高校内审部门如何做好经济合同审计工作

吉林农业大学审计处 李秀春 张雷

面临全球信息、科技及经济一体化快速发展的新时期，在中国改革进入新的世纪时，我国的高等教育正在经历着自她诞生以来最为深刻的变革。全国各类高校都在积极推进内部管理体制改革、加快基本建设步伐、扩大学校办学规模、提升办学层次、提高教育教学质量和办学效益。随着高校及社会各项改革事业的深入，高校各项经济活动也随之更加活跃起来，特别是涉及到的经济合同越来越多，这种新情况的出现为高校审计部门的审计工作提出了新的挑战。仅此，笔者就高校审计部门开展经济合同审计的意义、经济合同审计中遇到的问题及如何做好此项审计工作谈点粗浅的看法。

一、高校内部开展经济合同审计的重要意义

各高校内审部门，开展经济合同审计对高校自身的建设和发展有着深远的意义：

（一）它可以帮助完善经济合同条款，避免潜在的经济纠纷和经营风险；

（二）它可以强化高校内部控制机制，加强相关业务部门的经济责任意识，促进党风廉政建设；

（三）它可以规范经济秩序，维护高校的合法权益；

（四）它还有利于促进高校的整体规化和长远的发展。

二、高校审计部门经济合同审计中遇到的问题

现阶段全国各高校现已普遍认识到开展经济合同审计的重要性，多数院校的审计部门都非常重视这项审计工作，在实际运行中收到了良好的效果，但在经济合同审计过程中也遇到了一些问题

（一）制定的经济合同管理制度或办法不完善

经济合同管理制度，是开展经济合同审计的制度保证。就高校来说，大多数院校都有自己的经济合同管理制度，但在高校经济逐步多元化发展的新形势中，常有一些超出经济合同管理制度和审计办法以外的事项，由于高校有些相关的制度或办法对具体条款规定不明确，使审计监督无法可依。又因高校审计部门不可能全过程跟踪监督合同的执行情况，由此易产生不同程度的审计风险，这些审计风险是审计部门难以承担的，这就需要高校有关部门，尽快协同建立相对完善的制度和办法，使审计工作有章可循、有法可依。

（二）责任追究制度不完善，少数部门对合同审计工作重视不足

高校内有一些部门的领导对经济合同审计工作的重视不够，对报审计的经济合同不按程序办，尤其是有的购销合同对价格条款不提供市场调研报告，不提供多家供货单位的报价单及对方的经营许可证等重要材料；有的建筑承包合同不提供施工、监理方的资质证明及工程概预算依据及有关技术文件等；特别是对一些重大经济合同的招投标不通知审计部门参加，最终造成合同审计工作开展起来费时费力，工作效率不高，同时也增加了审计风险。有些部门仍存在对外事先签订经济合同，之后再报审，这样先斩后奏签订经济合同现象，对审计人员来讲再进行审计已经没有多大意义了。个别部门还存在不报审或对经济活动根本就不签订合同的严重违规现象。 这些问题的存在，一方面表明高校的部分领导对市场经济运行中经济合同签订程序重视不够、认识不清，更对签订经济合同存在的风险缺乏足够的了解，另一方面也说明了高校对经济合同签订、执行、监督管理及责任追究的力度还很不够。

（三）经济合同审计任务、力量配备及人员素质之间存在矛盾

高校开展经济合同审计是维护高校经济权益的重要举措，应将其纳入高校审计部门必审项目，这是符合内部审计的发展趋势的。但目前高校对外所签订的经济合同种类越来越多，所涉及的经济领域也越来越宽，其中主要有：产品购销合同、建筑安装合同、财产租赁合同、合作办学合同、土地转让、租赁合同、技术转让合同、联营合同、科研课题、还有一些涉外经济合同等。由于高校经济合同所涉及的经济领域比较广泛，这对审计人员的业务素质、专业知识都提出了更高的要求，而各高校目前审计力量配备又普遍不足，难以使现有的审计人员，在越来越复杂的高校经济合同审计工作中达到审计力度、广度、深度三到位。

三、如何做好高校内部经济合同审计工作

（一）明确经济合同审计的目标和内容

高校的经济合同审计，是高校内部审计的一项很重要的内容。明确高校经济合同审计的目标和内容，对高校经济合同审计做到有的放矢、抓住重点，保证质量、提高效率，取得更好的审计效益等方面都有重要的作用。 高校经济合同审计目标应是紧紧围绕高校的中心工作，通过对经济合同的审计，促进高校各部门严格遵守财经纪律，加强高校内部管理，堵塞漏洞，有效地维护学校的经济利益。高校经济合同审计的主要内容应是重点审查签订经济合同内容的必要性，特别是审查经济合同内容的合法性、合规性、合理性、严密性、可行性，审查其条款和内容是否完整、意思表达是否清楚。同时，对经济合同条款的变更应慎重审计。

