第八章 流动负债

一、单项选择题

1．某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为10000元，收回残料价值400元，保险公司赔偿5600元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）。

A．4000元 B．9600元 C．4400元 D．5700元

2．某企业委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费品(非金银饰品)。该批材料收回后，直接用于销售。该企业应于提货时，将受托单位代扣代交的消费税记入（ ）。

A．“委托加工材料”科目的借方

B．“应交税费——应交消费税”科目的借方

C．“应交税费——应交消费税”科目的贷方

D．“营业税金及附加”科目的借方

3．下列税金中，不需要通过“应交税费”科目核算的是（ ）。

A．耕地占用税 B．土地使用税

C．土地增值税 D．资源税

4．小规模企业购入原材料取得增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运费600元。则该企业原材料的入账价值为（ ）元。

A．24000 B．20600 C．20540 D．23400

5．某增值税一般纳税企业购进农产品一批，该企业执行13

%的扣除率：支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。该批农产品的采购成本为（ ）元。

A．12000 B．12200 C．13000 D．13400

6．某小规模纳税企业月初欠交增值税为3000元．本月购进材料成本为80000元、支付的增值税额为13600元，产品含税销售收入为1060000元，计算的增值税额为60000元，本月月末应交增值税为（ ）。

A．60000元 B．63000元

C．46400元 D．49400元

7．某工业企业(一般纳税人)从外地购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税额1700元，另外支付运输部门运费1000元，支付装卸费等200元，运费的增值税扣除率为7%，该批材料的采购成本为（ ）。

A．11130元 B．11700元

C．11200元 D．11100元

8．某企业(小规模纳税企业)出售应税消费品一批，取得含增值税价款212000元(增值税征收率为6%)，该消费品适用的消费税税率为10%，应记入“应交税费——应交消费税”账户贷方的金额为（ ）。

A．21200元 B．20000元

C．19928元 D．22552．19元

9．某小规模纳税工业企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税额为17000元，支付运杂费3000元。该批材料的实际成本为（ ）元。

