项目五 贷款和票据贴现业务处理

一、单项选择题

1．票据贴现实付金额为( ) 。

A．汇票金额 B．贴现利息 C．汇票金融－贴现利息 D．都不是

2．（ ）贷款是指借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常营业收入已无法保证足额偿还本息的贷款。

A．关注类 B．次级类 C．可疑类 D．损失类

3．华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票出票日3月6日，期限4个月，承兑银行为省外系统内某行。计算贴现天数为（ ）。

A．114天 B．113天 C．115天 D．116天

4．以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是（ ）。

A．保证贷款 B．担保贷款 C．抵押贷款 D．质押贷款

5．逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款。逾期（含展期后逾期）（ ）天以内的不良贷款，列为催收贷款。

A．60 B．90 C．180 D．360

6．按现行制度规定，商业银行可按贷款余额的（ ）实行差额提取贷款损失准备。

A．1% B．2% C．3% D．4%

7.银行一般采用（ ）计提方法核算贷款损失准备。

A．差额法 B．折价法 C．摊销法 D．总计法

8.贷款的五级分类主要是指正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和（ ）五类。

A．长期贷款 B．短期贷款 C．逾期贷款 D．损失贷款

9.（ ）贷款是指尽管借款人目前有能力偿还贷款的本息，但是存在一些可能对还贷产生不利影响因素的贷款。

A．关注类 B．次级类 C．可疑类 D．损失类

10.（ ）贷款是指借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要给银行造成一部分损失的贷款。

A．关注类 B．次级类 C．可疑类 D．损失类

11.（ ）贷款是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍无法收回，或只能收回极少一部分的贷款。

A．关注类 B．次级类 C．可疑类 D．损失类

12.（ ）是指银行根据有关规定发放的、期限在1年以下（含1年）的各种贷款。

A．中期贷款 B．短期贷款 C．长期贷款 D．逾期贷款

13.（ ）是指银行发放的贷款期限在一年以上5年以下（含5年）的各种贷款。

A．中期贷款 B．短期贷款 C．长期贷款 D．逾期贷款

14.（ ）是指银行发放的贷款期限在5年以上（不含5年）的各种贷款。

A．中期贷款 B．短期贷款 C．长期贷款 D．逾期贷款

15.抵押贷款额度一般最高不得超过抵押物现值的（ ）。

A．50% B．70% C．100% D．80%

16.办理抵押贷款的发放，同时对抵押物（或质押物）要列入（ ）科目核算，登记（ ）科目登记簿。

A．表外 表外 B．表外 表内 C．表内 表外 D．表内 表内

17.贷款利息计算方法分为（ ）结息和利随本清两种，在实际工作中，大多采用（ ）结息方法。

A．定期 定期 B．活期 利随本清 C．定期 利随本清 D．活期 活期

18.利随本清的贷款期限，起讫时间是算头不算尾，采用对年对月对日的方法计算，对年按（ ）天计算，对月按（ ）天计算，不满月的零头天数按实际天数计算。

A．360 30 B．365 30 C．360 31 D．365 31

二、多项选择题

1、贷款按照发放的条件可以分为（ ）

A.信用贷款 B.担保贷款 C.票据贴现 D.保证贷款

2．不良贷款指《贷款通则》中规定的（ ）。

A．展期贷款 B．逾期贷款 C．呆滞贷款 D．呆账贷款

3．银行按《中华人民共和国担保法》的有关规定处理抵押品时，对抵押品的处理方法有：（ ）。

A．拍卖 B．出售 C．变卖 D．作价入账 E．捐赠

4．各商业银行应当按照谨慎性原则，合理估计贷款可能性发生的损失，及时计提贷款损失准备金。贷款损失准备金包括。（ ）

A．一般准备 B．专项准备 C．特种准备 D．必要准备

5．票据贴现业务与贷款业务相比，其不同点为。( )

