主营业务收入分析表

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主营业务收入分析表


主营业务收入分析表
单位：元
月份123456789101112合计
实际收入额3187692264305386674142393838824063914765583216764874396198872231641814354598537
计划收入
额2500001500004000003500004000004000004000003000005000005500004500003500004500000
上年度收入额2653801487504238803365264138973635713982752876434527885342664376593312724393907
计划完成%127.51150.95134.67123.0995.97101.60119.14107.2397.49112.7149.5951.84102.19
收入增长%120.12152.22127.08123.0992.75111.78119.66111.83107.65116.0350.9954.77104.66
编表人：复核人：主任会计师：









审技人已审未审员接受数委托对某公司2003年财务报表进行审计，下列事项：1、该公司将广告费6000元记入管理费用。2、该公司某职工反映分公司领导只抓利润，

数
金额％
③＝④＝
①
②
②－③／①
①


忽视安全。该公司2003年木工车间失水，损失巨大，经查，工厂为修复厂房及核销损失共付110000元，该工厂将该项支出列入“管理费用-其



他管理费用”3、该公司技术科2003年租入试验设备千台，按合同规定每月支付现金90000元，并按设备原价6000000元，逐月计提折旧，折旧率



为5%，计300000元，两项共计1380000元，已记入管理费用。4、由营业收入
－
76038567981924
0－
－25.3
2001年度未审会计报表项目与
2000
营业成本营业利润利润总额

59684435241616-27.1年度已审
会计报表01537012318620
－2034
－3052－
项目的比-19.9较分析：
1．营业收
-428.入、营业
26541


净利润554
－2034
－
-467.成本同比
分别减少了
25881－
存货应收账款速动资产
4606838412
-16.625.3％、7656
27.1％，
利润也减
4369450976728216.7致使营业少了4532253814849218.7
19.9％，06
11004657965.6
37823.8
说明本年度产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，
3644
2072
－1572
-43.1
如何影响本年度的利润情况。2．利润总
流动资10425产
流动负1001710395债固定资产在建工程
8
907089362229143.2
资产总1656717073额
4
4
50603.1
负债总126701325558504.6



额实收资本
22额、净利润同比分别减少了428.1％、467.1％，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、
268422810612644.7
净资产额
3897238182
－790
-2.0
营业外支出对本年利润的影响。3．存货同比减少了16.6％，营业成本减
少
27.1％。



4．应收账款同比增加
了
16.7％，同营业收入减少相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包括着不属于货物交易债权的事项。5．速动资产同比增加18.7％，与应收账款增加基本同步，



合理。6．在建工程同比减少43.1％，审计时要关注在建工程的减少对利润的影响。
2.表1－7趋势分析表（2），通过计算利润表和资产负债表中主要项目2001年的未审数与2000年已审数各自占总体的比重，以及两年各项比重的增减百分点，分析本单位是否存在异常情况。
趋势分析表（2）表1－7
被审计单位：晨风国有企业编制人：张莉2002年1月26日索引号：Z2－5－2
会计期间或截止日：2001年复核人：王越2002年1月31日页次：



2000年2001年增减
会计报表项目
已审％未审％数
（百数数
分点）说明
①
②③
④⑤＝
④－②
流动资10425062.911004664.41.5产
长期投1108资
固定资5571433.65471632.1－1.5产净额在建工3644程
递延资958产无形资0产

222
0.10.1
0.72570
1.50.8
2.12072
1.2-0.9
0.71108
0.7
2001年度未审会计报表项目与2000年度已审会计报表项目



待处理0财产净损失
0的比较分析：资产、负债和权益各项目前后各期变动不大，无重大异常变动。
资产合165674100170734100计
流动负10017679.110395878.4-0.7债
长期负2652620.92859421.60.7债
负债合126702100132552100计
实收资2684268.92810676.17.2本
其他权1213031.11007623.9-7.2益
权益合3897210038182100计
（说明栏仅分析增减比例超过10个百分点以上的项目）
3．表1－8重要指标比率趋势分析表通过



计算两年的有关重要的财务比率及其差异，揭示出被审计单位存在的异常情况。重要指标比率趋势分析表表1－8
被审计单位：晨风国有企业编制人：黄菊2002年1月26日索引号：Z2－5－4
会计期间或截止日：2001年复核人：王越2002年1月31日页次：
2000

年
计算公①比率
式
指标
2001年②
增减数（％）③
＝说明
〔②－①〕/①
偿债能力比率
2001年
度未审计报表项目
1.06
1.9
与
2000年度已审会计报表
1.流动流动资1.04比率产/流动
负债