A．100000 B．117000 C．120000 D．103000

10．预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，而直接将预收的货款记入（ ）。

A．“应收账款”科目的借方 B．“应收账款”科目的贷方

C．“应付账款”科目的借方 D．“应付账款”科目的贷方

11．某一般纳税企业库存的生产原材料发生非常损失(原因待查)，经确认受损原材料的购进成本为5000元，应分摊的增值税为850元。企业应编制的会计分录为（ ）。

A．借：待处理财产损益 5850

贷：原材料 5000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)850

B．借：待处理财产损溢 5000

贷：原材料 5000

C．借：待处理财产损溢 5850

贷：生产成本 5000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)850

D．借：待处理财产损溢 5000

贷：生产成本 5000

12．企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应将其转作（ ）。

A．应付账款 B．其他应付款

C．预付账款 D．短期借款

13．按企业会计制度规定，短期借款所发生的利息，一般应计入的科目是（ ）。

A．管理费用 B．营业外支出

C．财务费用 D．投资收益

14．委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代扣代交的消费税，应计入的科目是（ ）。

A．生产成本 B．应交税费

C．委托加工物资 D．主营业务成本

15．下列项目中，不属于流动负债项目的是（ ）。

A．应交税费 B．应付股利

C．应付债券 D．应付职工薪酬

16．某企业因采购商品开出3个月期限的商业汇票一张，票面价值为400000元，票面利率为10%。该商业汇票到期时，企业应支付的金额为（ ）元。

A．400000 B．440000 C．410000 D．415000

17．企业开出并承兑的商业汇票到期时，如无力支付票款，应进行的账务处理是（ ）。

A．转作应付账款 B．转作短期借款

C．不进行处理 D．转作其他应付款

18．企业购进货物用于非应税项目时，该货物负担的增值税额应当计入（ ）。

A．应交税费——应交增值税 B．货物的采购成本

C．营业外支出 D．管理费用

19．按照企业会计制度规定，下列各项中应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）

A．退休人员退休金 B．车间管理人员困难补助

C．生产工人医药费 D．行政管理人员经常性奖金

二、多项选择题

1. 一般纳税企业下列经济业务中，应登记增值税销项税额的有（ ）。

A．将自产产品用于在建工程

B．将库存材料用于在建工程

C．将库存材料用于对外投资

D．库存产成品发生非正常损失

2．下列税金中，应记入“营业税金及附加”科目的有（ ）。

A．增值税 B．消费税

C．资源税 D．城市维护建设税

3．某增值税一般纳税企业委托外单位将A货物加工成B货物，B货物为应税消费品，B货物收回后用于连续生产应税消费品甲产品。A货物委托加工中发生的下列支出中，计入B货物成本的是（ ）。

A．货物的实际成本

B．增值税专用发票上注明的加工费

C．增值税专用发票上注明的增值税

D．受托单位代收代交的消费税

4．某企业为增值税一般纳税企业，该企业发生的下列业务中，应视同销售，计算增值税销项税额的有（ ）。

A．用库存材料对外投资 B．产成品用于职工集体福利

C．库存材料用于在建工程 D．产成品用于在建工程

5．下列各项支出，应计入企业职工福利费支出的有（ ）。

A 职工医疗费 B．退休人员医疗费

C．医护人员工资 D．职工生活困难补助

6．一般纳税企业进行增值税的核算时，下列业务中属于进项税额转出的有（ ）。

A. 在建工程领用生产材料

B．辅助生产领用材料

C．购进货物入库后发生非常损失

D．购进货物直接用于集体福利

7．下列各项应当通过“应付职工薪酬”账户核算的有（ ）。

A．工资及奖金 B．工资性津贴

C．职工医药费 D．职工退休费

8．下列各项税金中，可通过“营业税金及附加”账户核算的有（ ）。

A．消费税 B．资源税

C．城市维护建设税 D．车船使用税

三、判断题

1．小规模纳税企业购入货物己支付的增值税额，应计入所购货物的成本。（ ）

2．增值税一般纳税企业将自己生产的产品用于对外投资时，应视同销售货物计算交纳增值税，但在会计核算上并不作销售收入处理。（ ）

3．企业将库存原材料对外投资，应视同销售计算交纳增值税：其增值税额应记入“应交税费”科目所属的“应交增值税”明细科目的“进项税额转出”专栏。（ ）

4．按照企业会计制度规定，委托加工应交消费税的材料收回后，用于连续生产应交消费税产品，由受托方代收代交的消费税，应计入委托加工材料的成本。（ ）

5．按现行会计制度规定，企业和事业单位以原材料对外投资时，应交纳的增值税均应计入投资成本。（ ）

6．已经宣告的股票股利在尚未分派给股东之前，形成企业的一项负债。（ ）

7．企业报销职工医药费、支付的福利补助费、发放的退休金等对职工个人支付的款项，均应通过“应付职工薪酬”科目核算。（ ）

8．企业在建工程领用本企业生产的产品，应按产品的售价转账，计入在建工程成本。（ ）

9．小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，无论是否取得增值税专用发票，均应计入有关货物及劳务的成本。（ ）

10．委托加工物资收回后，用于连续生产的，委托方应将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本。（ ）

11．负债是由于已经发生的和将要发生的交易或事项形成的现时义务。（ ）

12．对于带息应付票据，偿付时所支付的利息应作为管理费用入账。（ ）

13．应付账款是企业购买材料、商品等支付给供货者的款项，应以实际收到货物的时间作为其入账时间。（ ）

14．预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”账户，其发生的预收货款通过“应收账款”账户核算。（ ）

15．企业购进原材料或商品所支付的增值税税额与购买原材料或商品的货款不同，应当直接将其计入“应交税费—应交增值税”科目的贷方，而不作为应付账款处理。（ ）

16．一般纳税企业购入货物支付的增值税，均应先通过“应交税费”科目进行核算；然后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从“应交税费”科目中转出。（ ）

