使用说明：

财务报表附注

（本附注适用于执行《企业会计制度》的公司填写）

一、 公司（企业）基本情况

（企业应披露历史沿革、注册地、总部地址、注册资本、法定代表人、母公司和集团最终母公司、治理结构与组织结构、所处行业、经营范围、业务性质和主要业务板块等。）

XX有限公司（以下简称本公司），系经 文批准设立的有限责任公司，于年 月 日 工商行政管理局领取了注册号为 的《企业法人营业执照》，注册地址： ，相应注册资本为 万人民币元，并经 会计师事务所于 年 月 日 号 予以验证。（本公司于 年 月 日注册资本变更为 万人民币元，经 事务所于 年 月 日 号予以验证,并相应换发了注册号为 的《企业法人营业执照》）。公司总部地址为： ，法定代表人： 。

本公司实行董事会领导下的总经理负责制。根据《中华人民共和国公司法》和本公司章程的规定，股东会（股东大会）为本公司最高权力机构，各股东按照出资比例行使表决权；董事会由 名董事组成（其中独立董事 人），设董事长1人，副董事长 人，下设 等专门委员会；监事会由 名监事组成，其中股东代表担任的监事 人，职工代表担任的监事 人。

公司设总经理1人，副总经理 人，下设以下部门和分支机构： 。

本公司纳入汇总会计报表的范围共xxx家核算单位，包括：等等。

本公司所属全资及控股子公司如下：

本公司所属参股公司如下：

本公司所属行业为 ，业务性质为： ，主要业务板块包括：（如旅游饭店业、房地产、出租車、商品零售业）。企业法人营业执照规定经营范围： 。

本公司的母公司为 ，最终母公司为 。

二、 财务报表编制基准

报告期内，本公司执行财政部2006年以前颁布的《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定。本公司以持续经营为基础编制财务报表。

三、 重要会计政策、会计估计

1、 会计制度

本公司执行财政部2006年以前颁布的《企业会计准则》和《xxxx会计制度》及其补充规定。纳入合并范围内的子公司-xxxx执行《xxx会计准则》和《xxxx会计制度》。

本报表的编制已经对纳入合并范围的xxx公司的会计报表按照财政部2006年以前颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》进行了调整。

2、 会计年度

本公司会计年度自公历1月1日至12月31日。

（企业设立不足一个会计年度的，应说明其会计报表实际编制期间；子公司如采用的会计年度与我国会计制度规定不符的，需说明是否进行调整）

3、 记账本位币

（1） 母公司及境内子公司的会计核算以人民币为记账本位币。

（2） 境外子公司的会计核算以当地币为记账本位币。

（如果子公司的记账本位币与母公司不一致的，需详细说明）

4、 记账基础和计价原则

本公司采用权责发生制，以实际成本为计价原则。

5、 外币折算

（说明外币业务的折算，汇兑损益的处理方法，以及外币报表折算差额的处理方法。）

（1）外币交易

会计年度内涉及外币的经济业务，按发生当月月初/业务发生当日中国人民银行公布的市场汇率(中间价) 及国家外汇管理局提供的套算汇率折合人民币入账。

期末将外币账户中的外币余额按期末市场汇率(中间价)及套算汇率进行调整，发生的差额(损益)，与购建固定资产有关的外币专门借款的本金及利息在所购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的部分予以资本化，属于筹建期间的部分计入长期待摊费用，其他部分计入当期财务费用。

（2）外币报表折算

资产负债表中所有资产、负债类项目按资产负债表日的市场汇率(中间价)折合为人民币；所有者权益类项目除“未分配利润”外，均按发生时的市场汇率(中间价)折合为人民币；“未分配利润”项目按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资产类项目总计与负债类项目及所有者权益类项目合计的差额作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。年初数按照上年折算后的资产负债表的数额列示。

利润表中发生额项目按会计期间内销售收入实现时间的平均汇率折合为人民币。

6、 现金及现金等价物

列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

7、 短期投资

本公司短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等。本公司短期投资在取得时按实际投资成本计价。短期投资持有期间所获得的现金股利或利息等，除取得短期投资时已宣告的但尚未领取的现金股利及已到付息期尚未领取的债券利息外，于实际收到现金股利和利息时冲减短期投资的账面价值。处置短期投资时，按收到的处置收入与短期投资账面价值的差额确认为当期损益。

短期投资期末按账面成本与市价孰低计价，按类别比较短期投资的账面成本与市价，对市价低于账面成本的部分计提短期投资跌价准备。

8、 坏账核算方法

（1） 坏账损失核算方法

本公司采用备抵法核算坏账损失。本公司对期末应收款项（包括应收账款和其他应收款）采用账龄分析计提坏账准备。

如有证据表明某项应收款项收回的可能性不大，如债务单位现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，全额计提坏账准备。但下列各种情况不得全额计提坏账准备：当年发生的应收款项、计划对应收款项进行重组、与关联方发生的应收款项等。职工备用金、投标保证金、合同期内的履约保证金可不计提坏账准备。

（2） 坏账确认标准

在发生下列情况之一时，按规定程序批准后确认为坏账，冲销坏账准备。

A、 债务人被依法宣告破产、撤销的，取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；

B、 债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，在取得相关法律文件后，作为坏账损失；

C、 涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失；

D、 逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；

E、 逾期3年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使（领）馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，作为坏账损失。债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回；

