进出口企业出口退税原理与税收筹划

外贸企业：免税并退税，退在国内拿到的增值税专用发票的部分

这种情况要分清楚-150万中哪一部分是“内销”需要期末留抵的，哪一部分是“出口”可以退的。该案例将内销和出口商品的进项分别列示，这在实际中是根本不可能的，因为生产企业在购进原材料时，根本不清楚有多少用于出口，因为出口要取决于将来的订单情况。

免抵退税额的引进主要是2中当期进项包含内销和出口部分。免抵退税额是出口退税的最大限额。

没有增值税专用发票是不能享受退税的。

免抵调库同时调增增值税收入和出口退税两个科目，因调库增加的出口退税是退税总额的组成部分，因此调库的数额也就相应受到了退税指标的制约。当出口退税总指标有限时，调库增加就意味着外贸企业退税的减少，出口退税对促进企业发展和外贸增长的作用就降低。所以，近两年也出现了由于免抵调库增加而加大财政收入规模的情况。

所有执行免抵退税的国家只有中国有免抵额，免抵额是增值税的增值部分。

免抵税额=免抵退税额-期末应抵税额

“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；

“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；

“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

以当期末应抵税额与当期免抵退税额中的较小者，确定应退税额。

免抵税额=免抵退税额-期末应抵税额

只有免抵退税额大于免抵税额才有应退税额。

1. 原则上可以改单，但海关对各报关行的错误及改单行为都会有扣分，所以报关行不希望给企业做改单。如果不愿意改，基本建议是下期修改上期错误。

2. 譬如设备是100万，模具是10万，在报关单上填写的是100万，在收汇的时候会遇到问题。在系统里头，是定义成贸易项下的收费呢？还是非贸易项下的收费？如果是算作贸易项下的收费，由于没有对应的报关单，联网监管系统并不支持，故收汇110万，只能结汇100万。建议并入商品价值，一起保管。

3. 保税，保税物流专区。。。在某些税区，虽然货物没有实际上离境，但是仍然可以先拿到退税黄联，先获得退税。保税区是不包税，不退税的。

计算第1步中的出口货物离岸价，是当期实际出口货物，譬如当月对上月出口申报必须录入的所有出口货物的数值。

计算第3步中的出口货物离岸价必须是出口了，收汇了，核销了，还要有核销单信息的关联出口货物数据。

这两项计算的数据时不同。

最终能够退的，都是出口，收汇，并且核销了的。

核销会受制于信用情况。

出口退税部分是不需要交纳所得税的

免抵退申报在增值税申报之后

佣金不需要预提所得税

1. 允许在年末一次把佣金作出口收入的抵减，年末虚拟一个报关单一次性作调整

2. 或在报关单上把佣金列在其他栏，再与实际佣金作调整

进出口企业出口退税原理与税收筹划