A．融资的基础不同 B．计收利息的时间不同 C．可以提前收回资金

D．体现的信用关系不同 E．风险程度不同

6.担保贷款按照担保方式可以分为（ ）

A.信用贷款 B.抵押贷款 C.质押贷款 D.保证贷款

7.银行计提贷款损失准备时，应根据借款人的（ ）等因素，分析其风险程度和收回的可能性，合理计提。

A．还款能力 B．贷款本息的偿还情况 C．抵押品的市价

D．担保人的支持力度 E．银行内部信贷管理

8.办理贴现业务，银行会计部门收到贴现凭证和汇票后，应认真审核的内容是：（ ）等。

A．贴现凭证上是否有信贷部门的签章

B．各项内容是否填写正确、无误

C．贴现凭证第一联上的印鉴是否与预留银行印鉴一致

D．汇票是否真实，是否作成背书

E．贴现凭证的填写与汇票是否相符

9.贴现利息计算的相关因素包括哪些（ ）。

A．票面金额 B．到期日 C．贴现率 D．出票日 E．贴现日

10.实付贴现金额的相关因素包括哪些（ ）。

A．票面金额 B．贴现利息 C．贴现率 D．出票日 E．贴现期限

11.贴现到期收回操作流程包括：（ ）。

A．贴现收回准备 B．寄送凭证 C．划付款项 D．后续处理 E．收回贴现款

12.贴现银行收到付款行划回的款项时，按照委托收款的款项划回手续处理，贴现凭证第五联作附件。会计分录为：（ ）。

A．借记清算资金往来

B．贷记贴现——银行承兑汇票

C．借记贴现——银行承兑汇票

D．贷记清算资金往来

E．借记存放同业

13.贷款发放的基本流程包括：（ ）。

A．业务受理 B．凭证审核 C．贷款发放交易处理 D．回单交付 E．后续处理

14.贷款收回的操作流程包括：（ ）。

A．业务受理 B．凭证审核 C．贷款收回交易处理 D．回单交付 E．后续处理

15.银行会计经办人员收到一式四联还贷凭证后，应抽出原来专夹保管的贷款借据第四联到期卡进行核对，核对无误后还应认证审核：（ ）等。

A．贷款归还是否经信贷部门审查同意

B．还贷凭证各项内容填写是否完整、正确

C．凭证上加盖的印鉴与预留银行印鉴是否一致

D．存款账户款项是否足够支付

16.到期贷款（包含展期后到期）转入逾期贷款户时，银行会计经办人员应办理哪些相关手续（ ）。

A．到期日转入逾期贷款

B．在原借据上批注“俟借款单位账户有款支付时，一次或分次扣收”字样

C．从逾期之日起到款项还清的前一日止，按规定比例，加收过期利息或罚息

D．不用办理，等待借款人有款项时，按照原来的借款金额收回就行

三、判断题：

1．贷款按发放的条件可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。（ ）

2．汇票的贴现利息=汇票金额×贴现天数×月贴现率。（ ）

3．贷款利息采取定期结息方式一般应按季计收利息。（ ）

4．短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半。（ ）

5．商业银行贷款与政策性贷款应分别核算。（ ）

6．现行制度规定贷款展期最多两次。（ ）

7．对贷款逾期或挪用期间不能按期支付的利息按罚息利率按季（短期贷款也可按月）计收复利。如同一笔贷款既逾期又挤占挪用，应择其重，不能并收。（ ）

8．贷款银行减值准备由商业银行总行及分、支行分别计提。（ ）

9．贷款利息的计算按结息期不同，分为定期结息和利随本清两种。（ ）

10．再贴现是贴现银行持未到期的尚未贴现的汇票向人民银行申请的贴现。（ ）

11.长期贷款展期期限累计不得超过5年。（ ）

12.中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限。（ ）

13.保证贷款是指以借款人的信用发放的贷款。（ ）

14.票据贴现是指贷款人以购买借款人已到期的商业汇票的方式发放的贷款。（ ）

15.借款人申请信用贷款时不需要填写相关内容的《借款申请书》就能向银行取得贷。（ ）

16.银行会计经办人员接到借款单位凭证后，应该审查相关内容：借款凭证有无信贷部门审批意见；各项内容填写是否正确完整；大小写金额是否一致；借款凭证上加盖的印鉴与预留银行印鉴是否一致等。（ ）

