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发布时间：2023-11-06 12:51:35
2019年企业所得税汇算清缴注意的问题
一、企业所得税汇算清缴程序和方法
针对“纳税调整事项明细表”重点审核，审核所涉及的会计科目逐项进行；将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告。二、企业所得税汇算清缴涉及的政策应调增应纳税所得的事项有：（一）工资薪金1、会计规定
职工薪酬：指企业对职工提供服务的报酬及其他相关支出。职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（基本）（2）职工福利费；
（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（主要）（4）住房公积金；
（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；
（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；
（8）其他与获取职工提供的服务相关的支出；（注意）2、税法规定
合理的支出，准予扣除，指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金规定实际发放给员工的工资薪金。审核工资薪金时，可按以下原则掌握：企业工资薪金制度是否符合行业及地区水平；是否相对固定的，调整是否有序进行；企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；
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审核人员应收集相关的劳动用工合同、工资发放明细表及考勤表等相关资料来核实企业工资薪金发放的真实性，合理性。
值得强调的是《企业所得税法实施条例》第40条、41条、42条所称的“工资薪金总额”是指企业按照《企业所得税法实施条列》第34条规定的实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险金、医疗保险金、失业保险金、工伤保险金、生育保险金等社会保险金和住房公积金。“工资薪金”应当按实际“发生”数在税前列支，提取数大于实际发生数的差额应调增应纳税所得额。（二）职工福利费1、企业会计准则规定
企业会计准则中，将职工福利视为没有明确计提标准的职工薪酬形式，未对现行的应付福利费处理作出规范，不再按职工工资总额14%计提职工福利费，而采用按实际列支的处理办法。不再设置“应付福利费”一级会计科目。对符合福利费条件和范围的支出，通过“应付职工薪酬-职工福利”科目提取计入成本费用，在实际支付、发生时冲销“应付职工薪酬-职工福利”科目。2、税法规定
《企业所得税实施条列》第40条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14%的部分，准予扣除。”
关于职工福利费的范畴，税法也作出了明确规定。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）指出：《实施条例》第40条规定的企业职工福利费，包括内容：
（1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务室、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、 