房地产企业的账务处理
发布时间：2022-12-17 12:18:09
房地产企业的账务处理（转载）
房地产企业和工业企业（制造业）在会计核算上是有不同的。从成本核算：制造业生产成本周期短，产品在很短的时间内就可完成生产成本的制造；而房地产企业开发成本周期长，房屋开发建设一般跨年度才可完工•所以，这是两个不同行业的会计核算，还有很多不同之处,房地产企业涉及的税种■
个人所得税以及契税等。
（-）营业税：计税依据:为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。应税劳务主要涉及以下几个方面:
房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城
建税、教育费附加，土地增值税.房产税、土地使用税、印花税.企业所得税.
1.转让土地使用权，应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子目
征税;
2.销售不动产，税率为5%;弘.土地使用权出租以及房地产建成后出租的，按“服
务业一租赁业"征税•计算公式二营业额X适用税率
（二）城市维护建设税和教育费附加：*以营业税为计税依据，依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，依3%计征教育费附加・
（三）土地增值税：是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除
《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。它采用0级超率累进税率,应纳土地增值税二土地增值额X适用税率一速算扣除额X速算扣除率。
其中：土地增值额=转让房地产总收入一扣除项目金额.A计算扣除项目有:取得土地使用权所支付的金额；开发土地和新建房及配套设施的成本;开发土地和新建房及配套设施的费用；旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金S加计扣除.
（四）房产税：是在城市.县城.建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。它以房产原值（评估值）为计税依据，税率为Ic2%o年应纳税额=房产原值（评估值）X（1-30%）
X1•2%•出租房屋税率12%"（五）城镇土地使用税：是在城市.县城、
建制镂和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分期缴纳的一种税。年应纳税额二E（各级土地面积X相应税额）。房地产开发企业自用.出租.出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税和房产税。
（六）印花税：是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列
举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。应纳税额二计税金额X税率,应纳税额二凭证数量X单位税额。
土地使用权出让转让书立的凭证（合同）暂不征收印花税，但在土地开
发建设，房产出售、出租活动中所书立的合同、书据等，应缴纳印花税。凡进行房屋买卖的，签定的购房合同应按产权转移书据所载金额0。05%缴纳印花税,房地产交易管理部门在办理买卖过户手续时，应监督买卖双方在转让合同或协议上贴花注销完税后，再办理立契过户手续•在办理房地产权属证件时，应按权利许可证照，按件交纳印花税五元，房地产权属管理部门应监督领受人在房地产权属证上按件贴花注销完税后，再办理发证手续。
（七）契税:契税是以土地使用权出让.转让以及房屋买卖的成交价格作为计税依据,适用税率为3〜5%•征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售.
赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。计税依据主要是成交价格.核定价格.交换价格差额和“补缴的土地使用权出让费用或者土地收益”等。应纳税额二计税依据X税率
（八）企业所得税、外资和外国企业所得税:是对我国境内的企业或组织，在-定期间内的生产.经营所得和其他所得征收的一种税。应纳税额=（全部应税收入一准予扣除项目）X适用税率。*（九）个人所得税:是对个人的劳务和非劳务所得征收的一种税。房地产业所涉及最多的是“工资.薪金”所得。其适用5%—45%的超额累进税率。应纳税额