F、 债务人较长时间内未偿付其到期债务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。

9、 应收款项转让、质押、贴现等业务

本公司将按照销售商品、提供劳务的销售合同实现销售所产生的应收债权出售给银行等金融机构（包括应收票据等应收债权的贴现），在进行会计核算时，按照“实质重于形式”的原则，充分考虑交易的经济实质。如有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移（即不附有追索权）等，则按照出售应收债权处理，并确认相关损益；否则作为以应收债权为质押取得的借款进行会计处理。

10、 存货

（1）存货的分类

本公司的存货分为(根据公司实际分类) 库存材料、周转材料、未完工程、在产品、产成品、库存商品、低值易耗品和包装物等。

（2）存货发出的计价及摊销

存货盘存制度采用永续盘存制。各类存货取得时按实际成本法计价，发出存货以[先进先出法、后进先出法、分批认定法、加权平均法]结转成本，低值易耗品和包装物采用一次[五五]摊销法进行摊销。

（3）存货跌价准备计提方法

本公司存货按账面成本与可变现净值孰低计价，以可变现净值低于账面成本差额计提存货跌价准备。

施工、房地产企业取得的存货在施工期间不提取跌价准备；当工程完工后对剩余存货进行清查，如果将继续使用于其他工程，不计提；如果将该批存货对外换出、抵债和留存，按照存货成本高于可变现净值差额计提跌价准备。如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，按差额计提跌价准备。

存货跌价准备按单个存货项目的成本与可变现净值计量。对于某些具有类似目的或最终用途，并在同一地区生产和销售的产品系列，且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，合并计量成本与可变现净值。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计量成本与可变现净值。

（4）存货可变现净值的确认方法

可变现净值是按企业在正常经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值。

11、 长期投资

（1）长期股权投资

本公司对被投资企业具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算，即最初以初始成本计量，以后根据应享有的被投资企业所有者权益的份额进行调整。投资初始成本与享有被投资企业所有者权益份额之差额作为股权投资差额，并按以下方式处理：

投资初始成本超过享有被投资企业所有者权益份额之差额，按直线法摊销。合同规定期限的，按投资期限摊销。合同没有规定投资期限的，按XX年(不超过10年)摊销。

投资初始成本低于享有被投资企业所有者权益份额之差额，如果是在财政部2003年4月7日发布《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》(财会[2003]10号)以前发生的，按XX年 (不低于10年）按直线法摊销；在财政部2003年4月7日发布《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》(财会[2003]10号)以后发生的，记入资本公积-股权投资准备。

本公司对被投资企业无控制、无共同控制且无重大影响的长期股权投资采用成本法核算。投资收益在被投资企业宣布现金股利或利润分配时确认。

处置或转让长期股权投资按实际取得的价款与账面价值的差额计入当期损益。

（2）长期债权投资

本公司长期债券投资按取得时实际支付的全部价款(包括税金、手续费等相关费用)减去已到付息期但尚未领取的债券利息计价；债券溢价或折价在债券存续期内于确认相关债券利息收入时按直线法摊销。期末按权责发生制原则计提应计利息。

（3）长期投资减值准备

本公司期末对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面成本，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，则将可收回金额低于长期投资账面成本的差额作为长期投资减值准备。

12、 委托贷款

（1）委托贷款的计价和利息确认方法

委托贷款按实际贷款的金额入账，期末按照委托贷款规定的利率计提应收利息，计入当期损益；当计提的利息到期不能收回的，停止计提利息，并冲回原已计提的利息。

（2）委托贷款减值准备的确认标准和计提方法

本公司期末对委托贷款本金进行全面检查，如果有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额的，将委托贷款本金高于可收回金额的差额计提减值准备，如果已计提减值准备的委托贷款的价值又得以恢复，在已计提的减值准备的范围内转回。

（3）委托贷款的保全措施

根据《贷款通则》（中国人民银行令[1996]2号）的规定，本公司在委托贷款过程中，对于处于兼并、破产或股份制改造等过程中的借款人的债务重组，要求借款人落实贷款还本付息事宜。

（具体采取的措施包括）

13、 固定资产

（1）固定资产的确认条件

本公司固定资产是指使用期限在一年以上的房屋建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也作为固定资产核算。

外购、自建固定资产按实际成本计价；投资转入的固定资产以评估确认或者合同约定的价值记账。

（2）固定资产的分类和折旧政策

固定资产折旧采用年限平均法计算。各类固定资产预计使用年限和折旧率如下：

（3）固定资产的后续支出

本公司与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则计入固定资产账面价值，其增计金额不超过该固定资产的可收回金额。不符合上述条件的固定资产后续支出则确认为当期费用。

（4）固定资产减值准备

本公司固定资产减值准备按单项资产计提。判断固定资产是否发生减值，一般考虑以下因素：

A、 资产的市价在当期发生较大下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而引起的下跌；

B、 技术、市场、经济或法律等企业环境，或是资产的营销市场，在当期或近期发生重大变化，并产生重大影响；

C、 有证据表明，资产已经陈旧过时或实体损坏（根据固定资产管理部门和技术部门出具的技术鉴定依据进行确认）；

D、 固定资产预计使用方式发生重大不利变化；

E、 其他表明固定资产的可收回价值低于固定资产账面价值的情况。

本公司年末对固定资产逐项进行检查，将可收回金额低于账面价值的差额作为固定资产减值准备,并计入当期损益。如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值准备应当转回，但转回的金额不超过原已计提的固定资产减值准备，并计入当期损益。

