第三章（2）  非票据结算途径

考情分析

在第3章中，“非票据结算途径”和“票据法律制度”的考试分值平分秋色。在每套考卷中，“非票据结算途径”约占8分，在最近3年的6套典型考卷中，有2套考卷涉及“非票据结算途径”的大题，在2019年14个批次的考试中，“非票据结算途径”涉及3道大题。

最近3年典型考卷题型题量分析表

2020年“非票据结算途径”部分的考点有以下主要变化：

（1）根据“企业基本存款账户、临时存款账户核准制改备案制”的相关内容，对“企业银行结算账户的开立、变更和撤销”的若干内容进行了重大调整；

（2）删除了“托收承付”的有关内容。

单元框架

第1单元  银行结算账户

单元考点框架

考点1：支付结算概述（★）

1.未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构办理支付结算业务。

2.主要支付工具

（1）传统的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指三种票据（汇票、本票和支票）和银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。

（2）我国目前已形成了以票据和银行卡为主体，以电子支付为发展方向的非现金支付工具体系。

3.办理支付结算的原则

（1）恪守信用，履约付款原则

在办理支付结算业务时，诚实守信就是要做到按照合同规定及时付款，不得无故拖延或者拒绝支付。

（2）谁的钱进谁的账，由谁支配原则

除法律法规另有规定外，银行无权在未经存款人授权或委托的情况下，擅自动用存款人在银行账户里的资金。

（3）银行不垫款原则

①银行是办理支付结算业务的中介机构，应按照付款人的委托，将资金支付给付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托，将归收款人所有的资金转账收入到收款人的账户中。

②付款人账户内没有资金或资金不足，或者收款人应收的款项由于付款人的原因不能收回时，银行的中介职责可以不履行，因为银行没有为存款人垫付资金的义务，银行与存款人另有约定除外。

【提示】当银行扮演支付结算“中介机构”角色时，应当不垫款；但当银行扮演支付结算“当事人”角色时（例如银行承兑汇票的承兑银行），应当依法承担责任。

考点2：银行结算账户的概念和种类（★）

1.银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的活期存款账户。

【提示】银行“储蓄”账户，可以是定期存款账户，但银行“结算”账户是活期账户。

2．基本类型

（1）概览

（2）单位还是个人？

①存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。

②个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

（3）预算单位零余额账户

预算单位未开立基本存款账户，或者原基本存款账户在国库集中支付改革后已按照财政部门的要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为基本存款账户管理。除上述情况外，预算单位零余额账户作为专用存款账户管理。

（4）异地银行结算账户是存款人在其注册地或住所地行政区域之外（跨省、市、县）开立的银行结算账户。

【提示】其根据存款人、用途的不同，可以是单位的异地基本存款账户、异地一般存款账户、异地专用存款账户、异地临时存款账户，也可以是异地个人银行结算账户。

考点3：企业银行结算账户的开立、变更和撤销（★★）

（一）企业银行结算账户的开立

1.申请开户（2020年重大调整）

企业申请开立银行结算账户，应当按规定提交开户申请书， 并出具下列开户证明文件，并对开户申请书所列事项及相关开户证明文件的真实、有效性负责：

（1）营业执照；

（2）法定代表人或单位负责人有效身份证件；

（3）法定代表人或单位负责人授权他人办理的，还应出具法定代表人或单位负责人的授权书以及被授权人的有效身份证件；

（4）《人民币银行结算账户管理办法》等规定的其他开户证明文件。

【提示1】持有基本存款账户编号的企业申请开立一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户时，应当提供基本存款账户编号。

【提示2】存款人申请开立一般存款账户时还应当提供借款合同等有关证明。

【提示3】开户申请书上应加盖单位公章和法定代表人（单位负责人）或其授权代理人的签名或者盖章。

2.开户行审核（2020年重大调整）

（1）银行应当审核企业开户证明文件的真实性、完整性和合规性。

（2）备案制

①企业开立基本存款账户、临时存款账户、一般存款账户、专用存款账户，个人开立个人银行结算账户，实行备案制。

②银行完成企业基本存款账户信息备案后，账户管理系统生成基本存款账户编号，代替原基本存款账户核准号使用。银行应打印《基本存款账户信息》和存款人查询密码，并交付企业。

③持有基本存款账户编号的企业申请开立一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户时，应当向银行提供基本存款账户编号。

【提示】预算单位专用存款账户、合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户，以及企业法人、非法人企业和个体工商户以外的其他单位开立基本存款账户、临时存款账户（验资账户除外），仍实行核准制，其存款人持有相应账户的开户许可证。

3.签订协议

（1）开立银行结算账户时，银行应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。企业申请开立基本存款账户的，银行应当向企业法定代表人或单位负责人核实企业开户意愿，并留存相关工作记录。核实开户意愿，可采取面对面、视频等方式，具体方式由银行根据客户风险程度选择。

（2）对存在法定代表人或者单位负责人对单位经营规模及业务背景等情况不清楚、注册地和经营地均在异地等异常情况的单位，银行应当与其法定代表人或者单位负责人面签银行结算账户管理协议，并留存视频、音频资料等，开户初期原则上不开通非柜面业务，待后续了解后再审慎开通。

