正在进行安全检测...
发布时间：2023-11-22 11:32:32
1.为什么消费税选择生产环节而不是零售环节交税？
刘植才、黄凤羽和刘荣（2008）[1]指出我国消费税确定在产制或进口环节征收，是由于在产制或进口环节课税纳税人数量相对较少，征管对象明确，便于控制税源,降低征管成本。刘晓凤(2010）[2]指出印度和俄罗斯主要在生产环节征收消费税，是为了加强税收的征管,尤其是印度，最初还在生产环节采取实物控制的方式严格监督纳税人.孙健、王甲山（2004［3］指出我国为加强税源控制,便于征收管理，避免重复征税，消费税实行单一环节征税,除金银首饰改为零售环节征税外，其他应税消费品只在生产、委托加工或进口环节缴纳，在以后的批［4］指出消费税在生产环节征收具有纳税人数量少、发、零售环节不再缴纳消费税。王建华（2005）征管费用低、税源易控制等优点。母泽洪和李海海(2010）[5］指出汽车产业的消费税在生产环节征收是为了抑制大排量汽车［6]指出为的生产，鼓励小排量汽车的生产，对应税消费品的生产产生影响。各国税制比较研究课题组（1996）了加强源泉控制，防止税款流失，除了金银首饰之外，其他消费品的纳税环节确定在产制环节。这样设计纳税环节出于以下的考虑：（1）可以减少纳税人的数量,降低税款征收费用和税源流失的风险;（2）保证国家税收收入及时、可靠地纳入国库；（3）由于将纳税环节提前，设置在产品生产环节，并且消费税实行价内税，税负隐蔽性较大,这样可以避免因征税所引起的社会震动。
2.其他国家的消费税征税范围？
金念（2011[7]指出目前已有美国、加拿大、瑞典、澳大利亚、韩国、日本、保加利亚等国实行奢侈税,不仅对名贵珠宝、玉石等奢侈品征税，还对一些奢侈行为征税。龚玲玲（2009）[8］指出英国现行的消费税主要征收对象包括烟、酒、烃油、机动车、赌博和游艺、火柴和打火机等。饶慧和陈平路(2006）[9]指出印度消费税是对除了盐以外的，所有在印度境内生产或制造的应税消费品征收的一种税，印度75%以上的联邦消费税收入是来自对石油产品、化学制品、金属制品、交通工具和电子产品5种商品的征收.刘晓凤(2010）[2］指出美国的消费税课税范围比较广泛,共39个税目,涵盖了燃料、环境税、通讯、运输、外国保险、卡车拖车挂车等车辆、制造业、烟草、赌博、酒类、港口税、高档娱乐等。为了保护生态环境,节约能源，美国开征了诸如二氧化硫税、二氧化碳税、水污染税、噪声税、汽车燃油税等消费税。而印度消费税包括中央消费税和邦消费税。中央消费税是对除盐以外的，所有在印度境内生产或制造的应税消费品征税的一种税,其征税范围从1944年15种商品，增
1
加到了1994年的1300种商品。邦消费税是指各邦对辖区内某些产品征收的一种消费税，主要征税产品多为烈性饮料、鸦片、印度大麻和其他麻醉品（药用部分除外等。各国税制比较研究课题组（1996［6］指出各国的消费税征收项目虽然多少不一，但多数国家的共同点都是把非必需品、奢侈品、嗜好品、高档消费品等列入征收范围,大体上有：烟类、酒类、化妆品类、贵重金属制品、珠宝、石油、各种燃料油、机动车辆、音响设备、电视机、录像机、电气器具、饮料及赌博、赛马、彩票等.其中英国现行的消费税有啤酒税、酒精税、国产葡萄酒税、烃油税、烟消费税、火柴税、打火机税、赌博税、赌博业许可税、酒类制造贩卖许可税、俱乐部许可税、犬税、猎枪税、狩猎许可税等;加拿大的消费税,是由酒类、烟类的消费税、收音机及其他特定物品的货物税、航空运输税及营业税所组成。孙钰明（2005）[10］指出（1）有限型消费税的课征范围主要限于：烟草制品、酒精饮料、石油制品以及机动车辆和各种形式的娱乐活动等传统的货物种类。有些国家还包括:糖、酒、盐、软饮料等某些食物制品，以及钟表、水泥等.美国、英国、中国等许多国家都采用了该分类.(2）中间型消费税的课征范围除了有限型消费税涉及的种类外，还包括了牛奶和谷物制品，以及化妆品、香水等。德国、波兰、卢森堡等国家采用了该分类。(3）延伸型消费税的课征范围除了提到的两类征收范围外，更多的包括了诸如电视机、音响等电器设备，摄影器材以及木料、板材等木制品等。日本、韩国、印度、越南等国家则采用了该分类.王乔和［11］指出(1）世界上消费税征税范围属有限型的国家有美国、巴哈马、危地马拉、洪都拉斯、席卫群（2009）巴拿马、巴西、秘鲁、英国、瑞士、荷兰、中国、新加坡、泰国、印尼、新西兰等50多个国家和地区.有限型消费税征税范围仅限于传统的货物项目,包括烟草制品、酒精饮料、石油制品、机动车辆和各种形式的娱乐活动,此外，有的国家还把糖、盐、软饮料等某些食物制品和钟表、水泥等纳入征税范围，征税品目不会超过10-15种。其中，在英国现行消费税制中，规定凡用于特定制品原材料，以及艺术用酒精给予免税，而对于医用、科研用酒精及出口用酒精退还税款,从而起到调节消费的目的。(2）采用中间型消费税的国家有丹麦、法国、德国、爱尔兰、意大利、奥地利、挪威、葡萄牙、西班牙、瑞典、土耳其、阿根廷等30多个。中间型消费税应税货物品目约在15—30种,除包括传统的消费税品目外，还涉及食物制品,如牛奶和谷物制品，有些国家还包括一些广泛消费的品目,如纺织品、鞋类、药品，以及某些奢侈品，如化妆品、香水等，甚至还有些国家还涉及某些生产资料，如水泥、建筑材料、颜料、油漆等.（3采用延伸型消费税的国家有希腊、牙买加、海地、韩国、印度、日本、孟加拉国、埃及、尼日利亚、巴基斯坦等20多个。延伸型消费税应税货物品目一般超过30种，除包括中间型消费税的应税品目外，还涉及更多的消费品和生产资料，如电器设备、收音机、电视机、音响和摄影器材等。课征范围还包括一些生产资料，如钢材、铝制品、塑料树脂、橡胶制品、木材制品及机器设备等。各国
2
正在进行安全检测...
