小规模企业按月申报和按季申报增值税会计处理的

区别

　　按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》

(国家税务总局公告 2016 年第 6 号)规定，自 2016 年 4 月 1 日起，增值

税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值

税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按

季度申报。下面是 yjbys 小编为大家带来的关于小规模纳税人按月申报

和季度申报增值税会计处理的区别的知识，欢迎阅读。

 　　小规模纳税人按月申报和季度申报增值税会计处理的区别　　某

小规模纳税人是商业企业，主营办公用品销售。2016 年第 3 季度销售

收入合计为 8 万元(不含税，下同)，其中 1 月销售收入为 5 万元，2 月

销售收入为 2 万元，3 月销售收入为 1 万元，如何申报增值税?

 　　按照《财政部印发〈关于小微企业免征增值税和营业税的会计处

理规定〉的通知》(财会〔2013〕24 号)规定，会计分录如下：(单位：

元，下同)

 　　一、如果是按月申报增值税，是按月度 3 万元的标准判断是否免

税的。所以会计处理如下：

 　　1、七月份销售额超过 3 万，会计处理如下：

 　　借：应收账款 51500

 　　贷：主营业务收入 50000

 　　应交税费应交增值税 1500

 　　2、八月份销售额未超过 3 万，会计处理如下：

 　　(1)缴纳七月计提的增值税

 　　借：应交税费应交增值税 1500

 　　贷：银行存款 1500

 　　(2)借：应收账款 20600

 　　贷：主营业务收入 20000

 　　应交税费应交增值税 600

 　　(3)减免税额转营业外收入

 　　借：应交税费应交增值税 600

 　　贷：营业外收入 600

 　　3、九月份销售额未超过 3 万，会计处理：

 　　(1)借：应收账款 10300

 　　贷：主营业务收入 10000

 　　应交税费应交增值税 300

 　　(2)减免税额转营业外收入

小规模企业按月申报和按季申报增值税会计处理的区别