外贸企业应收账款管理的现状

发布时间：2021-02-26 17:27:07

(一)较高的风险性

应收账款一旦形成，就存在一定比例的坏账风险，应收账款数额越高，产生坏账的概率可能性就越大。由于港口作业的性质决定了企业应收账款从形成之日起就往往失去了对货物的实际控制权，所能代表债权的仅仅是港口作业合同、发票、委托协议等单证。债权能否收回，主要取决于客户的商业信誉、财务状况及在本港口持续从事进出口业务的可能，并且客户对本区域市场环境的依赖程度。一旦货源市场发生大的变化和出现货源紧张的情况，应收账款无法收回的可能性就会增加。所以，从某种意义上讲，企业的应收账款始终有一部分处于无法收回的风险中。

(二)较弱的流动性。

应收账款虽然与应收票据、存货等同属于企业的流动资产，但又不同于应收票据、存货等项目可以用于抵押、出售使企业随时取得急需的资金。应收账款由于受还款期限或到期后客户拖延付款等制约，大大影响了其变现能力。如果企业长期处于较高的应收账款数额和较长的周转天数的情况，就会造成资金周转困难，只能依靠上级拨入资金或向银行贷款用于码头、库场的日常作业和维护。一方面造成企业的资金长期被客户无偿占用，无法发挥其应得的资金使用效果，另一方面由于支付贷款利息增加了费用开支，直接影响了企业的经济效益。

(三)较高的回收成本

企业要收回长期挂账的应收账款，不仅需要较长的时间才能完成，同时往往还需要付出较高的回收成本。特别是异地中小客户的欠款，如果只通过信函、电话等催讨方式很难达到预期的效果。如果派员上门催讨，即使收回了欠款，再抵去为收账所花费的往返交通、住宿等费用开支后，所剩也会寥寥无几。真可谓“食之无味，弃之可惜”，使企业清欠工作处于两难的境地。