已计提减值准备的固定资产，按照该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额；如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，按照固定资产价值恢复后的账面价值，以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整。

14、 在建工程

本公司在建工程按各项工程实际发生的支出单独核算（以BOT（建造－运营－移交）方式成立的项目公司在项目建设期间发生的支出在在建工程核算）。在建工程成本包括施工前期准备、建造费用、机器设备原价、安装费用、其他直接费用及管理人员发生的费用，还包括在达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发生的借款费用。所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产进行核算。待办理了竣工决算手续后再调整原估价和已计提的折旧。

本公司按单项项目计提在建工程减值准备。期末对于有证据表明在建工程已经发生了减值，按可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程减值准备。计提在建工程减值准备主要考虑以下因素：

A、 长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工；

B、 所建项目发生功能性或技术性贬值，并且带来的经济利益具有很大的不确定性；

C、 其他足以证明在建工程已经发生减值准备的情况。

15、 无形资产

本公司购入的各种无形资产，按实际支出计价；其他单位投资转入的无形资产，以评估确认或合同约定的价值计价。

无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。合同规定有受益期限的，在受益期限内平均摊销；合同没有规定受益期限而法律规定有有效期限的，按不超过法律规定的有效期限平均摊销；合同规定了受益期限而法律也规定了有效期限的，摊销年限不超过两者之中较短者。合同和法律均未规定受益期限或有效期限的，按不超过10年的期限摊销。

本公司期末对无形资产进行逐项检查，按单项无形资产的可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备。判断标准如下：

A、 某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其创造经济利益的能力受到重大不利影响；

B、 某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；

C、 某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；

D、 其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。

16、 长期待摊费用

（说明长期待摊费用的内容、摊销方法、摊销年限。）

本公司长期待摊费用包括：固定资产大修理费用、租入固定资产的改良支出

（1）长期待摊费用按实际发生的费用金额单独核算，按直线法在受益期限内平均摊销。各项费用的摊销期限分别为：

项目一 XX年

项目二 XX年

根据财政部2003年4月7日发布的《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》(财会[2003]10号)的相关规定，对固定资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊方式改为一次性计入发生当期费用的，其原为固定资产大修理发生的预提或待摊费用余额，继续采用原有的会计政策，直至冲减或摊销完毕为止；自执行《企业会计准则--固定资产》后新发生的固定资产后续支出，再按上述原则处理。

（2）开办费

除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，于生产经营期一次计入当期损益。

17、 应付债券

（1）应付债券的计价

本公司发行债券时，按照实际的发行价格总额，计入“应付债券”科目。

（2）债券溢价或折价的摊销

债券发行价格总额与债券面值总额的差额，作为债券溢价或折价，在债券的存续期间内按实际利率法或直线法于计提利息时摊销，并按下文借款费用的处理原则处理。

18、 借款费用

为购建固定资产而发生专门借款所产生的利息、辅助费用及汇兑损益等借款费用，在资产支出及借款费用已经发生、并且为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始时，开始资本化并计入该资产的成本。当购建的固定资产达到预定可使用状态时停止资本化，其后发生的借款费用计入当期损益。

借款费用中每期利息费用，按当期购建固定资产累计支出加权平均数与相关借款的加权平均利率，在不超过当期专门借款实际发生的利息费用的范围内，确定资本化金额。其他借款发生的借款费用，于发生时计入当期财务费用。

根据财政部《房地产开发企业财务管理若干问题的补充规定》（[1999]财基字第74号），从事房地产开发而为开发房地产项目发生的借款所产生的利息等借款费用，在开发产品完工之前，计入开发成本；开发产品完工之后而发生的利息等借款费用，计入当期财务费用。开发产品在项目总体全部完工并办理完竣工手续后确认完工。

19、 预计负债

因对外提供担保、未决诉讼等事项形成的某些现时义务，且该义务的履行很可能会导致经济利益的流出，在该支出金额能够可靠计量时，确认为预计负债。预计负债按照以前年度的相关经验以最佳估计金额入账。

如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认的预计负债的账面价值。

20、 递延收益

（所收取的入网费的性质，即为提供何种服务而收取，金额及确定标准。国家有关部门批准收取的金额与实际收取的金额，如有差异，应分别披露。并说明“该费用在收取以后，无论发生何种情况，本公司均不再负有向客户退还的义务”。确定的入网费摊销期限及依据，例如：）

本公司收取入网费时，首先计入“递延收益”科目，并在××年的期限内平均摊销，分期确认为收入。确定该摊销年限的依据为 。

21、 收入确认原则

（1）销售商品

本公司销售商品时，同时满足以下四个条件，即确认为收入：（1）已将商品所有权上的主要风险或报酬转移给买方；（2）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。

（2）提供劳务

当劳务交易的结果能够可靠估计时，提供劳务收入根据劳务的完成程度按[已完工作的进度][已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例][已经发生的成本占估计总成本的比例]于提供劳务的期间内确认收入。假如劳务交易的结果不能可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认收入。

