“四金”加大纳税人税前扣除

厉征

【摘 要】日前．财政部、国家税务总局联合下发了《关于基本善老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》，对按照国家规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金（简称“四金”）税前扣除的政策口径进一步作出明确的界定和细化。这次财政部、国家税务总局联合下发的《通知》出三点政策倾向。

【期刊名称】《税收征纳》

【年(卷),期】2006(000)008

【总页数】1页(P12)

【关键词】税前扣除;基本医疗保险费;个人所得税政策;纳税人;国家税务总局;基本养老保险费;失业保险费;住房公积金;国家规定;政策倾向

【作 者】厉征

【作者单位】无

【正文语种】中 文

【中图分类】经济财政

日前 ， 财政部 、 国 家税务总局联合 下发 了《 关于基本善老保 险费、 基本 医 疗保险费、 失业保 险费、 住房公 积金 有 关个人所 得税政策 的通 知> ， 对按 照 国 家规定缴纳的基本养老保险费、基本医 疗保险费、 失业保 险费和住房公 积金 （简称 “ 四 金 ” ） 税前扣 除的政策 口 径进一步作 出明确的界定和细 化。 这次财政 部、 国家税务总局联合下发的《 通知》 体 现出三 点政策倾 向。 ——对 “ 四金 ”予 以免税政策优惠，是积极落实党和雷家“ 以人为本 ”方针政策的具体体现 ． 目的是量大限度地维 护和保障职工的福利待遇。 个 人 所得税作为处理 国家与个人 分配关系的一 个重要税种 ． 每一 项税 收 政策都涉及方方面 面 的利 益关系， 影响 着老百姓的经济生活。 因此 ，个人所得 税制 的确定 和调 整 必须体现 以人 为本 的精神。目前 ， 国家在征收个人 所得税政策问题 上 ． 原则是保证 居 民的基本 生 活不受影响 ． 即将居 民基本 生活 费用在 税前扣除， 以保 证 劳动力的再 生产 ，对 于超 出居 民基本生活费用 的部分 ， 就应 加以征税 ． 以合理 发挥个人所得税调节 社会分配 和 缩小社会 贫 富差 距 的政策 作用。近年来， 各地相继进行 了住房、养 老和医疗等社会保障制度 的改革， 这 些 改革使居 民家庭 负担 的生 活 费用 支 出 呈大幅增长势头。 为支持和 配合这 些改 革措施的 出台． 保证 广 大职 工 的社会保 障福利待遇不 降低 ． 财政部和 国家税务 总局 1997年就发文明确 ， 企 业和个人按规定缴付 的“ 四金 ” 免征个人所得税 ：个人领取 原提存 的住房公 积金 、 基本养 老保险金 、 医疗保 险金 、 失业保 险金 ， 免 征个人所得税。2005 年 ， 国务院根据全 国人 大常委会通 过 的个 人所得 税 法修 正案修订个人所得税法 实施条例 时， 将“ 四金 ” 免税政策作 为长 期 固定 的政策写入条例 ． 目的是 以法律 的形 式最大 限 度地维护和保障广 大职工 的福利待遇。 ——在具体免税政策问曩上 ，按照 “从优从宽”原则 ，积极与国家相关政策规定相衔接 ．保证广大职工的福利待遇水平不降低。 t ． J ， 。 毒 。。痴 、 ．￡掌 3 鬻 jf ， ， {目前在住 房 、 养老 、 医疗等社会保 障制度方面 ， 国家有一 系列相关政策法 规． 对 “ 四 金 ” 缴付 比例有 明确的规定。其 中．基本养老保 险缴费比例为单位20% ． 