1、多选题 　　甲公司发生的下列非关联方交换中，属于非货币性资产交换的有(　)。 　　A、以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元 　　B、以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并支付补价30万元 　　C、以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并收到补价140万元 　　D、以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元 　　【正确答案】AB 　　【答案解析】本题考查知识点：非货币性资产交换的认定。 　　选项A，80÷(80+260)×100%=23.53%<25%，所以判断为非货币性资产交换;选项B，30÷200×100%=15%<25%，所以判断为非货币性资产交换;选项C，140÷320=43.75%>25%，所以判断为货币性资产交换;选项D，持有至到期的债券投资为货币性资产，所以判断为货币性资产交换。 2、下列与审计证据相关的表述中，正确的有(　)。 　　A.如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高 　　B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性 　　C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关 　　D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 　　参考答案：C,D 　　参考解析：如果获得的审计证据质量高，可以适当的减少审计证据的数量，但是并不能说审计证据数量足够，审计证据的质量就会提高，审计证据质量方面的缺陷，无法由审计证据的数量弥补，所以选项A的说法错误;审计工作确实不涉及鉴证审计证据的真伪，但应考虑审计证据的可靠性，并考虑这些信息生成和维护相关内部控制的有效性，所以选项B的说法错误。 3、多选题 　　甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年4月30日，甲公司将一项固定资产与乙公司的一批存货进行交换。甲公司换出生产设备的账面原值为500万元，预计使用寿命为10年，已使用2年，采用直线法计提折旧，未计提减值准备，计税价格为400万元，乙公司换入后仍按照固定资产核算;乙公司换出存货的账面成本为400万元，已计提减值准备50万元，计税价格为400万元。甲公司另向乙公司支付银行存款40万元，甲公司换入该批存货发生运杂费5万元，换入存货后作为原材料核算。假设该项交换不具有商业实质，不考虑其他因素，则下列说法中正确的是(　)。 　　A、甲公司应确认存货的入账 价值为445万元 　　B、乙公司换入固定资产的入账价值为310万元 　　C、乙公司确认的处置损益为50万元 　　D、甲公司确认的处置损益为0 　　【正确答案】ABD 　　【答案解析】本题考查知识点：以账面价值计量的会计处理。 　　非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，换入资产应以换出资产的账面价值为基础确定，不确认资产的处置损益。 　　甲公司换入存货的入账价值=500-500/10×2+40-400×17%+400×17%+5=445(万元) 　　乙公司换入固定资产的入账价值=400-50-40-400×17%+400×17%=310(万元) 　　对于非货币性资产交换，不确认换出资产公允价值与账面价值的差额形成的损益。 4、注册会计师在选取基准以确定单个组成部分是否对集团具有财务重大性时，通常的做法包括(　　)。 　　A.使用在确定集团财务报表整体重要性时所使用的基准作为衡量的基准 　　B.使用税前利润作为设定集团财务报表整体重要性的基准 　　C.使用两个以上基准来综合衡量 　　D.集团项目组选定的基准可以考虑使用内部交易抵消后的结果 　　参考答案：A,B,C,D 　　参考解析：参考《中国注册会计师审计准则问题解答第l0号一集团财务报表审计(征求意见稿)》。 5、下列企业对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有(　)。 　　A.按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额 　　B.如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额 　　C.对已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧 　　D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整 　　参考答案：A,C,D 　　参考解析：固定资产减值准备一旦计提，不得转回。 6、多选题 　　2×13年甲公司发生了以下交易或事项：(1)政府同意直接减征甲公司增值税800万元;(2)接受当地政府投资3000万元;(3)年末，因购置环保设备取得政府拨款300万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×13年对上述交易或事项的会计处理不正确的有(　)。 　　