2.速动速动资0.52比率产/流动
负债
财务杠杆比率
1.负债负债总0.76比率额/资产
总额

0.6219.2项目的比较分析：1.应收账款周转率降低了35.8％，有两方面的原因：销售收入同比有较大幅度减少，平均应收账款余额有较

0.782.6
2.资本资本额/0.21190.21200.05对负负债总债比额率
3.利息(税前利1.11保障润+利倍数息
支出/利息支出
经营效率

0.62-44.1
大增加。审计时要关注销售收入和应账账款变动对企业经营的影



比率
1.存货销售成1.30周转本/平均率
存货
1.2
-35.8
1.03
-20.8
响。2.利息保障倍数降低
了
44.1％，经分析，主要是盈亏逆转所致，要关
0.34
-27.7
注影响亏损的因素。



3.存货和总资产的周转率均有大幅度下降，审计时要关注影响存货、应收账款变动
2.应收销售成1.87账款本/平均周转应收账率
款
3.总资营业收0.47产周入/平均转率资产获利能力比率
1.营业利润总0.008-0.036-550利润额/营业率
收入
2.净资净利润/0.014-0.053-478.6产报平均净酬率资产



3.总资净利润/0.003-0.012-500产报平均总酬率资产
对企业经营的影响。4.各个获利能力比率大幅度降低，是由各影响项目综合影响的结果。
注：（1）速动资产＝流动资产－存货－待摊费用－预付货款
（2）平均存货、平均应收账款、平均净资产按年初与年末的平均数计算
4．根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要性账户，完成分析性测试备忘录王越在复核张莉、黄菊编制的趋势分析性测试工作底稿的基础上，对以上各表分析中得出的主要结论进行汇总，形成了分析性测试汇总表。如表1－9所示。分析测试情况汇总表



表1－9
被审计单位：晨风国有企业编制人：王越2002年1月26日索引号：Z2－5
会计期间或截止日：2001年复核人：吕小军2002年1月31日页次：测试项目
重要事项说明
（1）趋1．营业收入、营业成本同比减少了势分析25.3%、27.1％，致使营业利润也减少表①
了19.9％，说明本年度企业产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。2．利润总额、净利润同比分别减少了428.1％、467.1％，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。
3．应收账款同比增加了16.7%，同营业收入减少相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包括着不属于货物



交易债权的事项。
4．在建工程同比减少43.1％，审计时要关注在建工程的减少对利润的影响。
（2）趋无重大异常变动势分析表②
1．盈亏发生逆转造成的，审计时要关注影响晨风企业由盈利转向亏损的原因。
（3）比率趋势分析表
2．存货、应收账款和总资产的周转率均有大幅度下降，审计时要关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。
3．获利能力比率大幅度下降，是各个影响项目综合影响所至，审计时应注意其与其他影响项目之间的关系。
项目经理对测试结果进行综合分析后初步确定的审计重点领域：
1．营业收入、营业成本项目。
2．影响利润的其他业务利润、费用、营业外支



出项目。
3．应收账款项目。4．存货项目。5．在建工程项目。
Ａ注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。Ａ注册会计师取得了2005年12月31日的应收账款明细表，并于2006年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。与函证结果
相关的重要异常情况汇总于下表：“结果分析”

【要求】针对上述异常情况，指出Ａ注册会计师应分别实施的重要审计程序。【答案】（2002年）



对于情况⑴，因甲客户已于被审计年度12月25日用支票支付，注册会计师应检查12月份与次年1月份Ｙ公司所有开户银行对账单，核实该笔款项是否收到。若对账单表明Ｙ公司于12月份收到款项，应提请Ｙ公司借记银行存款、贷记应收账款；若于次年1月份收到，注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记录；若1月月末仍未收到，则应提醒Ｙ公司进行必要的查询。对于情况⑵，Ａ注册会计师应检查Ｙ公司2002年元月份的入库单及存货明细账，证实所退产品是否已收到。若已收到退货，Ａ注册会计师应提请被审计单位对此期后事项调整2001年度的会计报表；若未收到退货，请要求Ｙ公司进行必要的查询。
对于情况⑶，按会计制度规定，委托丙公司代销的产品应于实现销售并接到丙公司的代销清单后确认主营业务收入及应收账款，Ｙ公司在在代销产品尚未销售之前就确认应收账款，违反了会计制度规定。对此，Ａ注册会计师应在检查Ｙ公司与丙公司往来函件的基础上提请Ｙ公司调整会计报表。
对于情况⑷，Ａ注册会计师应检查Ｙ公司2001



年12月份有关收款凭证，核实应于2001年底收到的30万元是否确实收到。如已收到，则此笔业务不存在应收账款，如未收到，则此笔业务形成的应收账款应为30万元，而非90万元，Ａ注册会计师应据此提请Ｙ公司进行相应的处理。对于情况⑸，Ａ注册会计师应核实函证地址与被审计单位应收账款明细账户记录的地址是否一致，如一致，说明账户记录中地址有误，无法再按此地址函证，应转而检查与销售有关的文件，如销售合同、销售发票副本及货运文件等，以证实产品确已发出；如函证地址与Ｙ公司明细账户的地址不一致，则有可能是地址差错，Ａ注册会计师可在确认地址正确后再次发函询证。


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