（3）让渡资产使用权

本公司让渡资产使用权时，按以下原则确认收入：与资产使用权让渡相关的经济利益能够流入及收入的金额能够可靠地计量时，本公司确认收入。

（4）建造合同

如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用；

如果建造合同的结果不能可靠地估计，区别以下情况处理：

A、 合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。

B、 合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为费用，不确认收入。

如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，将预计损失立即确认为当期费用。

22、 租赁

（1）租赁业务的分类

实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁（无论所有权最终是否转移）应在租赁开始日被分类为融资租赁；其他租赁则归类为经营租赁。满足以下一项或数项标准的租赁，应当认定为融资租赁：

A、 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；

B、 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；

C、 租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分。但是，如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分，则该项标准不适用；

D、 就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值。但是，如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分，则该项标准不适用；

E、 租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租人才能使用。

（2）本公司作为承租人对经营租赁业务的会计处理

经营租赁的租金在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用。在出租人提供免租期的情况下，本公司将租金总额在整个租赁期内按直线法进行分摊，在免租期内确认租金费用；在出租人承担了本公司的某些费用的情况下，本公司将该费用从租金总额中扣除，并将租金余额在租赁期内进行分摊。

本公司发生的初始直接费用，直接确认为当期费用。

或有租金在实际发生时确认为当期费用。

（3）本公司作为承租人对融资租赁业务的会计处理

融资租入固定资产按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值，并将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。如果融资租赁资产占本公司资产总额比例等于或低于30%的，在租赁开始日，也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。

在租赁谈判和签订租赁合同过程中本公司发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，确认为当期费用。

未确认融资费用在租赁期内各个期间采用直线法/实际利率法进行分摊。

对租赁资产按照与自有应折旧资产相一致的折旧政策计提折旧。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。

或有租金在实际发生时确认为当期费用。

（4）本公司作为出租人对经营租赁业务的会计处理

经营租赁的租金在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入。在提供免租期的情况下，本公司将租金总额在整个租赁期内按直线法进行分摊，在免租期内确认租金收入；在本公司承担了承租人的某些费用的情况下，本公司将该费用从租金总额中扣除，并将租金余额在租赁期内进行分配。

本公司发生的初始直接费用，直接确认为当期费用。

或有租金在实际发生时确认为当期收入。

对于经营租赁租出的资产，按其性质包括在资产负债表上的相关项目内。对其中的固定资产，按照本公司对类似应折旧资产通常所采用的折旧政策计提折旧；对于其它经营租赁资产，采用合理的方法进行摊销。

23、 所得税的会计处理方法

本公司所得税的会计处理采用应付税款法（纳税影响会计法）。

（此处说明所得税税率，汇算清缴的方式，合并纳税情况及所得税税收优惠批文和优惠政策）

四、 会计政策、会计估计变更及重大前期差错更正的说明

（一）会计政策变更

（应披露会计政策变更的性质、内容和原因。包括对会计政策变更的简要阐述、变更的日期、变更前后所采用的会计政策、变更的原因等。当期和各个列报前期财务报表受影响的项目名称和调整金额。无法进行追溯调整的，说明该事实和原因，以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。）

会计政策变更的性质、内容和原因。

会计政策变更对企业资产、所有者权益、销售收入、利润、净利润等主要指标的影响数，参考：上述会计政策的变更已采用追溯调整法，调整了2007年年初留存收益及相关项目期初数，其中：xxx项目调增（减）xxx元，xxx项目调增（减）xxx元；利润表2007年度数栏，已按调整后数字填列，其中：xxx项目调增（减）xxx元，xxx项目调增（减）xxx元。上述会计政策变更的累积影响数为xxx元，其中，……。由于会计政策变更，调减了2007年度利润xxx元，净利润xxx元；调减了2007年年初留存收益xxx元，其中，未分配利润调减xxx元，盈余公积调减xxx元。

说明无法进行追溯调整的事实和原因，以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。

（二）会计估计变更

（应披露会计估计变更的内容和原因。对当期和未来期间的影响数。会计估计变更影响数不能确定的，披露这一事实和原因。对减值准备、固定资产折旧等重要会计政策和会计估计的变更情况应详细披露。）

会计估计变更的内容和原因

会计估计变更对企业资产、所有者权益、销售收入、利润、净利润等主要指标的影响数，参考：上述会计估计的变更本公司采用未来适用法，影响2007年xxx项目增加（减少）xxx元，……；影响2007年利润总额xxxx元，净利润xxx元。

说明会计估计变更的影响数不能合理确定的原因

（三）前期重大会计差错更正

（应披露前期重大会计差错的性质、内容、形成原因。各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。无法进行追溯重述的，说明该事实和原因，以及对差错开始进行更正的时点、具体更正情况。）

前期重大会计差错的性质、内容和原因

由于更正上述会计差错，调整了2007年年初留存收益及相关项目期初数，其中：xxx项目调增（减）xxx元，xxx项目调增（减）xxx元；利润表2007年度数栏，已按调整后数字填列，其中：xxx项目调增（减）xxx元，xxx项目调增（减）xxx元。调减了2007年度利润总额xxx元，净利润元，调减了2007年年初留存收益xxx元，其中，未分配利润调减xxx元，盈余公积调减xxx元；利润分配表2007年度年初未分配利润调减xxx元（调整2007年及以前年度的累计数）。