四、计算与会计处理题

1．某企业(增值税小规模纳税人)生产销售应税消费品。该企业某年3月1日“应交税费——应交增值税”账户有借方余额816元，“应交税费——应交消费税”账户有贷方余额5920元，其他应交税、费账户无余额。3月，该企业发生的有关业务如下：

(1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为30000元，增值税额为5100元，全部款项已通过银行支付，所购材料已验收入库，计划成本为32000元(该企业对原材料采用计划成本计价核算)。

(2)销售产品，全部货款120416元(含增值税)己存入银行，适用的增值税征收率为6%；该批产品销售成本为84000元(该企业分批结转销售成本)。

(3)上述所售产品为应税消费品，适用的消费税税率为30%，计提本月应交消费税税额。

(4)按应交增值税和消费税的7%计提本月应交城市维护建设税税额，按应交增值税和消费税的3%计提本月应交教育费附加数额。

(5)企业以银行存款交纳累计欠交的增值税、消费税、城市维护建设税和教育附加。

要求；根据上述资料编制会计分录(对于“应交税费”账户，须列出明绍账)。

2．某工业企业为一般纳税人，采用实际成本进行材料的日常核算。某年发生下列经济业务：

(1)4月1日向银行借入1000000元，年利率为7．2%，期限为6个月，到期一次还本付息。该企业按季计提利息，9月30日连本带息一次偿还。

(2)5月15日从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500000元，增值税85000元，对方代垫的运杂费15000元(为简化核算，不考虑运杂费相关的增值税进项税额)。材料已于当日验收入库，并开出3个月的带息商业承兑汇票。该商业承兑汇票年利率为10%。8月10日企业按期偿还该应付票据。

(3)经计算，11月份应付生产工人工资80000元，车间管理人员工资20000元，厂部管理人员工资25000元，在建工程人员的资5000元，医务、福利人员工资7000元，退休人员退休费8000元。

(4)7月12日委托B企业加工汽车轮胎40个，发出原材料的实际成本8000元，加工费用1600元，B企业同类轮胎的单位售价为400元。8月12日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及B企业代交的消费税均未结算)。9月10日将使用上述轮胎生产的10辆汽车全部售出，售价为每辆40000元，货款未收到(为简化核算，有关结转完工产品成本及销售成本的会计分录省略)。

已知：轮胎的消费税率为10%，汽车的消费税率为8%。

要求：编制上述经济业务相关的会计分录。

3．某企业核定为小规模纳税企业，本期购入原材料，专用发票上记载售价500000元，增值税85000元，企业开出商业承兑汇票，材料尚未到达。该企业本期销售产品，开出一张普通发票，发票注明售价800000元，货款尚未收到。

要求：根据上述资料，编制有关会计分录。

4．某企业为一般纳税人，原材料采用计划成本核算，销售货物适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%，适用的营业税税率为5%，该企业2005年发生如下经济业务：

(1)采购A材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为50000元，增值税税额为8500元。该材料已到达并验收入库，发票账单同时到达。企业开出商业承兑汇票一张，抵付该购进材料的价款，该材料的计划成本为55000元。

(2)销售甲产品5000件，单位销售价格为250元，单位销售成本为150元；该产品为应纳消费税产品；该商品已经发出，货款尚未收到。

(3)出售专利权一项，出售收入为15000元，该专利权账面的摊余价值为5000元(假定对该专利权未计提减值准备)，转让价款已存银行。

(4)购入设备一台，增值税专用发票上注明的价款为900000元，增值税税额为153000元。该设备运抵企业后，发生安装调试费用30000元，并交付有关部门投入使用。该设备价款及其安装调试费用均以银行存款支付。

(5)购买印花税票500元。

要求：根据上述资料，编制有关会计分录。

5．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2005年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

(2)用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。

(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不合增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

(4)在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。

(5)月末盘亏原材料一批，该批原材料实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

(6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。

要求：编制上述经业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(答案中的金额单位用万元表示)

财物会计习题