(2)星光企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，所得税率为33%，使用资产负债表债务法。该企业2007年度有关资料如下：（1）本年度内发出产品10000件，其中对外销售9000件，其余为在建工程领用。该产品销售成本每件为12元，销售价格每件为20元。（2）本年度内计入投资收益的债券利息收入为40000元，其中，取得国债利息收入为3500元。（3）本年度内发生管理费用50000元，其中，折旧费用30000元，业务招待费20000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为20000元，业务招待费15000元。（4）本年度内接受现金捐赠3000元（计入当期营业外收入）。假定不考虑其他纳税调整事项。

(3)假定某工业企业设有供电、锅炉两个辅助生产车间，三月供电车间直接发生的费用为88000元，锅炉车间直接发生的费用为30000元。本月辅助生产劳务供应通知单内容如下：供电车间共提供220000度电，其中，锅炉车间耗用20000度，第一生产车间产品耗，用80000度、一般耗用24000度，第二生产车间产品耗用60000度、一般耗用20000度，行政管理部门耗用16000度。锅炉车间共提供5000吨蒸汽，其中，供电车间耗用1000吨，第一生产车间产品耗用1600吨一般耗用320吨，第二生产车间产品耗用1200吨、一般耗用280吨，行政管理部门耗用600吨。另外，供电车间计划单位成本为O.44元，锅炉车间计划单位成本为7.80元，该企业辅助生产制造费用不通过“制造费用”目核算。

(4)A企业自2007年4月1日起为B企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为150000元，2007年4月1日B企业支付项目价款80000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，A企业收到B企业支付的该项目价款80000元，并存入银行。该项目预计总成本为50000元。其他相关资料如下：

五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

(1)甲企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2008年3月1日有关账户的期初余额如下： 在途物资 6000元 预付账款——东方公司 12000元 委托加工物资——华林公司 2400元 包装物 10000元 原材料 12000元 （注“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未至而暂估入账的10000元） 2008年3月份发生如下经济业务事项： （1）1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。 （2）3日在途材料全部收到，验收入库。 （3）8日从清风公司购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为80000元，增值税为13600元，另外清风公司还代垫运杂费600元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。 （4）10日收到上月委托华林公司加工的包装物，并验收入库，入库成本为4200元。 （5）13日持银行汇票400 000元从西电公司购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为300000元，增值税为51000元，另支付运费1000元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。 （6）18日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税为2040元，开出银行承兑汇票承付。 （7）22日收到东方公司发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为20000元，增值税为3400元，对方代垫运杂费1400元。为购买该批材料上月曾预付货款12 000元，收到材料后用银行存款补付余款。 （8）31日根据“发料凭证汇总表”，3月份基本生产车间领用材料500000元，辅助生产车间领用材料300000元，车间管理部门领用材料50000元，企业行政管理部门领用材料30000元。 （9）31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本4000元。

(2)甲公司2008年至2009年发生如下与股票投资有关的业务（购入的股票准备随时变现，企业作为交易性金融资产管理和核算）： （1）2008年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4000股，每股买入价为9元，其中0.25元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。 （2）2008年4月18日，收到A公司分派的现金股利。 （3）2008年12月31日，该股票的每股市价下跌至8元。 （4）2009年2月3日，出售持有的A公司股票l000股，实得价款7000元。 （5）2009年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发O.1元。 （6）2009年4月30日，收到派发的现金股利。 （7）2009年12月31日，A公司的股票市价为8.5元。

答案和解析

一、单项选择题(本题型共20题。答案正确的，每题得1分。本题型共20分。)

(1) :C

机器工时比例法适用于产品生产的机械化程度较高的车间。采用这种方法，必须具备各种产品所用机器工时的原始记录。但是即使企业具备各种产品所用机器工时的原始记录，如果车间的产品生产的机械化程度较低，仍然不宜采用机器工时比例法。(2) :C

医务人员属于福利人员，所以按其工资总额14%计提福利费时计入“管理费用”。(3) :A

当期按账龄分析法计算应计提的坏账准备为80×0.5%＋60×2%＋40×3%＝2.8万元。该企业2004年12月31日应计提坏账准备的金额为2.8－2.6＝0.2万元(4) :C

按税法规定，允许用当年利润弥补以前年度的亏损但不得超过五年，因此，该企业2007年实现的利润lO万元，应交所得税3.397元，2007年年底该企业“利润分配——未分配利润”科目的借方余额=80—10×5—(10—3.3)=23.30(万元)。(5) :C

编制中期财务会计报告时，资产负债表“未分配利润”项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。年末资产负债表中的“未分配利润”项目应根据“利润分配一未分配利润”明细科目的期末余额直接填列。(6) :A