说明前期重大会计差错的影响数不能合理确定的理由，以及对差错开始进行更正的时点、具体更正情况。

五、 会计报表主要项目注释

（具体的报表项目应按以下要求进行注释，请根据实际情况使用）

1、 货币资金

（说明存在抵押、冻结等对变现有限制或存放在境外、或有潜在回收风险的资金。）

2、 短期投资

（说明短期投资变现及投资收益汇回的重大限制。）

3、 应收票据

（同时应逐笔说明逾期应收票据的情况。）

其中，仍包含于本科目年末余额中的贴现、抵押、或逾期的应收票据情况如下（要求逐笔披露）

4、 应收账款

（1）账龄分析、百分比及坏账准备

（2）截至2007年12月31日止，欠款金额前五名的情况如下：

（3）个别认定计提坏账准备（含未按照比例足额计提坏账准备）的依据和方法

（采用个别认定法计提坏账准备的说明个别认定的依据和方法，同时逐项说明个别认定中全额计提减值准备与未计提减值准备的重要资产确定依据与原因，同类型的应收款项可分类列示）

（4）坏账准备转回金额及原因

（5）应收账款冲销情况

（6）应收票据转入

（说明持股5%以上股东欠款情况）

5、 预付账款

（说明账龄超过1年未收回的预付账款的原因。）

（说明持股5%以上股东预付款情况）

6、 其他应收款

（1）账龄分析、百分比及坏账准备

（2）截至2007年12月31日止，欠款金额前五名的情况如下：

（3）个别认定计提坏账准备（含未按照比例足额计提坏账准备）的依据和方法

（4）坏账准备转回金额及原因

（5）其他应收款冲销情况

（6）预付账款转入

（说明持股5%以上股东欠款情况）

7、 存货

A、存货账面余额

B、存货跌价准备

（说明存货可变现净值的确定依据；对年末存在用于债务担保的存货说明其账面价值。）

8、 其他流动资产应根据性质选择披露方式

9、 长期股权投资

（1）长期股票投资

（2）长期股权投资（披露影响重大的股权投资）

（说明：被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业转移资金的能力受到限制的，应当披露受限制的具体情况；当期及累计未确认的投资损失金额。）

（3）长期股权投资差额（合并价差）的基本情况

（4）长期股权投资差额摊销情况：

（5）长期股权投资减值准备

10、 长期债权投资

（1）长期债券投资年末余额最大的前10项

（2）长期债权投资减值准备

11、 固定资产

说明：（本年增加的累计折旧中，本年计提的折旧费用）

（固定资产减值准备本期减少数中，因资产价值回升的转回数。）

（1）融资租入、经营租出固定资产

（2）本年固定资产增加情况

（3）本年减少固定资产情况

（4）年末固定资产状况

（5）准备处置的固定资产

12、 在建工程

（1）在建工程分项目列示

（用于确定借款费用资本化金额的资本化率应单独披露）

（2）在建工程减值准备

13、 无形资产

（说明用于抵押和担保的土地使用权；）

（说明无形资产本年减少数中，本年摊销的数额）

14、 长期待摊费用

15、 所有权受到限制的资产

（应说明资产所有权受到限制的原因）

16、 其他长期资产

（应分类列示其他长期资产的金额、增减变动情况。施工企业应披露临时设施原价、累计摊销额以及清理情况）

（房地产开发企业如有用于出租的开发产品，应在此处披露出租房地产的成本、租赁合同主要条款等内容。）

（对于施工企业，应在此处披露临时设施的原价、累计摊销额以及清理情况。可按下列格式披露，其中清理情况可在“备注”栏内披露：）

其中，临时设施的原价、累计摊销额以及清理情况如下：

17、 短期借款

说明：

（1）（对已到期未偿还的短期借款，应单独列示贷款单位、贷款金额、逾期时间、贷款利率、未按期偿还的原因及预计还款期，并在期后事项中反映报表日后是否已偿还；）

（2）（担保借款应披露担保人，抵押及质押借款应披露抵押物、质押物等情况。）

18、 应付账款

（说明三年以上应付账款未付的原因。）

（说明应付持股5%以上股东款项情况。）

19、 预收账款

（说明一年以上预收账款未结转收入的原因。）

（说明预收持股5%以上股东款项情况。）

20、 应付职工薪酬。

21、 其他应付款

（说明三年以上其他应付款未付的原因。）

（说明其他应付持股5%以上股东款项情况。）

22、 应交税费

23、 一年内到期的非流动负债

（按照长期借款、应付债券、长期应付款分项列示一年内到期的长期负债，其附注要求同“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”。）