17.贷款发放过程中，审核凭证没有差错，经办人员应以借款凭证的第二联代转账借方传票，第三联代转账的贷方传票，将相关业务信息录入操作系统办理转账。（ ）

18.按照借款合同规定发放贷款时，借款人应填制一式五联的借款凭证。（ ）

19.会计部门对保管的凭证，应每月与各科目分户账进行核对，查看到期日期，并保证账据相符。（ ）

20.借款人所有的、有价值的、可保存的、易变现的财产可以作为抵押物。（ ）

21.借款人归还贷款时应填写一式四联的还贷凭证（或填写支票和进账单）。（ ）

22.收回贷款时，银行审核没有差错后，如借款人全额归还贷款，会计经办人员以还贷凭证第二联作借方传票，以第三联作贷方传票，原专夹保管的第四联借据到期卡作贷方传票附件，并将相关信息录入操作系统办理转账。（ ）

23.贷款利息是银行的主要财务收入，因此，贷款收回过程中正确计算贷款利息十分重要。（ ）

24.银行对同意展期的贷款，信贷部门应在展期申请书上签注意见，然后将展期申请书交给会计部门。会计部门抽出原借据第四联批注展期日期，申请书则附在借据后一并保管。展期不必另行办理转账手续。（ ）

25.银行对不承担风险和还款责任的委托贷款及代理贷款等资产，也要计提贷款损失准备。（ ）

四、简答题：

1．简述票据贴现与贷款的联系与区别。

2．简述担保贷款的分类。

3．定期利息和利随本清有何不同？

4.信用贷款与抵押贷款有何区别？

5.贷款按风险程度划分为哪几类？

6.银行收回贷款的程序是如何进行的？

7.银行收回贷款时在凭证审核上需要注意哪些内容？

8.贴现利息是如何计算的？

9.相对于商业承兑汇票，为什么银行承兑汇票贴现的风险更小？

五、业务处理题

1、开户单位华易通讯集团公司申请短期贷款20万元，银行审核同意发放，作出有关的会计分录。

2、开户单位永泰工贸公司一笔80万元的贷款今日到期，该单位只能归还20万元，剩余金额转做逾期，作出相关的会计分录。

3、结息日，凯厦集团存款帐户余额为6500元，该单位贷款本季度应付利息为7600元，作出相应的会计分录。

4、永乐家电提交一份银行承兑汇票申请贴现，申请日4月21日，汇票到期日9月27日，金额100万元，贴现率为月利率4.5‰，承兑银行在异地，计算并作出相应的会计分录。

5、3月20日，开户单位华商公司持异地某商业银行承兑的一份银行承兑汇票来行申请贴现，汇票金额600000元，于3月12日出票，7月12日到期。经本行信贷部门审核同意，当天办理贴现手续，贴现率假设为年4.5%，请计算贴现利息并作出有关会计分录。

6、4月10日，开户单位飞腾工贸持同城某商业银行承兑的一份银行承兑汇票来行申请贴现，汇票金额400000元，于3月12日出票，7月12日到期。经本行信贷部门审核同意，当天办理贴现手续，贴现率假设为年4.5%，请计算贴现利息并作出有关会计分录。

7、5月20日，开户单位茂祥公司持异地某商业银行承兑的一份银行承兑汇票来行申请贴现，汇票金额550000元，于5月12日出票，10月12日到期。经本行信贷部门审核同意，当天办理贴现手续，贴现率假设为年4.5%，请计算贴现利息并作出有关会计分录

标准答案：

一、单项选择题：

二、多项选择题：

三、判断题:

四、简答题：

1．简述票据贴现与贷款的联系与区别。

答：联系：贴现与贷款，都是银行的资产业务，都是为客户融通资金。

区别：

①资金流动性不同

由于票据的流通性，票据持有者可到银行或贴现公司进行贴现，换得资金。一般来说，贴现银行只有在票据到期时才能向付款人要求付款，但银行如果急需资金，它可以向中央银行再贴现。但贷款是有期限的，在到期前是不能收回的。

