1、假定税务机关对某研究所专家张某2012年度个人收入进行调查，经核实张某2012年1～12月份个人所得情况如下：

　　（1）每月取得工资收入5500元，1～12月份共计66000元；

（2）转让一项专利，取得收入50000元；

　　（3）7月份出版一本专著，取得稿酬12000元；

　　（4）9月份取得省政府颁发的科技发明奖20000元；

　　（5）到期国债利息收入900元；

　　（6）个人出租经营性商铺，每月取得租金收入3000元（不考虑其他税费）。

　　已知：在上述各项所得中，张某均未向税务机关申报纳税，有关单位也未履行代扣代缴税款义务。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　 （1）工资收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。

（2）特许权使用费所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。

　　（3）稿酬所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。

　　（4）出租商铺取得的租金，应缴纳的个人所得税（ ）元。

　　（5）张某2012年应补缴个人所得税共计（ ）元。

1、（1）5500-3500=2000（元）

2000*10%-105=95（元）

工资收入全年应缴个人所得税=95*12=1140（元）

　　（2）特许权使用费应纳个人所得税=50000×（1－20％）×20％=8000（元）

　　（3）稿酬所得应纳个人所得税=12000×（1－20％）×20％×（1－30％）=1344（元）

　　（4）租金应纳个人所得税＝（3000-800）×20%×12＝5280（元）

　　（5）省政府颁发的科技发明奖20000元免税，国债利息收入900元也是免税的。

张某2012年应纳个人所得税=1140+8000+1344+5280=15764（元），应补缴个人所得税税款15764元。

2、中国公民赵某2011年12月取得以下收入：

　 （1）购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入200000元；

（2）为某企业设计照明线路，取得一次性设计收入15000元；

（3）将自有的两套住房中的一套出租，出租后仍用于居住，每月取得租金收入2700元。

　　要求：根据上述资料，回答下列小题。

　　（1）赵某取得设计收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。

　　（2）赵某出租房屋应缴纳的个人所得税为（ ）元。（不考虑其他税费）

　　（3）赵某当月共计应缴纳的个人所得税为（ ）元。

2、（1）设计收入属于劳务报酬所得，应缴纳的个人所得税=15000×（1-20%）×20%=2400（元）

（2）对于个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。租金收入应缴纳的个人所得税=（2700-800）×10%=190（元）

（3）中奖所得应缴纳的个人所得税=200000×20%=40000（元）

赵某当月应缴纳的个人所得税=40000+2400+190=42590（元）

3、中国公民李某为一文工团演员，2012年1-6月收入情况如下：

（1）每月取得工薪收入6000元；

（2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元；

（3）在A国讲学一次，取得收入50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元；

（4）在B国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。

计算李某应缴纳的个人所得税。

3、（1）工薪收入应缴纳个人所得税[（6000-3500）×10%-105]×6=870（元）

（2）演出收入应缴纳个人所得税=（3000-800-2000）×20%×6=240（元）

（3）讲学的抵扣限额=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）

李某在A国缴纳了8000元，低于抵扣限额10000元

应补缴个人所得税=10000-8000=2000（元）

（4）稿酬的扣除限额=160000×（1-20%）×20%×（1-30%）=17920（元）

李某在B国缴纳了16000元，低于扣除限额17920元

应补缴个人所得税=17920-16000=1920（元）

李某应缴纳个人所得税=870+240+2000+1920=5030（元）

4、中国公民李某2011年全年收入情况如下：

（1）8月份出版一本著作，取得出版社稿酬8000元。在此之前，部分章节6月至7月被某晚报连载，6月份取得稿酬1000元，7月份取得稿酬1500元，因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬4000元，后被电影公司拍成电影，取得报酬1万元；

（2）7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1500元(不考虑其他税费)；

（3）2011年10月从A国某大学取得演讲收入30000元，该收入在A国已纳个人所得税5000元；同时从A国取得彩票中奖收入2000元，该收入在A国已纳个人所得税500元；

（4）月工资收入4200元；年终单位一次发放全年奖金25000元。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算出版与连载收入及电影公司支付的报酬应缴纳的个人所得税；

（2）取得的租赁所得应缴纳的个人所得税；

（3）计算从A国取得的演讲收入和中奖收入在我国应补缴的个人所得税；

（4）计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税。

4、（1）出版与连载收入及电影公司支付的报酬应缴纳的个人所得税＝（8000+4000）×（1-20%）×20%×70％+（1000+1500-800）×20%×70%+10000×（1-20%）×20%=3182（元）

（2）取得的租赁所得应缴纳个人所得税

=(4000-800-800)×20%+(4000-800-700)×20%+(4000-800)×20%×4=3540(元)

（3）在A国演讲应缴纳的个人所得税＝30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

中奖应缴纳的个人所得税＝2000×20%=400（元）

应补缴个人所得税＝5200+400－5000－500＝100（元）

（4）工资薪金应缴纳的个人所得税＝[（4200－2000）×15％－125]×8+【（4200—3500）×3％×4】＝1640+84=1724（元）

25000÷12=2083.33（元）适用税率10%，速算扣除数105

全年奖金应缴纳的个人所得税＝25000×10%-105=2395 （元）

个人所得税练习答案