二、外贸企业应收账款的现状
　　 2005年进出口总额14221亿美元，比上年增长23.2%。其中，出口7620亿美元，增长28.4%；进口6601亿美元，增长17.6%。出口大于进口1019亿美元。在全国进出口总额中，外商投资企业的进出口额为8317亿美元，比上年增长25.4%。其中，出口额4442亿美元，增长31.2%；进口额3875亿美元，增长19.4%。由此可以看出我国的外贸形势还是十分喜人的。虽然出口额大幅上升，但伴随而来的是大量的逾期应收账款，平均坏账率为5％而且时间都比较长，有的企业坏账率甚至高达30％以上，远远超过西方企业水平。据商务部调查：我国国内逾期应收账款占应收账款的比例高达60％以上，而西方国家不到10％，双方悬殊的差距，令人触目惊心。
　　中国企业应收账款的坏账率高达5％，账龄也比较长，大量的应收账款超过1年甚至4－5年，而美国企业的坏账率仅为0.25％－0.5％，是中国的1/10，而且账龄也比较短，一般不超过90天。与中国强大的出口量和外贸能力比较，国内贸易企业的海外应收账款管理则捉襟见肘。
　　
三、外贸企业的应收账款分析
　（一）应收账款的主要危害分析
　　1．增加管理成本，产生了坏账，降低了企业的资金使用效率，使企业绩效下降
　　管理成本是指应收账款存在和持续期间与应收账款管理系统运行有关的总费用，主要包括客户资信情况调查费用、收集各种信息的费用以及逾期催款的费用等。企业应收账款越多，管理成本就越大。坏账是指由于债务人破产、解散以及其他各种原因而使应收账款无法收回所造成的损失。据统计，我国企业近几年来呆账、坏账金额所占的比重，远远超过现行会计制度规定的坏账准备金提取标准。坏账的产生可能会使企业虚盈实亏，甚至面临巨大的破产、倒闭的潜在风险。
　　另外，在进行赊销时，企业已开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，势必产生没有现金流入的销售业务。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红和垫缴税款，于是占用了大量的流动资金，从而影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际情况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。
　　2.加速了企业的现金流出
　　赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业的现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。主要表现为三点，一是企业流转税的支出，应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，但流转税是以实现的销售收入为计算依据的，且企业必须按时以现金交纳税款，故企业交纳的流转税必然会随着销售收入而增加；二是所得税的支出，应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付；三是现金利润的分配，也同样存在这样的问题。另外，应收账款的管理成本，应收账款的回收成本都会加速企业的现金流出。
　　
　（二）外贸企业应收账款风险分析
　　1.账龄比较
　　美国欧文氏商业顾问（香港）有限公司（下称“欧文氏”）的一项调查报告的数据显示，亚洲企业应收账款的呆坏账水平已经超过两万亿美元（2005年的数据），比过去两年大幅增加了33％，占亚洲区域生产总值的1／3。根据欧文氏的研究，一般而言，发达国家的应收账款账龄不超过60天。例如德国为30-90天，英国为30-60天，美国为30-60天。但是，中国的情况大不相同。前几年中国的应收账款的账龄多数是4-5年。而根据国外的法律，账龄超过4年或者6年，就难以再进行追收。2004年以后账龄显著缩短，但还是在1年左右。
　　中国企业在大量使用信用证进行交易的情况下，平均呆坏账水平超过了5％，并且许多呆坏账已停留了2－5年；而美国在减少使用信用证的情况下，坏账保持在0.25％-0.5％之间。”按照1％和5％两种比例估计，中国2004年新增的出口贸易应收账款的坏账可能介于20-40亿美元之间，也就是200多亿人民币。不过，欧文氏表示，5％的估计也是相当保守的。业内普遍估计累计的坏账超过了千亿美元。这对于赚取低廉出口利润的中国企业而言，无疑是雪上加霜。
　　
　　2.平均坏账率比较
　　与应收账款周转速度一样，企业的坏账水平也是反映其财务风险状况的一个重要指标，如果企业出现大量坏账，表明企业的经营成果无法实现，企业的营运资金得不到补充，其结果是不但企业的扩大再生产无法进行，连基本的简单再生产都无法维持，如果坏账持续增加，企业经营将陷于瘫痪，最终导致破产清算。因此，一段时间企业的坏账持续增加，尤其是坏账的增长率超过了销售收入的增长率，那么企业有可能面临潜在的财务风险。
　　由于坏账对企业的影响，与这个企业的实力（资产规模）以及赢利能力有很大关系，比如一笔200万元的坏账，很可能会让一个资产只有300万元的小企业关门，但对一家资产上亿元的大企业根本算不了什么。有鉴于此，同时为了验证外贸上市公司是否和其他我国外贸企业一样“海外应收账款坏账率在5%以上”，引入了应收账款坏账比例这个指标（=期末坏账余额/期末应收账款余额）。由于资料所限，笔者借鉴了国内一些研究学者的研究结果并收集到了2001年到2004年各外贸上市公司及内贸上市公司的数据，见表2。
　　从表2中可以看到，我国外贸上市公司应收账款的坏账问题十分严峻，一般在发达国家，企业间的逾期应收账款发生额约占总贸易额的0.25%——0.5%，而我国外贸上市公司的坏账比例平均值已经超过了10%，不但高于国外水平，也高于估计的整个外贸行业平均水平，其中最高的竟然达到29%。图1是根据各年的应收账款坏账比例绘制的变动趋势图。从图中可以看出，外贸上市公司的应收账款坏账比例自2001年到2004年整体上是呈上升趋势。
　　
　（三）外贸应收账款中的坏账风险
　　由上分析可以看出，目前外贸企业面临坏账的风险越来越大，我国外贸企业这几年的坏账也在不断增加。外贸企业坏账增加的原因各不相同，外贸企业普遍遭遇应收账款坏账难题。在日益激烈的市场竞争中，基于扩大销售，争夺市场的竞争需要，企业迫不得已采用降低赊销信用标准的方式来争夺客户，竞争的结果是应收账款回收风险的增加。再加上内部管理控制机制不健全，信用风险管理不善，极容易导致企业坏账风险增加。
　　一般来说，外贸企业面临坏账的风险主要是政治风险和商业风险。政治风险包括政局动荡、外汇管制、贸易管制等；商业风险包括买方破产、市场巨变导致买方拒收货物以及进口商有意或无意拖欠账款等。业内人士透露，甚至有美国和欧洲公司利用中国公司的弱点，专门选择与中国企业做进口贸易，然后拖延付账，甚至赖账。更为恶劣的是，有人注册上百个公司，每次都利用不同的公司进行诈骗。中国银行西安分行课题组对应收账款问题作了一个调研，对于坏账的产生原因，21.2％的企业选择“企业信用意识差”，19.1％的企业选择”经营恶化”，14.8％选择”合同不完备产生纠纷”，10.6％选择“灾害、政变等不可抗拒原因”，6.3％选择”欺诈”。