②利息收取时间不同

贴现业务中利息的取得是在业务发生时，即从票据面额中扣除，是预先扣除利息。而贷款是事后收取利息，它可以在期满时连同本金一同收回，或根据合同规定，定期收取利息。 ③利息率不同

贴现的利率要比贷款的利率低，因为持票人贴现票据目的是为了得到现在资金的融通，并非没有这笔资金。如果贴现率太高，则持票人取得融通资金的负担过重，成本过高，贴现业务就不可能发生。

④资金使用范围不同

持票人在贴现票据以后，就完全拥有了资金的使用权，他可以根据自己的需要使用这笔资金，而不会受到贴现银行和公司的任何限制。但借款人在使用贷款时，要受到贷款银行的审查、监督和控制，因为贷款资金的使用情况直接关系到银行能否很好地回收贷款。

⑤债务债权的关系人不同

贴现的债务人不是申请贴现的人而是出票人即付款人，遭到拒付时才能向贴现人或背书人追索票款。而贷款的债务人就是申请贷款的人，银行直接与借款人发生债务关系。有时银行也会要求借款人寻找保证人以保证偿还款项，但与贴现业务的关系人相比还是简单得多。

2．简述担保贷款的分类。

答：担保贷款是指借款人或第三方依法提供担保而发放的贷款。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款、质押贷款。

保证贷款：是指按《中华人民共和国担保法》规定的保证方式，以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。

抵押贷款：是指《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款

质押贷款：是指贷款人按《担保法》规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利为质押物发放的贷款。

3. 定期利息和利随本清有何不同？

答：定期结息是实行按季（或月）结息的一种方法。①权责发生制原则，银行按季计算贷款的应收利息，计入当期损益。 ②每季末月20日（或每月20日）为结息日，一般采用余额表计息或分户账页计息的做法。 ③利息计算采用计息余额表累计计息积数乘以日利率的方法。公式为： 利息=累计计息积数×日利率。

利随本清又称逐笔结息，是指贷款到期，借款单位还款时银行应按放款之日起至还款之日前一天止（算头不算尾）的贷款天数计算贷款利息，利息随本金同时归还。①贷款满年的按年计算，满月的按月计算，不满整年(月)的零头数按实际天数计算。整年按360天，整月按30天计算，即对年对月对日。其计算公式为： 利息=本金×时期×利率 ②为了能正确反映银行的经营情况，应按季计提贷款利息并入账。③对逾期贷款，在利息计算上，首先按照合同利率计算到期利息，然后按照逾期天数和规定的逾期贷款利率计算逾期贷款利息。

4.信用贷款与抵押贷款有何区别

答：信用贷款是指以借款人的信誉为保证发放的贷款。抵押贷款是指按照《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。信用贷款因没有任何抵押物而发放贷款，所以风险要大；抵押贷款有一定的抵押物，所以贷款风险相对来说要小。

5.贷款按风险程度划分为哪几类？

答：贷款按风险程度划分可以分为正常、关注、次级、可疑、损失五类。正常类是指借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息的贷款。关注类是指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但是存在一些可能对还贷产生不利影响因素的贷款。次级类是指借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息的贷款。可疑类是指借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要给银行造成一部分损失的贷款。损失类是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍无法收回，或只能收回极少部分的贷款。

6.银行收回贷款的程序是如何进行的？

答：第一步，业务受理：借款人归还贷款时应填写一式四联的还贷凭证（或填写支票和进账单）。

第二步，凭证审核：银行经办人员收到一式四联的还贷凭证后，应抽出原专夹保管的借据第四联到期卡，进行核对相关内容。

第三步，收回贷款交易处理：审核没有差错后，根据具体情况办理业务。

第四步，回单交回：业务处理完后，经办人员在还贷凭证上加盖转讫章，作为回单交给还贷人。

第五步，后续处理：还贷凭证第二、三联上加盖转讫章和经办人员名章后作为办理业务的凭证与其他凭证一并装订保管。第四联还贷凭证交给信贷部门保管。

7.银行收回贷款时在凭证审核上需要注意哪些内容？

答：银行会计经办人员收到一式四联的还贷凭证后，应抽出原专夹保管的借据第四联到期卡进行核对，核对无误后还应认真审核：贷款归还是否经信贷部门审查同意；还贷凭证各项内容填写是否完整、正确；凭证上加盖的印鉴与预留银行的印鉴是否一致；存款账户款项是否足够支付等。