（1）一年内到期的长期借款

（如有担保贷款的，应逐笔披露担保人；如有抵押、质押借款，应逐笔披露抵押物、质押物的名称、账面价值和对应借款的金额。）

（2）一年内到期的应付债券

（3）一年内到期的长期应付款

（注：如企业的“其他流动负债”报表项目金额较大，应在此处增设附注项目，披露其明细内容和年初、年末余额。）

24、 其他流动负债

（注：如企业的“其他流动负债”报表项目金额较大，应在此处增设附注项目，按照负债性质分类披露年初年末金额）

25、 长期借款

说明：

（1）（对已到期未偿还的长期借款，应单独列示贷款单位、贷款金额、逾期时间、贷款利率、未按期偿还的原因及预计还款期，并在期后事项中反映报表日后是否已偿还；）

（2）（担保借款应披露担保人，抵押及质押借款应披露抵押物、质押物等情况。）

26、 应付债券

27、 长期应付款

（说明：分项披露长期应付款年末余额最大的前五项）

28、 专项应付款

（说明：分项披露专项应付款年末余额最大的前五项）

29、 预计负债

（分类列示预计负债的金额及计提原因及依据。）

（注：如企业的“其他非流动负债”报表项目金额较大，应在此处增设附注项目，披露其明细内容和年初、年末余额。）

30、 实收资本

（如果报告期内有出资或增资行为的，应披露执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号。）

（企业所有者权益中，国家所有者权益各项目的变化数额及其变化原因（参照国有资产总量及保值增值情况表）

31、 资本公积

（同时应说明合并报表与母公司资本公积不一致的原因、上年年末数与本年年初数不一致的原因以及由国家独享资本公积的内容及数额。）

32、 盈余公积

（同时应说明合并报表与母公司盈余公积不一致的原因。）

33、 未分配利润

（若有对以前年度损益调整致使年初未分配利润变动的情况，应对变动内容、变动原因、依据和影响作出说明；对其他调整因素，应说明具体调整内容；合并会计报表与母公司未分配利润不一致的，应分类予以说明。）

说明：本公司2007年报披露的2007年年末未分配利润余额为×××元，与本次年报披露的2007年年初未分配利润×××元的之间差异为××××元，其中所涉及的以前年度损益调整的变动内容、变动原因、依据和影响说明参见附注四“重要会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正的说明”。

上表中“其他调整因素”的具体内容如下：

本公司本年度合并报表所示未分配利润年末余额为×××元，与母公司报表所示未分配利润年末余额××××元的差异为×××元，其中差异原因分析如下：

34、 营业收入

（1）营业收入

（如果其他业务产生的利润占报告期利润总额10%（含10%）以上的，披露其具体内容。）

参考披露格式如下：

（2）建造合同。

（如果企业建造合同发生预计损失，企业应当披露建造合同当期预计损失的原因和金额）

35、 财务费用

（按费用种类分项列示报告期财务费用的金额，对企业间拆借资金所涉及的财务费用应单独说明。）

36、 投资收益

37、 营业外收入

其中：补贴收入

38、 营业外支出

39、 所得税费用

所得税费用与利润总额的关系列示如下：

40、 外币折算

说明：1.计入当期损益的汇兑差额；

2.处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响。

41、 租赁

（1）融资租出固定资产

（融资租赁出租人应当说明未实现融资收益的金额）

（2）经营租出资产

（3）融资租入固定资产

（融资租赁承租人应当说明未确认融资费用的余额）

以后年度将支付的最低租赁付款额：

（4）经营租入资产

（对于重大的经营租赁，经营租赁承租人应当披露以下信息：）

（5）披露各售后租回交易以及售后租回合同中的重要条款。

42、 终止经营

43、 分部报告

(1) 业务分部

（主要报告形式是业务分布的，按下列格式披露：）

（注：1.主要报告形式是分地区的，比照业务分部格式进行披露。

2.在主要报告形式的基础上，对于次要报告形式，企业还应披露对外交易收入、分部资产总额。）

六、 现金流量情况

（一）现金流量表补充资料

（二）2007年度取得或处置子公司及其他营业单位

（三）现金和现金等价物

七、 或有事项的说明

（披露要求：

凡涉及或有事项，应按或有事项准则规定披露，并符合以下要求：

1、按集团内、集团外分项列示担保项目；

2、说明本年度涉及起诉案件情况；

3、或有负债预计产生的财务影响，如无法估计，应说明理由；

4、或有负债获得补偿的可能性。

5、如果或有事项很可能给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原因及其产生的财务影响。

披露内容参考如下：〕

（如不存在任何或有事项）截至2007年12月31日，本公司不存在应收票据贴现或背书、未决诉讼或仲裁、对外担保等应披露的或有事项。（或）

1、 已贴现商业承兑汇票形成的或有负债

截至2007年12月31日，本公司向开户银行贴现的未到期商业承兑汇票金额合计 万元。

以上票据如果到期时开户银行不能获得付款，本公司负有代为付款的义务。

2、 已背书转让的应收票据

截至2007年12月31日，本公司背书转让应收票据金额合计 万元：

以上票据如果到期时持票人不能获得付款，本公司将可能被行使追索权。

3、 未决诉讼、仲裁形成的或有负债

（在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如上述要求的全面披露预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露该未决诉讼、仲裁的形成原因。如果公司没有需要说明的或有事项，也应予以说明。）

4、 为其他单位提供担保形成的或有负债(按照集团内和集团外分项列示)

