注册会计师审计风险与防范问题

作者：张诗涵

来源：《环球市场信息导报》2013年第10期

        通过对审计风险的介绍更加突出了审计风险防范措施的重要性，运用多种分析方法进行分析，并考核其效果，从而全面提高上市公司的审计风险防范能力。

        研究背景：随着中国经济融入国际经济一体化进程的加快，与之相关的信息披露显得日益重要，因此对注册会计师的执业要求也越来越高。但最近几年国内外一些上市公司相继发生财务欺诈案件，直接导致对会计报表的重新表述和上市公司的破产，损害了成千上万的投资者和雇员的利益。例如意大利的帕玛拉特事件，中国的黎明股份造假事件等，都在时刻提醒注册会计师要重视审计风险，增强风险意识。

        研究意义：随着我国社会主义市场经济的发展，市场经营风险的加剧，审计业务范围的不断扩大，与此相适应，审计人员的法律责任也越来越大。审计风险亦日益突出。因而，如果再不下大力气对审计风险进行系统研究，搞清审计风险的内涵，以及产生的原因和可能带来的危险，搞清审计人员应承担的法律责任，用有效的方法规避和控制审计风险，就会危及审计行业的生存，阻碍中国经济的持续健康发展，在中国的经济发展史上将会以一个不光彩的角色出现。如何加强审计风险管理，有效控制和规避审计风险，提高审计质量已成为职业界关注的热点问题，成为摆在事务所和注册会计师面前的重要课题。

        一、 注册会计师审计风险存在问题及原因分析

        （一）目前我国注册会计师审计存在的问题

        对被审计单位的了解不够。在很多案件中，注册会计师审计之所以未能发现被审单位存在的错误和弊端，一个重要的原因就是对被审单位的业务缺乏深入的了解。不熟悉被审单位的经济业务，仅限于对会计资料的审查，就可能发现不了其中的某些问题。主要体现在：对被审单位的经营业务、经营规模和经营风险缺乏充分了解，尤其是一些特殊产业；对被审单位的组织结构及其管理当局的思想作风及背景了解不够；对被审单位所处的行业经营环境未能充分掌握，以至于对经济及产业情况认识不足，对被审单位所面临的风险不能高度警惕。

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