（3）银行在为存款人开通非柜面转账业务时，双方应签订协议，约定非柜面渠道向非同名银行账户和支付账户转账的日累计限额、笔数和年累计限额等，超出限额和笔数的，应当到银行柜面办理。

4.预留签章

（1）银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。

（2）存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。

（3）存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。

5．开始付款（2020年重大调整）

企业银行结算账户，自开立之日即可办理收付款业务。

【经典考题1•多选题】根据支付结算法律制度的规定，关于开立企业银行结算账户办理事项的下列表述中，正确的有（    ）。

A.银行为企业开通非柜面转账业务，应当约定通过非柜面渠道向非本企业账户转账的日累计限额

B.注册地和经营地均在异地的企业申请开户，法定代表人可授权他人代理签订银行结算账户管理协议

C.企业预留银行的签章可以为其财务专用章加其法定代表人的签名

D.银企双方应当签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务

【答案】ACD

【解析】选项B：对存在法定代表人或者负责人对单位经营规模及业务背景等情况不清楚、注册地和经营地均在异地等异常情况的单位，银行应当与其法定代表人或者负责人“面签”银行结算账户管理协议，并留存视频、音频资料等，开户初期原则上不开通非柜面业务，待后续了解后再审慎开通。

【经典考题2•判断题】没有字号的个体工商户开立银行结算账户，其预留银行签章中公章或财务专用章应是“个体户”字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章。（    ）

【答案】√

【提示】存款人在申请开立单位银行结算账户时，其申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称应保持一致，但下列情况除外：

（1）因注册验资开立的临时存款账户，其账户名称为市场监督管理机构核发的“企业名称预先核准通知书”或政府有关部门批文中注明的名称，其预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称；

（2）预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致；

（3）没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中公章或财务专用章应是“个体工商户”字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章。

（二）企业银行结算账户的变更

1.需要变更的情形（2020年调整）

（1）银行发现企业名称、法定代表人或者单位负责人发生变更的，应当及时通知企业办理变更手续；企业自通知送达之日起在合理期限内仍未办理变更手续，且未提出合理理由的，银行有权采取措施适当控制账户交易。

（2）企业营业执照、法定代表人或者单位负责人有效身份证件列明有效期限的，银行应当于到期日前提示企业及时更新，有效期到期后，在合理期限内企业仍未更新，且未提出合理理由的，银行应当按规定中止其办理业务。

2.5个工作日内提出变更申请

（1）存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

【提示】如果存款人拟改变开户银行及账号，不属于银行结算账户的变更。

（2）单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

3.备案类结算账户的变更和撤销应通过账户管理系统向中国人民银行当地分支行报备。

（三）企业银行结算账户的撤销

1.应当撤销账户的情形

（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

（2）注销、被吊销营业执照的；

（3）因迁址需要变更开户银行的；

（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。

【提示1】存款人有以上第（1）项、第（2）项情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

【提示2】存款人因以上第（3）项、第（4）项情形撤销基本存款账户后，需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后10日内申请重新开立基本存款账户。

2.存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证（如果有），银行核对无误后方可办理销户手续。

3.撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。企业因转户原因撤销基本存款账户的，银行还应打印“已开立银行结算账户清单”并交付企业。

4.存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户。

5.对于按规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行通知该单位银行结算账户的存款人自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

【经典考题3•判断题】存款人未清偿其开户银行债务的，也可以撤销该银行结算账户。（    ）

【答案】×

【经典考题4•判断题】撤销银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（    ）

【答案】×

考点4：单位银行结算账户开立和使用的具体规定（★★★）

【经典考题5•单选题】根据支付结算法律制度的规定，关于基本存款账户的下列表述中，不正确的是（    ）。

A.基本存款账户可以办理现金支取业务

B.一个单位只能开立一个基本存款账户

C.单位设立的独立核算的附属机构不得开立基本存款账户

D.基本存款账户是存款人的主办账户

【答案】C

【解析】（1）选项ABD：基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户；存款人的日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取，应通过基本存款账户办理。（2）选项C：单位设立的独立核算的附属机构，包括食堂、招待所、幼儿园，可以申请开立基本存款账户。

【经典考题6•判断题】一个单位可以根据实际需要在银行开立两个以上基本存款账户。（    ）

【答案】×

【解析】基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立“一个”基本存款账户。

【经典考题7•单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于存款人在开立一般存款账户之前必须开立的账户是（    ）。

A.基本存款账户

B.单位银行卡账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

【答案】A

【解析】企业申请开立一般存款账户应当向银行出具开立基本存款账户的证明文件、基本存款账户编号和借款合同或者其他有关证明。

【经典考题8•单选题】某电影制作企业临时到外地拍摄，其在外地设立的摄制组可以开立的账户为（    ）。

A.专用存款账户

B.基本存款账户

C.一般存款账户

D.临时存款账户

【答案】D

【解析】该电影制作企业在外地临时设立摄制组属于“设立临时机构”，可以开立临时存款账户。

【经典考题9•单选题】根据支付结算法律制度的规定，临时存款账户的有效期最长不得超过一定期限，该期限为（    ）。

A.1年

B.10年

C.5年

D.2年

【答案】D

经济法基础(2020)考试辅导之第20讲 - 第三章(2)考情分析、银行结算账户(1)