选项A应计入进项税额转出。选项B、C、D为视同销售行为，都应计算增值税销项税额。(7) :A

企业的应纳税所得额=95—10+10+5=100(万元)，应交所得税=100×33%=33(万元)。在不存在递延所得税的情况下，应交所得税等于所得税费用。(8) :B

材料成本差异率＝（4000－1000）/（100000＋200000）＝1%；

发出材料实际成本＝180000×（1＋1%）＝181800（元）；

月末结存材料实际成本＝（100000＋4000）＋（200000－1000）－181800＝121200（元）。

(9) :D

根据《会计档案管理办法》规定，档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。(10) :D

A选项计入营业外支出，B选项计入营业外支出，C选项计入营业外支出。(11) :D

在经济业务处理过程中形成的有关账户之间的应借应贷关系，称为账户的对应关系，发生对应关系的账户称为对应账户。(12) :B

备用金属于现金的核算范围。(13) :C

2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额=年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元＋（300－15－5－1000×30%）＋67=207（万元）(14) :C

记账后发现记账凭证中的应借、应贷科目有误，从而引起记账错误的，应使用红字冲销法。(15) :C

资金的退回包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等。以上四项中，只有C属于资金退出事项。(16) :C

全月一次计算平均单价，对存货的发出和结存，平时只能记数量，不能记单价和金额；所以，有利于简化计价，但不利于日常管理和控制。(17) :A

依据《个人独资企业法》的规定，投资人对受托人或者被聘用人员职权的限制，不得对抗善意第三人。受托人或者被聘用的人员超出投资人的限制与善意第三人的有关业务交往应当有效。(18) :B

该设备第一年折旧＝（50000－5000）×8/36＝10000（元）(19) :A

资金的退回包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等。以上四项中，只有A属于资金退出事项。(20) :D

若银行每季度末收取短期借款利息时，对短期借款利息采用月末预提方式进行核算，即在1月末，2月末时作如下会计处理：

借：财务费用750

贷：预提费用750

待到3月末时应作：

借：财务费用750

预提费用1500

贷：银行存款2250二、多项选择题(本题型共15题。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得2分。本题型共30分。)

(1) :C, D

外币资本折算差额与资本（股本溢价）可以直接用于转增资本，而关联交易差价与股权投资准备不可以直接转增资本，只有转入了“资本公积—其他资本公积”后才可以转增资本。(2) :B, C

(3) :B, C, D

汇总原始凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。限额领料单属于累计凭证。(4) :B, C, D

对借贷相等的会计处理均不能通过试算平衡发现。(5) :A, D

企业的职工薪酬包括的内容中不含诉讼费和业务招待费。(6) :A, B, C, D

以上四项均是营业外支出的内容(7) :B, C

计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”，不引起资产的变动；支付现金股利，借记“应付股利”，贷记“银行存款”，不引起利润的减少。(8) :A, B

企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。开发过程中发生的费用，应计入当期损益(9) :A, B

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益；资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额在“交易性金融资产”科目的贷方反映。(10) :B, C, D

于自然灾害造成的存货毁损净损失，计入营业外支出。(11) :A, B

(12) :A, B, C

支付银行承兑汇票的手续费以及带息商业汇票的利息，记入财务费用。销货企业实际发生的现金折扣应视为理财费用记入财务费用。公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用并不是都需要记入财务费用，而是应首先减去发行股票冻结期间所产生的利息收入，剩科部分再从溢价发行收入中抵销；无溢价的，或溢价不足以抵扣的部分，直接记入财务费用。另外，短期借款的利息应当按月预提，记入财务费用；长期借款和应付债券的利息不一定都记入财务费用(13) :A, C, D

事业单位的净资产包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余等，其中，事业基金分为一般基金和投资基金两部分内容。所以，B项投资基金属于事业基金，不选；A项修购基金、C项职工福利基金属于专用基金、D项固定基金是事业单位因增加固定资产所形成的基金，ACD均不属于事业单位的事业基金。(14) :B, C, D

签订购买合同缴纳的印花税应计入“管理费用”账户；收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；一般纳税人购进固定资产支付的增值税应计人固定资产成本。(15) :A, D

盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算，盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算，处置固定资产通过“固定资产清理”科目核算。三、判断题(本题型共10题。答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣0.5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共10分。)

(1) :0

“利润分配”科目的年末余额为未分配利润。(2) :0

银行存款余额调节表不能用来做为记账的依据。(3) :0

应贷记“其他应付款”科目。(4) :0

企业宣告发放现金股利时，应作为负债和利润分配处理，借记“利润分配”，“贷记应付股利”。而股票股利只是企业所有者权益的构成发生此增彼减的变化。(5) :1

(6) :1

(7) :0

企业用于购建固定资产的专门长期借款，在符合资本化条件时，要将利息费用计入所购建的资产的成本中去，不符合资本化条件的计入财务费用或长期待摊费用中核算。(8) :0

(9) :0

在采用完工百分比法确认收入时，本年确认的收入：劳务总收入x本年末止劳务的完成程度一以前年度已确认的收入。(10) :0

总价法是指在确认应收账款和销售收入时，按照包含现金折扣的金额入账。四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）。

