1、企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（　）。

A:房产税

B:土地使用税

C:教育费附加

D:车船税

答案:C

解析:新会计准则在会计科目设置上，把与收入相关的各项税费统一放在“营业税金及附加”科目中核算。要注意掌握新的知识点，并要在理解的基础上掌握。选项ABD均属于与收入无关的税种，在会计核算上通过“管理费用”科目核算。

2、某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2007年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额80000元，应退税额10000元。其中正确的会计处理为（　）。

A:借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）10000　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000

B:借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）10000　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）90000

C:借：应交税费——未交增值税10000　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　10000

D:借：营业外收入——政府补助10000　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000

答案:B

解析:当期免抵税额为80000元，即用内销产品抵减的税额，应退税额10000元，即应从国库中退回的税额，两项共同构成出口退税额。因此正确的账务处理为选项B，考核考生对表与账的关系是否熟悉。

3、生产企业出口产品（一般贸易），发生销售退回时，由我方承担退货货物的原运保佣及退货费用的会计处理为（　）。

A:借：销售费用　　贷：主营业务收入　银行存款

B:借：管理费用　　贷：主营业务收入　银行存款

C:借：营业外支出　　贷：主营业务收入　银行存款

D:借：待处理财产损溢　贷：主营业务收入　银行存款

E:

答案:D

解析:在了解原支付运保佣的账务处理基础上，掌握退货时原运保佣及退货费用的账务处理。支付运保佣时是不通过费用科目核算的，直接冲减收入。退货时原运保佣作支付时反向账务处理，但是收不到钱，加上新发生的运费支出一并作待处理财产损溢。

4、某公司为增值税一般纳税人，2007年1月8日上缴2006年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（　）。

A:借：应交税费——应交增值税（已交税金）　148000　贷：银行存款148000

B:借：应交税费——未交增值税　148000　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148000

C:借：以前年度损益调整148000　贷：银行存款148000

D:借：应交税费——未交增值税　148000　贷：银行存款148000

答案:D

解析:了解月内分期缴纳税款的账务处理与月末计提、缴纳税款账务处理的区别。注意增值税的计提缴纳不涉及损益类账户。非损益类账户不需用“以前年度损益调整”科目。

5、下列项目中应在“以前年度损益调整”科目下进行核算的内容有（　）。

A:以前年度管理费用错列入了在建工程人员工资

B:以前年度材料发出的加权平均单价计算错误使在产品成本加大

C:以前年度下脚料销售收入计入往来账

D:以前年度营业外支出中的行政性罚款支出未作调增计税所得额处理，应补企业所得税

E:

答案:A,C,D

解析:选项A属损益类科目，以前年度多列支出；选项C属损益类科目，以前年度少列收入，未计算流转税；选项D未调增计税所得额，少计算所得税，所得税属损益类科目，均应通过“以前年度损益调整”科目进行调账。选项B在产品未加工完，且未实现销售时，与损益类科目无关，只在两个存货类科目下调账，不通过“以前年度损益调整”科目。

6、受托代销商品的商业企业，在所代销商品销售后，要进行的账务处理包括（　）。

A:销售时借：银行存款贷：应付账款应交税费——应交增值税（销项税额）

B:结转应收手续费收入借：应付账款贷：其他业务收入

C:收到委托方开具的增值税专用发票并支付剩余货款时借：应付账款应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款

D:结转代销商品成本借：主营业务成本贷：受托代销商品

E:

答案:A,B,C

解析:由于代销商品的所有权未转移。销售时不作收入处理，按照配比的原则，代销商品的成本也不应结转为主营业务成本。

7、下列关于无形资产账务处理中，正确的是（　）。

A:出售时借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费——应交营业税营业外收入——出售无形资产的收益

B:出售时借：银行存款贷：其他业务收入

C:出租时借：银行存款贷：其他业务收入

D:出租时借：银行存款贷：营业外收入

E:

答案:A,C

解析:注意转让无形资产所有权与使用在账务处理上的不同要求。

8、某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物取得了增值税专用发票，并已经通过认证，则可将发票上注明的税金作“应交税费——应交增值税（进项税额）”处理的是（　）。

A:生产车间为一线职工购买的劳保用品

B:工会组织给职工过节外购的食用植物油

C:财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备

D:非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用

E:

答案:A,C,D

解析:税法规定一并征收增值税的非应税劳务，因销项与进项成配比关系，做了销项的即可以抵扣进项。

税务代理实务 - 第六章 企业涉税会计核算(5) - 2011年版