个人 8%; 基本 医疗保 险缴费比例 为单位 6% ， 个人 2%; 失业 保 险费缴费 比例为单位 2%, 个人 1% （ 均以职 工 工 资为缴费基数 ） 。 因住 房公 积金全部计 入个人 账 户 ． 单位和个人存在多缴的倾 向．因此现行政策对住房公 积金 的缴存 比例有较为严格的限制， 单位和职工分 别缴存 比例不应低 于 5% ． 原则上不高 于12%,缴存住房公 积金 的月工 资基数． 原则上不 应超过职 工 工 作地所在设区城 市上 一 年度职 工 月平 均工 资的 2倍或 3 倍。为使 国家在各个领域的惠民政策 相互 配合 ． 以最 大 限度地发挥政策的整 体功能． 财税部 门在制定“ 四金 ” 税前扣 除政策时， 本着“ 从优从宽 ”的原则 ， 尽量使 “ 四金 ” 税 收优 惠政策与国家其他相关政策法规协调 一 致。 其 中，对单位 和个人按 照上述规定 比例实际缴付 的 基本养老保险费、 基本 医疗保险费、 失 业保 险费、住房公 积金 ， 均可 从个人 应 纳税所得额 中扣除。 同时， 为防止单位 和个人利用住房公 积金 的免税优 惠不 加 限制地 多缴住房公积金 ， 从而达 到避 税的 目的． 税收政策对住房公积金 的税 前扣除比例也设 置 了 12% 的最高比例 限制． 并规定缴存住房公积金 的月平 均 工资原则上不得超过职 工 工 作地所在设区城 市上 一 年度职 工 月平 均工 资的3倍 ． 从而避免了高收入者 多缴住房公 积金 多扣除而形成的逆 向税 收调节。 ——“四金”免税政策将进一步加大纳税人税麓扣l 额 ，对广大职工来讲 是一项实实在在的优惠政策。 从数额上看 ，“ 四金 ” 税前扣除额 占个人所得税税前扣除的比重是 比较大的。 按 目前 “ 四金 ” 提缴比例 ， 即基本养老保 险缴付 28% 、 基本 医疗保 险缴付8%、 失业保险缴付 3% 、住房公积金缴付5鬈～12 鬈 计算， 总的扣除比例 占职 工 工 资总额 50% 左右。 尽 管基本养老、 基本 医疗、 失业保 险等部分缴付金 额纳入 了 国家统筹账 户． 没有直接计入个人 账 户．但从职 工 退休领取养老金或报销 医 疗费用的角度考虑． 最终好处还是落到 了个人头上。按目前全 国职 工 平 均工 资水平 及“ 四金 ” 提取 比例 占工 资总额 的 50% 测算． 允许税前扣除额度一 般在每月 700 元左右 ． 部分高收入地 区或高收入者该 部分扣除额还会更 多。 将这部分税前扣 除考虑在 内． 再加上个人所得税工 资、 薪金所得每月 1600 元 的费用扣除额 ， 实际上每人每月在缴纳个人 所得税之 前扣除额度在 2000 元 以上 ，这一 扣除 标准将满足 绝大 多数职 工 家庭 的基本 生活支出需要。（ 厉征 ）日前 ， 财政部 、 国 家税务总局联合下发 了《 关于基本善老保 险费、 基本 医疗保险费、 失业保 险费、 住房公 积金 有关个人所 得税政策 的通 知> ， 对按 照 国家规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保 险费和住房公 积金（简称“四金）税前扣 除的政策 口 径进步作 出明确的界定和细 化。 这次财政部、 国家税务总局联合下发的《 通知》 体现出三 点政策倾 向。——对四金”予 以免税政策优惠，以人为本政策的具体体现 ． 目的是量大限度地维护和保障职工的福利待遇。个 人 所得税作为处理 国家与个人分配关系的一 个重要税种 ． 每一 项税 收政策都涉及方方面 面 的利 益关系， 影响着老百姓的经济生活。 因此 ，个人所得税制 的确定 和调 整 必须体现 以人 为本的精神。