增值税简易征收一览表

下列项目可以选择适用简易办法计算缴纳增值税,一经选择,36个月内不得变更:

1.一般纳税人销售自产得下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:

(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产得电力。小型水力发电单位,就是指各类投资主体建设得装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)得小型水力发电单位。

(2)建筑用与生产建筑材料所用得砂、土、石料。

(3)以自己采掘得砂、土、石料或其她矿物连续生产得砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。

(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物得血液或组织制成得生物制品。

(5)自来水。

(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产得水泥混凝土)。

2.一般纳税人销售货物属于下列情形之一得,暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:

(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售得物品在内)。

(2)典当业销售死当物品。

3.属于增值税一般纳税人得单采血浆站销售非临床用人体血液,可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额,但不得对外开具增值税专用发票;也可以按照销项税额抵扣进项税额得办法依照增值税适用税率计算应纳税额。

4.属于增值税一般纳税人得药品经营企业销售生物制品,可以选择简易办法按照生物制品销售额与3%得征收率计算缴纳增值税。

5.其她

(1)一般纳税人提供得公共交通运输服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中,班车,就是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠得运送旅客得陆路运输。

(2)经认定得动漫企业为开发动漫产品提供得动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容得授权及再授权),可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

(3)一般纳税人提供得电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务与文化体育服务,可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

(4)一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得得有形动产为标得物提供得经营租赁服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

(5)一般纳税人在纳入营改增试点之日前签订得尚未执行完毕得有形动产租赁合同,可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税

6.一般纳税人提供建筑服务属于以下情形得,可以选择按简易计税办法计算缴纳增值税:

(1)以清包工方式提供得建筑服务。

以清包工方式提供建筑服务,就是指施工方不采购建筑工程所需得材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其她费用得建筑服务。

(2)为甲供工程提供得建筑服务。

甲供工程,就是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购得建筑工程。

(3)为建筑工程老项目提供得建筑服务。

建筑工程老项目,就是指:《建筑工程施工许可证》注明得合同开工日期在2016年4月30日前得建筑工程项目;未取得《建筑工程施工许可证》得,建筑工程承包合同注明得开工日期在2016年4月30日前得建筑工程项目。

(4)一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税得,应以取得得全部价款与价外费用扣除支付得分包款后得余额为销售额,按照3%得征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

7.一般纳税人销售不动产属于以下情形得,可以选择按简易计税办法依照按照5%得征收率计算缴纳增值税:

(1)销售其2016年4月30日前取得(不含自建)得不动产。

(2)销售其2016年4月30日前自建得不动产。

(3)房地产开发企业中得一般纳税人,销售自行开发得房地产老项目。

8.一般纳税人提供不动产经营租赁服务属于以下情形得,可以选择按简易计税办法计算缴纳增值税:

(1)出租其2016年4月30日前取得得不动产,可以选择按简易计税办法依照按照5%得征收率计算应纳增值税额。

(2)公路经营企业中得一般纳税人收取试点前开工得高速公路得车辆通行费,可以选择适用简易计税方法,减按3%得征收率计算应纳税额。

试点前开工得高速公路,就是指相关施工许可证明上注明得合同开工日期在2016年4月30日前得高速公路。

9.自2014年1月1日至2018年12月31日,一般纳税人提供得城市电影放映服务,可以按现行政策规定,选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

10.自2015年9月1日起至2016年6月30日,对增值税一般纳税人销售得库存化肥,允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。

所称得库存化肥,就是指纳税人2015年8月31日前生产或购进得尚未销售得化肥。

纳税人应当单独核算库存化肥得销售额,未单独核算得,不得适用简易计税方法。

11.对拍卖行受托拍卖增值税应税货物,向买方收取得全部价款与价外费用,应当按照3%得征收率征收增值税。

12.农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立得贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区得农村合作银行与农村商业银行提供金融服务收入,可以选择适用简易计税方法按照3%得征收率计算缴纳增值税。

村镇银行,就是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准,由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资,在农村地区设立得主要为当地农民、农业与农村经济发展提供金融服务得银行业金融机构。

农村资金互助社,就是指经银行业监督管理机构批准,由乡(镇)、行政村农民与农村小企业自愿入股组成,为社员提供存款、贷款、结算等业务得社区互助性银行业金融机构。

由银行业机构全资发起设立得贷款公司,就是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准,由境内商业银行或农村合作银行在农村地区设立得专门为县域农民、农业与农村经济发展提供贷款服务得非银行业金融机构。

县(县级市、区、旗),不包括直辖市与地级市所辖城区。

13.对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点得各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖得县域支行与新疆生产建设兵团分行下辖得县域支行(也称县事业部),提供农户贷款、农村企业与农村各类组织贷款(具体贷款业务清单见附件)取得得利息收入,可以选择适用简易计税方法按照3%得征收率计算缴纳增值税。

农户贷款,就是指金融机构发放给农户得贷款,但不包括按照《过渡政策得规定》规定得免征增值税得农户小额贷款。

农户,就是指《过渡政策得规定》所称得农户。

农村企业与农村各类组织贷款,就是指金融机构发放给注册在农村地区得企业及各类组织得贷款。

14.一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得得全部价款与价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工得工资、福利与为其办理社会保险及住房公积金后得余额为销售额,按照简易计税方法依5%得征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以以取得得全部价款与价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%得征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得得全部价款与价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工得工资、福利与为其办理社会保险及住房公积金后得余额为销售额,按照简易计税方法依5%得征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税得纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利与为其办理社会保险及住房公积金得费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

劳务派遣服务,就是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工得需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作得服务。

15.一般纳税人收取试点前开工得一级公路、二级公路、桥、闸通行费,可以选择适用简易计税方法,按照5%得征收率计算缴纳增值税。

试点前开工,就是指相关施工许可证注明得合同开工日期在2016年4月30日前。

16.一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%得征收率计算缴纳增值税。

17.纳税人转让2016年4月30日前取得得土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得得全部价款与价外费用减去取得该土地使用权得原价后得余额为销售额,按照5%得征收率计算缴纳增值税。

18.一般纳税人2016年4月30日前签订得不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得得不动产提供得融资租赁服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%得征收率计算缴纳增值税。

19.自2016年4月1日起属于增值税一般纳税人得兽用药品经营企业销售兽用生物制品,可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额与3%得征收率计算缴纳增值税。选择简易办法计算缴纳增值税得,36个月内不得变更计税方法。

20、 提供物业管理服务得纳税人,向服务接受方收取得自来水水费,以扣除其对外支付得自来水水费后得余额为销售额,按照简易计税方法依3%得征收率计算缴纳增值税。

增值税简易征收一览表