（二）建立完善的高校经济合同管理制度

高校系统应对经济合同管理形成规范化、制度化，没有完善的经济合同管理制度，经济合同的审计就没有制度可依，就会流于形式。完备的经济合同管理制度应具备以下规定内容：

1．具有明确的经济合同管理部门；

2．高校的哪些部门在权限规定范围内，可以代表高校对外签订何种类型的经济合同；

3．高校各业务部门在签订和执行经济合同过程中的具体的责任和权限；

4．高校审计部门在经济合同审计中具体的的职责和权限；

5．高校经济合同审计的范围、内容及报审的程序；

6．哪些经济合同必须履行论证、招投标程序；

7．哪些经济合同属于重大经济合同，必须在合同运作过程中就应有审计人员的参与，特别是对一些大宗物资采购以及重要建设工程项目的参与；

8．对重大经济合同实行严格的职责限制，校内任何部门和个人不经学校委托不得签订合同，校内任何部门和个人的不得负责合同签订全过程，提高合同签订全过程的透明度，防止暗箱操作；

9．要制定较为详细的责任追究办法；

10．还要明确规定未经审计的重要合同，财务部门不得支付任何相关款项。

（三）审计部门应加快制订经济合同审计的详细实施办法

由高校审计部门负责制定更具指导性和可操作性的经济合同审计实施办法，审计实施办法应主要包括以下内容：

1．制定详细的经济合同审计操作规程，使合同报审部门明确审计步骤；

2．详细规定报审经济合同应提交的有关资料，包括可行性论证报告、市场调研报告等；

3．详细规定签订各类经济合同应包括的具体内容，对方单位应提供的有效证明材料；

4．按不同类别的经济合同制定相应的经济合同范本，有以规范指导相关部门的经济合同签订，以此提高高校经济合同审计工作的效率；

5．高校经济合同签订部门，在签订合同过程中应注意的事项；

6．对高校经济合同审计意见遇有争议时的解决办法；

7．哪些经济合同经审计部门审计后，还应聘请有关专家进行科学论证等。

（四）妥善处理好经济合同审计任务、力量配备及人员素质之间的关系

从高校目前审计力量配备的情况来看，对经济合同难以做到全面审计。为此，应根据合同的类别及合同价款的大小进行分类，即经济合同审计要抓重点，抓对高校影响较大的经济合同，根据高校现有的审计力量的实际情况，合理确定审计底线，对部分标的金额较小的经济合同可暂时不列入必审项目。对未列入必审项目的经济合同要明确合同签订部门和人员的责任，审计部门应实行抽审制并建立责任追究制度。在高校经济条件等允许的情况下，也可聘请一些兼职审计人员，以满足高校内部审计工作的实际需要。

有效地实行高校经济合同审签制度，从现实看还必须尽快提高审计人员的专业知识，使其掌握现代的审计方法，加快提高审计人员自身的综合素质，这是改进审计工作的基础。为提高审计效率和质量，高校必须有计划地加快对审计人员的业务培训，使审计人员的专业知识及时得到更新和补充，同时也要加强职业道德培训，不断提高审计人员的专业胜任能力。

（五）积极与合同签订部门沟通，得到被审计部门的理解和支持

争得被审计单位的理解和支持，是发挥经济合同审计作用的关键。审计部门在进行经济合同审计时，应立足于为学校各部门服务，转变工作作风，不能以监督检查者自居。审计人员要正确使用审计权限，深入实际，调查研究，多与合同签订部门进行沟通，确保审计结论的可靠性。充分用所掌握的政策法规、专业知识和市场信息对经济合同实施审计,尊重合同签订部门的工作，不参与具体操作；依法提出审计意见，严格要求，规范操作，并能做到换位思考，注意工作方法；要对经济合同中存在的问题提出整改建议，在尊重客观事实的基础上，多提出具有可操作性的合理化建议，为业务部门提供热心服务。

（六）争取高校领导支持和重视经济合同审计工作

高校领导支持和重视经济合同审计，是做好经济合同审计的必要条件。经济合同审计工作应争得领导在各方面给予足够的支持，包括在人力、物力、财力上的支持；在工作中出现不同意见时能支持审计部门的正确意见；审计部门要经常向领导汇报重要经济合同的审计结果，高校领导应对审计部门提出的问题督促合同执行部门及时纠正处理。

（七）加大经济合同签订的责任追究力度，建立奖罚制度

要充分调动审计人员的积极性和创造性，提高责任意识就必须建立激励与约束相结合的审计运行机制。要严格审计责任制，规范审计行为，对审计工作人员滥用职权，玩忽职守，泄漏机密，给学校造成损失的，按经济损失大小，给予相应处罚。审计工作人员挽回较大的经济损失或对审签经济合同做出重大贡献的应给予奖励。对应送交审计部门审计经济合同，未送交审计部门审查或未按审计意见执行给本单位造成损失的，按经济损失大小，对相关责任人给予相应处罚。应送交审计部门审签而未送交的经济合同，经审计发现有利用经济合同进行违法活动的，给予相关责任人党纪、政纪处分，情节严重构成犯罪的，移交司法机关，依法追究其刑事责任。

开展经济合同审计是高校适应市场经济发展的客观需要，但搞好这项工作的难度很大，这不仅需要高校高层领导的大力支持和有关部门的积极配合，建立健全相应的制度，而且还需要在广大教职员工中广泛宣传，取得共识。只有这样，才能使高校经济合同审计工作在力度、深度和广度等方面得到不断加强，并发挥其应有的作用。

高校内审部门如何做好经济合同审计工作