四、对策与结论
　　为了提高对应收账款的风险防范，笔者认为应该从以下几方面来加强应收账款的管理。
　　
　（一）加强客户信用管理
　　信用管理部门是从源头上遏制应收账款的增加和坏账的形成，建立客户资信管理制度和客户授信制度的一个部门，有助于企业作出正确的决策，降低交易风险和交易成本。图2是赊销业务中的全程信用管理。在信用管理过程中，与国内外有关部门合作，收集有关客户的资料，建立客户信用档案，进行信用预测，详细了解客户的经济性质、隶属关系、主营业务、经济效益、偿债能力、抵押能力、以往的信誉记录等情况，制定信用条件，进行信用风险分析，给客户划分相应的信用风险等级，以书面形式存档，并进行动态跟踪；然后相应调整信用政策，区分信誉差别，结合市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期，确定每一笔业务的结算方式。
　　
　（二）投保出口信用保险
　　出口信用保险是国家为了推动外贸出口、保障出口企业收汇安全而制定的一项由国家财政提供保险准备金的非赢利的政策性保险业务。出口信用保险承保的对象是出口企业的应收账款。2001年12月，国务院批准成立了中国惟一从事政策性出口信用保险业务的国有独资信保公司——中国出口信用保险公司（简称”中国信保”）。至2005年末，中国信保累计扶持出口超过210亿美元，带动银行为企业融资500多亿元，向数百家出口企业支付赔款2亿多美元，中国信保还与多家银行合作推出了信用保险项下的融资业务，大力发展境外应收账款追收业务，追收渠道目前已遍及五大洲数十个国家。出口信用保险为外贸企业提供了实实在在的保护，促进了我国公司业务市场的横向发展和纵向发展，拓宽了客户的选择面和出口交易量，并避免了公司所重视的商业信用风险，也避免了公司往往忽视的国家政治风险。
　　
（三）选择国际保理业务，避免或减少收汇风险
　　国际保理是一种集现代信息融资服务、账务管理和信用保险于一体的国际贸易结算新方式。国际保理是指国际贸易中在以托收、赊销等方式结算货款的情况下，保理商向出口商提供的一项包括对买方资信调查、百分之百的风险担保、催收应收账款、财务管理以及融通资金等的综合性财务服务。采用保理对出口商较为有利，它有助于识别和了解进口商的资信，增加交易机会，并可以保障货款的安全收回和可提高收汇速度，加速资金的周转。
　　
　（四）加强对我国外贸企业的管理和内部控制
　　我国外贸企业的很多问题与我国企业在管理上的漏洞有关。特别是企业高级管理人员的管理漏洞，他们可以滥用职权，内外勾结，损害国家，集体以及投资人等的利益。因此，加强对企业管理人员特别是高级管理人员的监督管理，是解决目前我国外贸企业存在问题的关键。

五、结束语

总之，应收账款具有流动性、时间性的特点，是企业的一项重要的流动资产，也是企业营运资金管理的重要环节。一个企业并不害怕应收账款的发生，在激烈竞争的市场经济中，合理与正确地运用应收账款，是企业灵活运用现代营销手段的方法之一。关键是应收账款的持有水平、企业自身的承受能力、以及应收账款是否进入良性循环。在目前国内信用环境不利的情况下，如何获取客户真实的信用信息、既有原则又将灵活的执行信用政策,确实还需要做许多工作。企业领导应加强应收账款的风险管理力度，切实将各项措施落到实处，力求将企业的应收账款控制在较合理的水平。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，建立形成一整套规范化的事前预防、事中监督和事后回收的程序和制度，并且制定合理有效的管理办法，做好对应收账款的管理工作，以保证应收账款合理占用水平和收款安全。尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险，更要对自身的应收账款进行分析以判断企业应收账款的质量，才不会对企业的经营造成危害。正如著名经济学家吴敬琏指出：信用是现代市场经济的生命，是企业从事生产经营活动的一个必备要素，有着真金白银般的经济价值。因此，企业必须建立专门的信用管理部门，用以规范和监督企业的行为，并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析，由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，积极运用法律手段争取及时收回债权，让企业得到更好的发展，从而提升企业的竞争力。

参考文献：

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［3］林钧跃．企业赊销与信用管理［Ｍ］．北京：中国经济出版社,2002．
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