A、直接减征的增值税按照与收益相关的政府补助核算 　　B、接受当地政府投资应直接计入所有者权益 　　C、因环保设备取得的政府拨款应直接计入营业外收入 　　D、应计入营业外收入的金额为800万元 　　【正确答案】ACD 　　【答案解析】本题考查知识点：政府补助的会计处理。 　　选项A，直接减征的增值税不属于政府补助;选项C，因环保设备取得的政府拨款属于与资产相关的政府补助，应将其计入递延收益;选项D，应 计入营业外收入的金额为0。 7、单选题 　　下列有关职工薪酬的说法中，不正确的是(　)。 　　A、企业的辞退福利应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债 　　B、企业应当在职工达到国家规定退休年龄时对其养老金进行确认和计量 　　C、企业应当在职工为其提供服务的会计期间的，将实际发生的短期薪酬确认为负债 　　D、企业应当按照短期奖金计划向职工发放奖金的，在实际发生时确认为负债 　　【正确答案】B 　　【答案解析】本题考查知识点：职工薪酬的范围。选项B，企业应当在职工提供服务的会计期间进行养老金的确认和计量。选项D，企业按照短期奖金计划向职工发放的奖金属于短期薪酬，因此将实际发生的短期薪酬确认为负债。 8、单选题 　　下列关于或有事项的说法中，正确的是(　)。 　　A、企业未来可能发生的经营亏损属于或有事项 　　B、企业不应确认或有资产和或有负债 　　C、待执行合同变成亏损合同时，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失 　　D、预计负债也属于负债，无需与应计项目进行严格区分 　　【正确答案】B 　　【答案解析】本题考查知识点：或有事项的相关概念与特征。 　　选项A，或有事项是企业过去发生的交易或事项;选项C，待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，如果执行合同，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果不执行合同，应将违约金确认为预计负债并按照市价测算标的资产是否发生减值;选项D，预计负债应与应计项目进行严格区分。与预计负债相关的未来支出的时间或金额具有一定的不确定性，而应计项目是已收到或已接受的、但还未支付、未开出发票或未与供应商达成正式协议的货物或劳务承担的负债，尽管有时需要估计应计项目的金额或时间，但是其不确定性通常远小于预计负债。且应计项目经常作为应付账款和其他应付款的一部分进行列报，而预计负债则单独进行列报。 9、下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有(　　)。 　　A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息 　　B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息 　　C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息 　　D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息 　　参考答案：A,B,C 　　参考解析：选项D违反保密原则，如果变更 工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。 10、多选题 　　下列有关非货币性福利的计量的说法中，不正确的有(　)。 　　A、将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当将折旧额计入其他业务成本 　　B、将自产产品发放给职工作为福利的，应当按照产品的账面价值确认职工福利 　　C、向职工提供企业支付补贴的商品，如果合同规定了服务年限的，应当将补贴计入长期待摊费用 　　D、向职工提供企业支付补贴的商品，如果合同没有规定服务年限的，应当将补贴一次计入应付职工薪酬 　　【正确答案】AB 　　【答案解析】本题考查知识点：职工薪酬的核算。 　　选项A，将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当将折旧额计入应付职工薪酬;将自产产品发放给职工作为福利的，应当按照产品的价税合计金额确认职工福利。 11、单选题 　　甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司20×4年12月1日以人民币购入100万美元，当日银行美元的买入价为1美元=6.7元人民币，中间价为1美元=6.72元人民币，卖出价为1美元=6.74元人民币。20×4年12月31日的市场汇率为1美元=6.75元人民币，则甲公司12月产生的汇兑损益的金额为(　)。 　　A、-5万元人民币 　　B、1万元人民币 　　C、-1万元人民币 　　D、-12万元人民币 　　【正确答案】B 　　【答案解析】本题考查知识点：外币交易的会计处理。 　　购入美元，银行存款汇兑损失=100×(6.74-6.72)=2(万元人民币);年末，产生的汇兑收益=100×(6.75-6.72)=3(万元人民币)，所以甲公司12月产生的汇兑损益=5-2=3(万元人民币)。相关分录为： 　　借：银行存款——美元(100×6.72)672 　　财务费用2 　　贷：银行存款——人民币(100×6.74)674 　　借：银行存款[100×(6.75-6.72)]3 　　贷：财务费用——汇兑差额3 12、多选题 　　下列事项中，按税法规定在计算应纳税所得额时应进行纳税调整的项目有(　)。 　　