税价格为()万元。

A.800

B.750

C.590

D.160

【答案】A

【解析】卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款不能从成交价格中扣除。

13 [单选题]某外贸公司进口一批货物，货价100万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费和运费分别为5万元和7万元。已知关税税率10％。则该公司应缴纳的进口关税为()万元。

A.100×10％=10

B.(100+5)×10％=10．5

C.(100+7)×10％=10．7

D.(100+5+7)×10％=11．2

【答案】D

【解析】关税完税价格=100+5+7=112(万元)；关税：112×10％=11．2(万元)。

14 [单选题]某烟草公司收购一批烟叶，支付给烟叶销售者的烟叶收购价款为10万元。则该烟草公司应缴纳的烟叶税为()万元。(烟叶税的税率为20％)

A.10×10％=1

B.10×(1+10％)=1．1

C.10×20％=2

D.10×(1+10％)×20％=2．2

【答案】D

【解析】烟叶税实行比例税率，应纳税额=10×(1+10％)×20％=2．2(万元)。

15 [多选题]下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有()。

A.进口货物的收货人

B.进口货物的代理人

C.出口货物的发货人

D.出口货物的代理人

【答案】A,C

【解析】关税的法定纳税义务人是经营进出口货物的收、发货人。 

16 [多选题]下列各项中，属于应纳环境保护税征税范围的有()。

A.企业向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物

B.企业在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物

C.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物

D.企业贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准

【答案】C,D

【解析】依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。 

17 [多选题]下列各项中，暂予免征环境保护税的有()。

A.农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的

B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的

C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

D.排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的

【答案】A,B,C

【解析】选项D纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。 

18 [多选题]根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，属于车辆购置税征收范围的是()。

A.摩托车

B.挂车

C.游艇

D.非机动驳船

【答案】A,B

【解析】车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 

19 [多选题]下列各项中，对于关税纳税义务人的说法正确的有()。

A.张华委托李莉从境外购买一台数码相机，由李莉带回给张华，则张华为关税纳税义务人

B.王平从境外邮寄化妆品给周毅，并委托周毅交给马骏，周毅为关税纳税义务人

C.赵安给远在美国的李朋邮寄了茶叶等家乡特产，李朋为关税纳税义务人

D.境内华远公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，华远公司为关税纳税义务人

【答案】B,D

【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。 

20 [多选题]下列各项中，属于环境保护税计税依据的有()。

A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

B.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定

D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

【答案】A,B,C,D

【解析】应税污染物的计税依据,按照下列方法确定:

1.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;2.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;3.应税固体废物接照固体废物的排放量确定;4.应税噪声接照超过国家规定标准的分贝数确定。

21 [多选题]下列各项中，属于环境保护税税收优惠的情况有()。

A.农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的

B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的

C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的

D.排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的

【答案】A,B,C,D

【解析】农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的 依法设立的城乡污水集中处理生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准，排放应税大气污染物或者水污染物的浓度低于国家和地方规定的污染物排放标准的百分之三十 。上述各项均属于环境保护税税收优惠的情况。

22 [多选题]下列情形中免征耕地占用税的有()。

A.军事设施占用耕地

B.学校占用耕地

C.幼儿园占用耕地

D.农村居民占用耕地新建住宅

【答案】A,B,C

【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地使用税额减半征收耕地占用税。 

23 [多选题]《中华人民共和国烟叶税暂行条例》所称烟叶是指()。

A.晾晒烟叶

B.烤烟叶

C.列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶

D.未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶

【答案】A,B,C,D

【解析】烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。晾晒烟叶包括列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶。 

24 [多选题]根据关税法律制度的规定，下列进口货物实行复合计征关税的有()。

A.原油

B.摄像机

C.放像机

D.啤酒

【答案】B,C

【解析】复合税，是指对某种进口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法。目前，我国对广播用录像机、放像机、摄像机等实行复合税。但对啤酒、原油等少数货物则实行从量关税。