(1) :

项 目	金额(万元)
长期股权投资	80
无形资产	70
固定资产清理	—50
短期借款	50
应付账款	350
预付账款	该企业2007年利润表中有关项目的金额计算如下： (1)营业利润=9000×20—9000X12+40000—50000=62000(元) (2)利润总额＝62000+3000=65000(元) (3)所得税费用＝[65000—3500+(30000—20000)+(20000—15000)]×33%＝25245(元) (4)净利润=65000—25245＝39755(元)(3) : (1)交互分配： 供电车间： 分配率=88000÷220000=0.4 辅助生产成本(锅炉车间)=20000×O.4=8000(元) 锅炉车间： 分配率=30000÷5000=6 辅助生产成本(供电车间)=1000×6=6000(元) 对外分配： 供电车间： 费用=88000—8000+6000＝86000(元) 劳务量=220000—20000=200000 分配率=86000÷200000=O.3 生产成本=(80000+60000)×O.3=60200(元) 制造费用=(24000+20000)×O.3=18920(元) 管理费用=16000xO.3=6880(元) 锅炉车间： 费用=30000+8000—6000=32000(元) 劳务量=5000—1000=4000 分配率=32000÷4000=8 生产成本=(1600+1200)×8=22400(元) 制造费用=(320+280)×8=4800(元) 管理费用=600x8=4800(元) (4) : (1)2007年4月1日预收款项： 借：银行存款　　80000 贷：预收账款　　80000 (2)2007年12月31日实际发生成本： 借：劳务成本20000 贷：银行存款20000 (3)确认2007年收入和费用： 收入=150000×40%=60000(元) 费用=50000×40%=20000(元) 借：预收账款60000 贷：主营业务收60000 借：主营业务成本20000 贷：劳务成本20000 (4)2008年12月31B实际发生成本： 借：劳务成本22500 贷：银行存款 五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目） (1) : (1)1日借：应付账款10000 贷：原材料10000 (2)3日借：原材料6000 贷：在途物资6000 (3)8日借：原材料80600 应交税费——应交增值税(进项税额)13600 贷：银行存款94200 (4)10日借：包装物4200 贷：委托加工物资4200 (5)13日借：原材料301000 应交税费——应交增值税(进项税额)51000 贷：其他货币资金——银行汇票352000(2) : (1)借：交易性金融资产35000(4000×8.75) 应收股利1000 投资收益360 贷：银行存款36360 (2)借：银行存款1000 贷：应收股利1000 (3)借：公允价值变动损益30004000×(8.75—8) 贷：交易性金融资产3000 (4)借：银行存款7000 投资收益1000 贷：交易性金融资产8000[(35000—3000)÷4000×1000] 借：投资收益750 贷：公允价值变动损益  2008年初级会计职称考试会计实务模拟试题（六）-中大网校 推荐内容 10[5]全国爱卫会关于印发《2010-2012年全国城乡环境卫生整洁行动督查考核评估办法》的通知101015 最新苏教版二年级下册科学教学计划 2013年6月20日叶大干（黄金）+美元强势回归，黄金直指1300 2011新疆维吾尔自治区上半年软考网络工程师下午考试答题技巧 2014-2015学年高中化学 第四章 第三节 第2课时 电解原理的应用课时作业 新人教版选修4 人教版高中历史必修三教案：第17课 毛泽东思想（精品） 影视快讯 考核1 英语：Unit2《Healthy eating》Reading课件(1)(新人教版必修3) 2013年安徽省农信社面试；农信社面试必知必会题汇总（四） 2008—2009学年高中一轮复习英语单元测试卷(Unit1) 人教版 相关推荐 Cagpgxg交通部公路监理工程师资格考试模拟试题及答案道路桥梁5 精品课件：Unit8 Save Our World Lesson 57 课件（冀教版八年级下册） 2015年会计从业考试知识点《会计电算化》：数据的输入每日一练（1月4日） 3.18 易婷 孙小俊 返修 糖化血红蛋白水平与糖尿病并颈部粥样斑块硬化的关系(1)- 副本 河北省衡水中学2013届高三上学期期中考试数学（文）试题 黑龙江省哈师大附中2014-2015学年高一上学期期中考试 数学 新视野大学英语读写第三册6-10单元答案（包括sectionB的） [最新]北师大版二年级数学上册《需要几个轮子》公开课课件 浙江省杭州市杭州学军中学2013学年高三第二次月考试题数学（理） 2015年度澧县群星化工有限责任公司销售收入与资产数据报告