截至2007年12月31日，本公司及下属子公司对外担保金额合计xxx万元：

5、 其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出公司的或有负债）。

6、 或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）。

7、 或有负债获得补偿的可能性。

8、 很可能带来经济利益的或有事项（内容，形成原因，财务影响 ）

八、 资产负债表日后事项的说明

截至2007年X月X日(报告日)，本公司不存在应披露的重大资产负债表日后事项。（无论是否存在，都应予以说明）

（应说明资产负债表日后股票和债券的发行、对某个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等重要非调整事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；如无法做出估计，应说明其原因。）

九、 关联方关系及其交易

（有关披露内容要求：

（一）本企业母公司的名称、业务性质、注册地、注册资本及其变化，以及母公司对本企业的持股比例及变化。如果母公司不是本企业最终控制方的，说明最终控制方的名称；如果母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的，还应披露母公司之上与其最相近的对外提供财务报表的母公司名称。

（二）本企业子企业的名称、业务性质、注册地、注册资本及其变化，以及本企业对子企业的持股比例及变化。其中：大型企业集团合并报表范围可以披露到二级子企业，但所属重要子企业不分级次全部披露。

（三）本企业合营企业、联营企业的名称、业务性质、注册地、注册资本、本企业的持股比例，以及合营、联营企业期末的资产、负债、权益总额和本年度的营业收入及净利润。

（四）本企业与关联方发生关联交易时，应说明关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素一般包括：

1.交易的金额或相应比例；

2.未结算项目的金额或相应比例，以及未结算项目的条款和条件、有关提供或取得担保的信息；

3. 未结算应收项目的坏帐准备金额；

4.定价政策（包括没有金额或只有象征性金额的交易）。

（五）关联方交易应分别关联方以及交易类型予以披露，类型相似的关联方交易，在不影响会计报表使用者正确理解的情况下可以合并说明。

（六）对于关联方交易价格的确定如果高于或低于一般交易价格的，应说明其价格的公允性。）

[披露内容参考格式如下]

1、 关联方

（1）母公司

A、母公司基本情况

本公司的最终控制方为[母公司]/[最终控制方名称]。

(母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的，还需说明母公司之上与其最相近的对外提供财务报表的母公司名称。)

B、母公司注册资本及其变化

C、母公司对本公司所持股份或拥有权益及其变化

（2）子公司

A、子公司基本情况

（大型企业集团合并报表范围可以披露到二级子企业，但所属重要子企业不分级次全部披露。）

B、子公司注册资本及其变化

C、本公司对子公司所持股份或拥有权益及其变化

（3）联营企业和合营企业

A、联营企业

B、合营企业

2、 关联交易

（企业与关联方发生关联交易时，应披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素一般包括：

1.交易的金额或相应比例；

2.未结算项目的金额或相应比例，以及未结算项目的条款和条件、有关提供或取得担保的信息；

3. 未结算应收项目的坏帐准备金额；

4.定价政策（包括没有金额或只有象征性金额的交易）。）

（1）向关联方销售商品

说明：（定价政策）

（对于关联方交易价格高于或低于一般交易价格的应说明其价格的公允性；）

（2）向关联方购买商品

说明：（定价政策）

（对于关联方交易价格高于或低于一般交易价格的应说明其价格的公允性；）

（3）其他关联交易（参考格式同上）

A、购买或销售商品以外的其他资产。

B、提供或接受劳务。

C、担保。

D、提供资金（贷款或股权投资）。

E、租赁。

F、代理。

G、研究与开发项目的转移。

H、许可协议。

I、代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。

J、关键管理人员薪酬。

（4）其他关联方

3、 关联交易未结算金额

说明：

（1）（未结算项目的条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息。）

（2）（未结算应收项目的坏账准备金额。）

一十、 重要资产转让及其出售的说明

（报告期内发生资产置换、转让及出售行为的企业，应专项披露资产置换的详细情况，包括资产账面价值、转让金额、转让原因以及对企业财务状况、经营成果的影响等。）

[披露内容参考格式如下]

1、 重大资产置换情况的说明

（文字说明本期资产置换的详细情况，包括资产账面价值、转让金额、转让原因以及对财务状况、经营成果的影响）

2、 重大资产转让情况的说明

（文字说明本期资产转让的详细情况，包括资产账面价值、转让金额、转让原因以及对财务状况、经营成果的影响）

一十一、 企业合并、分立等重组事项说明

（应披露本年度企业新设、收购、兼并、破产、转让等重大资产重组事项。）

1、 新设企业情况（包括改制、合并、分立、投资新设等）

2、 重大收购、兼并情况的说明

3、 企业转让情况的说明

4、 债转股情况的说明

5、 其他重大债务重组情况说明

（1）债务人项目

（2）债权人项目

6、 重大中外合资项目情况的说明

7、 企业合并、分立情况的说明（描述因合并分立不再纳入合并范围的情况）

包括单位名称、时间、合同协议、批文、因合并分立影响的净资产情况等

8、 重大破产情况说明

一十二、 合并财务报表的编制方法

（有关披露要求：

企业应按以下要求披露合并会计报表编制方法：）

1、合并范围的确定原则、合并报表编制的依据及方法。

2、本年纳入合并报表范围的子企业的基本情况（包括企业名称、持股比例、注册资本、投资额等）。大型企业集团合并报表范围可以披露到二级子企业，集团所属重要子企业不分级次全部披露。

