专家谈银行函证新规：建立银行函证中心成共同期待
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来源：《财会信报》2016年第09期

        《财会信报》已连续两期在本版刊发了注册会计师行业中的专家对财政部、银监会联合印发的《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（以下简称《新通知》）的解读文章，介绍了专家对《新通知》的高度评价与期待。

        本期，我们将关注参与《新通知》起草的专家对《新通知》落实的展望，以及行业同仁对推进建立备受期待的银行函证中心，落实《新通知》时注册会计师应该做的准备的相关建议。

        实施展望：期待函证中心与电子函证

        参与了《新通知》起草，以及后续征求意见、研讨论证工作的普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）北京分所金融机构服务部合伙人姜昆认为，银行函证是注册会计师财务报表审计工作的核心审计程序，作为从外部第三方获得的可依赖性较高的审计证据，对发现和防范被审计单位的财务报表错误或舞弊极其重要。

        姜昆指出，《新通知》的出台有助于注册会计师提高银行函证工作的效率并获得更加全面、可靠的审计证据。同时，《新通知》首次将银行回函工作与银行自身的风险防范工作有机地结合在一起进行了阐述。规范、高效的回函工作流程，不仅可以帮助注册会计师有效识别审计工作中的风险领域，还可以协助银行发现和防范企业财务信息错误或舞弊风险产生的不利影响，有效降低经营风险。

        在本次函证工作的行业讨论中，有很多专家提出了尚需进一步积极探索的展望性建议，期待未来在监管部门、银行、注册会计师和被审计单位等多方达成进一步共识，不断对函证工作进行完善和发展。

        姜昆提出，可以借鉴国外先进经验，摸索尝试建立独立函证中心。其实，早在2014年，全国人大代表余瑞玉就曾在两会上提出“关于银行函证实务”的议案，建议“建立银行函证中心”，从根本上解决函证有效性问题。据了解，目前已有若干银行或分支机构已经建立专门的函证部门或处理中心。可见，银行已经认识到函证回函工作的意义和潜在风险防范问题，并在探索适合的解决方案。

专家谈银行函证新规：建立银行函证中心成共同期待