政策问题 上 ． 原则是保证 居 民的基本 生活不受影响 ． 即将居 民基本 生活 费用在税前扣除， 以保 证 劳动力的再 生产 ，对于超 出居 民基本生活费用 的部分 ， 就应加以征税 ． 以合理 发挥个人所得税调节社会分配 和 缩小社会 贫 富差 距 的政策作用。近年来， 各地相继进行 了住房、养老和医疗等社会保障制度 的改革， 这 些改革使居 民家庭 负担 的生 活 费用 支 出呈大幅增长势头。 为支持和 配合这 些改革措施的 出台． 保证 广 大职 工 的社会保障福利待遇不 降低 ． 财政部和 国家税务总局 1997免征个人所得税 ：个人领取 原提存 的住房公 积金 、 基本养老保险金 、 医疗保 险金 、 失业保 险金 ， 免征个人所得税。2005 年 ， 国务院根据全国人 大常委会通 过 的个 人所得 税 法修正免税政策作 为长 期 固定 的政策写入条例 ． 目的是 以法律 的形 式最大 限度地维护和保障广 大职工 的福利待遇。——在具体免税政策问曩上 ，按照“从优从宽 t．J，。毒 。。痴、．￡掌3鬻j f{目前在住 房 、 养老 、 医疗等社会保障制度方面 ， 国家有一 系列相关政策法规对缴付 比例有 明确的规定。基本养老保 险缴费比例为单位 20% ． 个人 8%; 基本 医疗保 险缴费比例为单位 6% ， 个人 2%; 失业 保 险费缴费比例为单位 2%, 个人 1% （ 均以职 工 工资为缴费基数 ） 。 因住 房公 积金全部计入个人 账 户 ． 单位和个人存在多缴的倾向．因此现行政策对住房公 积金 的缴存比例有较为严格的限制， 单位和职工分别缴存 比例不应低 于 5% ． 原则上不高于为使 国家在各个领域的惠民政策相互 配合 ． 以最 大 限度地发挥政策的整体功能． 财税部 门在制定税前扣除政策时， 本着从优从宽量使税 收优 惠政策与国家其他相关政策法规协调 一 致。 其 中，对单位和个人按 照上述规定 比例实际缴付 的基本养老保险费、 基本 医疗保险费、 失业保 险费、住房公 积金 ， 均可 从个人 应纳税所得额 中扣除。 同时， 为防止单位和个人利用住房公 积金 的免税优 惠不加 限制地 多缴住房公积金 ， 从而达 到避税的 目的． 税收政策对住房公积金 的税前扣除比例也设 置 了 12% 的最高比例限制． 并规定缴存住房公积金 的月平 均工区城 市上 一 年度职 工 月平 均工 资的 3倍 ． 从而避免了高收入者 多缴住房公积金 多扣除而形成的逆 向税 收调节。——“四金大纳税人税麓扣l 额 ，对广大职工来讲是一项实实在在的优惠政策。从数额上看 ，税前扣除额 占的。按 目前提缴比例 ， 即基本养老保 险缴付 28% 、 基本 医疗保 险缴付 8%、 失业保险缴付 3% 、住房公积金缴付 5～12 鬈 计算， 总的扣除比例 占职 工 工资总额 50% 左右。 尽 管基本养老、 基本医疗、 失业保 险等部分缴付金 额纳入 了国家统筹账 户． 没有直接计入个人 账户．但从职 工 退休领取养老金或报销 医疗费用的角度考虑． 最终好处还是落到了个人头上。提取 比例 占工 资总额 的 50% 测算． 允许税前扣除额度一 般在每月 700元左右 ． 部分高收入地 区或高收入者该部分扣除额还会更 多。 将这部分税前扣除考虑在 内． 再加上个人所得税工 资、薪金所得每月 1600 元 的费用扣除额 ，实际上每人每月在缴纳个人 所得税之前扣除额度在 2000 元 以上 ，这一 扣除标准将满足 绝大 多数职 工 家庭 的基本生活支出需要。厉征 ）

“四金”加大纳税人税前扣除