3、本年合并范围的变更及理由。披露合并范围的变更内容及变更原因。

4、逐项说明股权比例超过半数但未纳入合并范围的原因。

5、说明母公司直接或间接拥有被投资单位表决权不足半数但能对其形成控制的原因。

6、说明境外子企业、金融子企业、基建单位和事业单位纳入合并范围的情况及合并方法。

7、本年不再纳入合并范围的原子公司，说明原子公司的名称、注册地、业务性质、母公司的持股比例和表决权比例，本年不再成为子公司的原因。

原子公司在处置日和上一个会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及本年期初至处置日的收入、费用和利润的金额。

8、子公司及合营企业的特殊会计政策。纳入合并报表范围内子公司、合营企业与母公司会计政策不一致且未进行调整的，应说明子公司与合营企业采用的特殊会计政策，未调整的原因及其对合并会计报表的影响。

9、子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况等。

[披露内容参考格式如下]

1、 本公司对拥有实质控制权的被投资单位，合并其财务报表。

2、 本公司合并财务报表按照财政部《合并会计报表暂行规定》编制，在编制合并报表时，公司间的重大交易和往来余额予以抵销。

（合并合营企业会计报表时，本公司按照比例合并方法合并合营企业的资产、负债、收入、费用和利润。）

3、 本年纳入合并报表范围的子公司的基本情况

（注：企业类型：1.境内非金融子企业，2.境内金融子企业，3.境外子企业，4.事业单位，5.基建单位；

审计意见类型：0.未经审计，1.标准无保留意见，2.带强调事项段的无保留意见，3.保留意见，4.否定意见，5.无法表示意见。）

[股权比例在50%以下纳入合并范围的企业需在“备注”栏内说明原因；按照比例合并方法进行合并的合营企业应在“备注”栏内单独注明。]

说明母公司直接或间接拥有被投资单位表决权不足半数但能对其形成控制的原因。

4、 本年合并范围的变更及理由

（披露合并范围的变更内容及变更原因。）

合并范围在2006年基础上减少 家，分别为： ，变更原因： 。

合并范围在2006年基础上增加 家，分别为： ，变更原因： 。

5、 股权比例超过50%未纳入合并范围的原因

6、 境外子企业、金融子企业、基建单位和事业单位纳入合并范围的情况及合并方法

对境外子企业，如果按照《合并会计报表暂行规定》规定应纳入合并范围的，则本公司首先将其个别会计报表按照本附注三、5“外币会计报表的折算方法”折算为以人民币表示的会计报表，并将折算后的人民币会计报表作为编制合并会计报表的依据。

如果境外子企业的会计年度与本公司不一致，则本公司要求其按照本公司的会计年度另行编制一套补充会计报表，作为编制合并会计报表的依据。如果该要求难以执行，则如果该子公司资产负债表日与本公司资产负债表日相差3个月以内，则本公司也可以依据该子公司按照其自身的会计年度编制的报表作为编制合并报表的依据，但在此类情况下，需要就该子公司资产负债表日与本公司资产负债表日之间该子公司发生的重大交易和事项对该子公司的会计报表进行必要的调整。

对于本公司所属的基建单位，其会计报表按照国务院国有资产监督管理委员会《关于印发国有建设单位报表并入企业财务决算报表会计科目转换参考格式的通知》（国资厅评价函[2004]235号）等文件的规定，采用以下步骤并入本公司合并报表中：a.将建设单位报表按照国资厅评价函[2004]235号文件规定的统一要求转换为企业类报表；b.将转换后的报表内重复科目予以抵销；c.与生产单位报表进行抵销合并。

对于本公司所属的事业单位，如果其实施企业化管理，且本公司对其具有控制权的，则也同样纳入本公司合并会计报表的合并范围。

7、 本年不再纳入合并范围的原子公司

（1）原子公司的基本情况

（2）本期出售的子公司出售日的财务状况

（3）本期出售的子公司出售日的经营成果

8、 子公司及合营企业的特殊会计政策

（合并报表范围内的子公司、合营企业与母公司会计政策不一致且未进行调整的，应说明子公司与合营企业采用的特殊会计政策，未调整的原因及其对合并会计报表的影响。）

9、 子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况

10、 合并价差的会计处理方法

合并价差是指纳入本公司合并会计报表合并范围的企业之间互相进行长期股权投资而形成的股权投资差额，以及合并范围内各企业因互相进行债券投资而在合并抵销过程中形成的长期债券投资账面余额与相应的应付债券账面价值之间的差额。合并价差通过合并抵销分录，在合并报表上予以确认。

一十三、 母公司主要会计报表项目注释

(对已编制合并财务报表的企业，在财务报表附注中，除对合并报表项目注释外，还应当对母公司报表的主要项目注释。按照以下要求披露：

1、母公司报表主要项目包括长期投资、主营业务收入和主营业务成本、投资收益、所得税等项目，应参照上述相应项目的要求加以注释；

2、母公司从子公司分取的红利情况；

3、子公司向母公司上交管理费情况；

4、母公司向子公司的补贴情况。)

〔披露内容参考如下：〕

1、 长期投资（要求同合并报表项目附注—长期投资）

2、 主营业务收入与主营业务成本（要求同合并报表项目附注—主营业务收入与成本）

国企财务会计报表