8.贴现利息是如何计算的？

答：贴现利息按票面金额、贴现期限和贴现利率计算。具体公式如下：

贴现利息=汇票金额×年贴现率/360（或月贴现率/30）。贴现天数从贴现之日起到汇票到期日前一日止，按实际天数计算。承兑人在异地的，贴现天数另加3天。

9.相对于商业承兑汇票，为什么银行承兑汇票贴现的风险更小？

答：商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑的票据。可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。　如果商业承兑汇票的付款人开户银行收到通过委托收款寄来的商业承兑汇票，要将商业承兑汇票留存，并及时通知付款人付款。如果付款人存款账户资金不足支付，付款人开户银行应填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人，总之，款项没有收回。　

银行承兑汇票是由出票人签发并由其开户银行承兑的票据。银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息，总之款项收回。所以说，银行承兑汇票的贴现风险比商业承兑汇票要小。

五、业务处理题

1、开户单位华易通讯集团公司申请短期贷款20万元，银行审核同意发放，作出有关的会计分录。

借:短期贷款--华易通讯集团公司 20万元

贷:活期存款--华易通讯集团公司 20万元

2、开户单位永泰工贸公司一笔80万元的贷款今日到期，该单位只能归还20万元，剩余金额转做逾期，作出相关的会计分录。

借：活期存款---永泰工贸公司 200000

逾期贷款---永泰工贸公司 600000

贷：短期贷款----永泰工贸公司 8000000

3、结息日，凯厦集团存款帐户余额为6500元，该单位贷款本季度应付利息为7600元，作出相应的会计分录。

借：活期存款---凯厦集团 6500

应收利息 1100

贷：利息收入 7600

4、永乐家电提交一份银行承兑汇票申请贴现，申请日4月21日，汇票到期日9月27日，金额100万元，贴现率为月利率4.5‰，承兑银行在异地，计算并作出相应的会计分录。

贴现利息=1000000*162*4.5‰÷30=24300

实付金额=1000000-24300=975700

借：贴现 10000000

贷：活期存款——永乐家电 975700

利息收入 24300

5、3月20日，开户单位华商公司持异地某商业银行承兑的一份银行承兑汇票来行申请贴现，汇票金额600000元，于3月12日出票，7月12日到期。经本行信贷部门审核同意，当天办理贴现手续，贴现率假设为年4.5%，请计算贴现利息并作出有关会计分录。

贴现利息=600000*117*4.5%÷360=8775

实付金额=600000-8775=591225

借：贴现 600000

贷：活期存款——华商公司 591225

利息收入 8775

6、4月10日，开户单位飞腾工贸持同城某商业银行承兑的一份银行承兑汇票来行申请贴现，汇票金额400000元，于3月12日出票，7月12日到期。经本行信贷部门审核同意，当天办理贴现手续，贴现率假设为年4.5%，请计算贴现利息并作出有关会计分录。

贴现利息=400000*93*4.5%÷360=4650

实付金额=400000-4650=395350

借：贴现 400000

贷：活期存款——飞腾工贸 395350

利息收入 4650

7、5月20日，开户单位茂祥公司持异地某商业银行承兑的一份银行承兑汇票来行申请贴现，汇票金额550000元，于5月12日出票，10月12日到期。经本行信贷部门审核同意，当天办理贴现手续，贴现率假设为年4.5%，请计算贴现利息并作出有关会计分录。

贴现利息=550000*148*4.5%÷360=10175

实付金额=550000-10175=539825

借：贴现 550000

贷：活期存款——贸祥公司 539825

利息收入 10175

五贷款和票据贴现业务处理