A、已确认公允价值变动的交易性金融资产转让的净收益 　　B、国债的利息收入 　　C、作为持有至到期投资的公司债券利息收入 　　D、已计提减值准备的持有至到期投资转让的净收益 　　【正确答案】ABD 　　【答案解析】本题考查的知识点是：应交所得税的核算。 　　选项C，公司债券的利息收入按税法规定交纳所得税，在计算应纳税所得额时不需要调整。 13、多选题 　　下列各项中属于其他长期职工福利的有(　)。 　　A、长期带薪缺勤 　　B、其他长期服务福利 　　C、长期残疾福利 　　D、 递延酬劳 　　【正确答案】ABCD 14、单选题 　　A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2012年为了各自企业战略目标的实现，A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。A公司换出：固定资产(2010年初购入的机器设备)原值为100万元;累计折旧为45万元;公允价值为90万元;支付清理费2万元。B公司换出：库存商品(精密仪器)成本为80万元;公允价值为100万元(与计税价格相同)。A公司向B公司支付银行存款11.7万元。A公司将换入的精密仪器作为生产经营用固定资产核算，B公司将换入的机器设备作为固定资产核算，双方均已开具增值税专用发票。下列有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是(　　)。 　　A、A公司换入固定资产的入账价值为100万元 　　B、A公司换出固定资产处置损益为33万元 　　C、B公司换入固定资产的入账价值为90万元 　　D、B公司换出库存商品不应确认主营业务收入 　　【正确答案】D 　　【答案解析】本题考查知识点：公允价值计量的会计处理。 　　选项A、B，A公司换入固定资产的入账价值=90+10=100(万元);A公司换出固定资产的处置损益=90-(100-45)-2=33(万元);选项C，B公司换入固定资产的入账价值=100-10=90(万元);选项D，B公司换出库存商品应确认主营业务收入100万元。 15、多选题 　　下列各项中，不属于外币货币性项目的有(　)。 　　A、预付款项 　　B、持有至到期投资 　　C、长期应收款 　　D、预收款项 　　【正确答案】AD 　　【答案解析】本题考查的知识点是：外币货币性项目的处理。 　　预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。 16、多选题 　　甲公司发生的下列非关联方交换中，属于非货币性资产交换的有(　)。 　　A、以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元 　　B、以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并支付补价30万元 　　C、以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并收到补价140万元 　　D、以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元 　　【正确答案】AB 　　【答案解析】本题考查知识点：非货币性资产交换的认定。 　　选项A，80÷(80+260)×100%=23.53%<25%，所以判断为非货币性资产 交换;选项B，30÷200×100%=15%<25%，所以判断为非货币性资产交换;选项C，140÷320=43.75%>25%，所以判断为货币性资产交换;选项D，持有至到期的债券投资为货币性资产，所以判断为货币性资产交换。 17、在审计过程中，注册会计师为了对财务报表形成审计意见而实施的审计程序，可能会识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，这些审汁程序可能包括(　)。 　　A.阅读董事会会议纪要 　　B.向管理层询问诉讼、索赔及评估情况 　　C.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试 　　D.向被审计单位的律师询问 　　参考答案：A,B,C,D 18、单选题 　　下列有关非货币性资产交换核算的表述，正确的是(　)。 　　A、非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都不确认非货币性资产处置损益 　　B、多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值 　　C、非货币性资产交换具有商业实质且有确凿证据表明换入资产的公允价值能够更加可靠计量的，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值 　　D、不具有商业实质的非货币性资产交换中，对于增值税一般纳税人而言，增值税对换入或换出资产的入账价值无影响 　　【正确答案】C 　　【答案解析】本题考查知识点：商业实质的判断。 　　选项A，在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，应当确认换出非货币性资产的处置损益;选项B，非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本;选项D，不具有商业实质的非货币性资产交换中，对增值税一般纳税人而言，增值税影响换入资产入账价值的计算。

2015年注册会计师《税法》复习资料：城市维护建设税考试技巧、答题原则