25 [多选题]根据我国关税法律制度的规定，下列费用中，可以计入进口货物完税价格的有()。

A.卖方付给进口人的正常回扣

B.货价

C.包装费

D.保险费

【答案】B,C,D

【解析】一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。选项A，在货物成交过程中，卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除；选项BCD，到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。

26 [多选题]根据关税法律制度规定，下列各项货物中，经海关审查无误后可以免税的有()。

A.无商业价值的广告品及货样

B.国际组织、外国政府无偿赠送的物资

C.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

D.一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币100元以下的

【答案】A,B,C

【解析】《海关法》和《进出口关税条例》中规定的减免税,称为法定性减免税。主要有下列情形:

(1)一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的;

(2)无商业价值的广告品及货样;

(3)国际组织、外国政府无偿赠送的物资;

(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品;

(5)因故退还的中国出口货物,可以免征进口关税,但已征收的出口关税,不予退还;

(6)因故退还的境外进口货物,可以免征出口关税,但已征收的进口关税不予退还。

27 [多选题]根据我国关税法律制度的规定，下列关于关税征收管理的表述中，正确的有()。

A.关税是纳税人在向海关申报后、海关放行前分期缴纳

B.由于海关误征，多缴纳税款的，纳税人可以从缴纳税款之日起的2年内申请退税

C.进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关有权在1年内予以补征

D.海关应当自受理退税申请之日起30日内作出书面答复，并通知退税申请人

【答案】C,D

【解析】选项A，关税是在货物实际进出境时，即在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后、海关放行前一次性缴纳。选项B，对由于海关误征，多缴纳税款的，纳税人可以从缴纳税款之日起的1年内，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。

28 [多选题]下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有()。

A.购买农用运输车后自用的个体工商户

B.进口小汽车并自用的单位

C.自产自用小汽车的汽车生产企业

D.获奖取得摩托车后自用的个人

【答案】A,B,C,D

【解析】在我国境内购置规定的车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。

29 [多选题]下列关于车辆购置税的表述中，正确的有()。

A.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税

B.车辆购置税由国家税务局征收

C.纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税

D.纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税

【答案】A,B,C,D

【解析】本题考核车辆购置税的征收管理。

30 [多选题]根据烟叶税法律制度的规定，下列选项中属于烟叶税的纳税人的有()。

A.种植烟叶的农民

B.收购烟叶的烟草公司

C.接受烟草公司委托收购烟叶的单位

D.抽烟的烟民

【答案】B,C

【解析】本题考核烟叶税的纳税人，烟叶税是向收购烟叶产品的单位征收的一种税。

31 [判断题]企事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，应当缴纳环境保护税。()

1.错

2.对

【答案】1.错

【解析】企事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。 

32 [判断题]进出口货物，应当按照货物进出境之日实施的税率征税。()

1.错

2.对

【答案】1.错

【解析】进出口货物，应当按照收发货人或者其代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税。

33 [判断题]滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。()

1.错

2.对

【答案】2.对

【解析】滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式,即价格越高,税率越低,税率为比例税率。因此,对实行滑准税率的进口商品应纳关税税额的计算方法与从价税的计算方法相同。

34 [判断题]因故退还的我国出口货物，可以免征进口关税，已征收的出口关税，应予退还。()

1.错

2.对

【答案】1.错

【解析】因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还。

35 [判断题]纳税人按季申报缴纳环境保护税的，应当自季度终了之日起十日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。()

1.错

2.对

【答案】1.错

【解析】环境保护税按月计算，接季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以接次申报缴纳。纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

36 [判断题]纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照市场价格核定。()

1.错

2.对

【答案】1.错

【解析】本题考核车辆购置税的计税依据，纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务总局的规定的最低计税价格核定。

37 [判断题]经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税率提高50％。()

1.错

2.对

【答案】1.错

【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税率可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过国务院财政、税务主管部门确定的当地适用税率的50％。

38 [判断题]纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。()

1.错

2.对

【答案】1.错

【解析】纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

2018-2019年初级会计师初级经济法基础 其他相关税收法律制度检测试题[2]含答案考点及解析