会计基础案例分析题库资料答案附后
发布时间:2020-05-02 15:15:19
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内部真题资料,考试必过,答案附后
四通公司2010年12月末结账前的余额试算表如下。
四通公司
结账前余额试算表
2010年12月 单位:元
月末,四通公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理:
(1)计提本月办公用固定资产折旧1 000元。
(2)结转本月已售商品成本,共计100 000元。
(3)结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。
(4)按25%的所得税税率计算本月应交所得税。
(5)将本月所得税结转至“本年利润”账户。
(6)结转“本年利润”账户。
要求:根据上述资料,完成下列四通公司12月份的结账后试算平衡表的编制。
四通公司
结账后余额试算表
2010年12月 单位:元
标准答案:
(1)45500
(2)70000
(3)18750
(4)104250
(5)401000
解析
(1)应收账款借方余额=45500
(2)库存商品借方余额=170000-100000=70000元
(3)本年利润月末余额=206000(收入)-100000(成本)-10000(销售费用)-20000(管理费用)-1000(折旧费用)=75000。应交税费=75000*25%=18750元
(4)利润分配=75000(本年利润)-18750(应交税费)+8000(利润分配期初余额)+40000(本年利润)=104250元
(5)合计=500+85000+45500+70000+200000=401000元
第二套
长城公司2010年12月份发生的经济业务如下(假定除下列经济业务外,未发生其他经济业务事项)。
(1)收到永丰工厂偿还欠款157 300元,存入银行。
(2)接受外商捐赠人民币10 000元,存入银行。
(3)因永生公司已经撤销,经批准转销应付永生公司贷款7 484元。
(4)业务科采购员王兴报销差旅费850元,交回现金150元,结清原借支的差旅费。
(5)向灾区捐款35 000元,转账支票付讫。
要求:根据上述资料(1)~(5)逐笔编制长城公司上述业务的会计分录。
标准答案:
(1)借:银行存款 157300
贷:应收账款 157300
(2)借:银行存款 10000
贷:营业外收入 10000
(3)借:应付账款 7484
贷:营业外收入 7484
(4)借:管理费用 850
库存现金 150
贷:其他应收款 1000
(5)借:营业外支出 35000
贷:银行存款 35000
解析
(1)借:银行存款 157300
贷:应收账款 157300
(2)借:银行存款 10000
贷:营业外收入 10000
(3)借:应付账款 7484
贷:营业外收入 7484
(4)借:管理费用 850
库存现金 150
贷:其他应收款 1000
(5)借:营业外支出 35000
贷:银行存款 35000
第三套
某企业2010年6月30日银行存款日记账余额152万元,银行对账单余额148.7万元。经逐笔核对,发现有几笔未达账项:
(1)企业开出一张支票0.2万元购买办公用品,企业已登记入账,但银行尚未登记入账;
(2)企业将销售商品收到的转账支票5万元存入银行,企业已登记入账,但银行尚未登记入账;
(3)银行受托代企业支付水电费0.5万元,银行已经登记入账,但企业尚未收到付款通知单、未登记入账;
(4)银行已收到外地汇入货款2万元登记入账,但企业尚未收到收款通知单、未登记入账。
要求:编制银行存款余额调节表。
银行存款余调节表
2010年6月30日 单位:万元
标准答案:
(1)2
(2)0.5
(3)5
(4)0.2
(5)153.5
解析
(1)业务四银行已收企业未收款2万元。
(2)业务三银行已付企业未付款0.5万元;
(3)业务二企业已收银行未收款5万元;
(4)业务一企业已付银行未付款0.2万元;
第四套
某企业将一不需用的房屋出售,该房屋账面原值86 000元,已提折旧57 300元,取得变卖收入20 000元,已存入银行。以现金支付清理费150元,营业税税率为5%。
要求:编制会计分录
(1)转入清理、
(2)支付清理费、
(3)取得变价收入、
(4)计提营业税、
(5)结转清理净损益。
标准答案:
(1)转入清理: 借:固定资产清理 28700
累计折旧 57300
贷:固定资产 86000
(2)支付清理费用: 借:固定资产清理 150
贷:库存现金 150
(3)取得变卖收入: 借:银行存款 20000
贷:固定资产清理 20000
(4)计提营业税: 借:固定资产清理 1000
贷:应交税费-应交营业税 1000
(5)结转清理净损益: 借:营业外支出 9850
贷:固定资产清理 9850
解析
(1)转入清理: 借:固定资产清理 28700
累计折旧 57300
贷:固定资产 86000
(2)支付清理费用: 借:固定资产清理 150
贷:库存现金 150
(3)取得变卖收入: 借:银行存款 20000
贷:固定资产清理 20000
(4)计提营业税: 借:固定资产清理 1000
贷:应交税费-应交营业税 1000
(5)结转清理净损益: 借:营业外支出 9850
贷:固定资产清理 9850
第五套
请根据下列表中各账户的已知数据计算每个账户未知数据。
标准答案:
(1)18000
(2)30000
(3)42000
(4)30000
(5)5000
解析
(1)预收账款期末余额=15000+9000-6000=18000
(2)假设括号处为X,则25000+10000-X=5000,所以X=30000
(3)假设括号处为X,则X+12000-14000=40000,所以X=42000
(4)假设括号处为X,则70000+40000-X=80000,所以X=30000
(5)假设括号处为X,则80000=X+75000,所以X=5000
第六套
某公司2011年5月份有关会计科目本期发生额如下:
相关资料:
(1)该公司已将各项收入、费用从相关账户中结转入“本年利润”账户;
(2)该公司企业所得税税率为25%。
要求:根据上述资料计算利润表中 “营业收入”、“营业利润”、 “利润总额”、“所得税费用”、“净利润”的本月数。
解析
营业收入=450000+80000=530000(元)
营业利润=530000-300000-7650-8080-10800-1200-68000+10000=144270(元)
利润总额=144270+4500-7050=141 720(元)
所得税费用=141720×25%=35430(元)
净利润=141720-35430=106290(元)
第七套
东大公司2011年8月份发生的经济业务如下(假定除下列经济业务外,未发生其他经济业务事项,增值税率为17%)。
(1)以现金300元支付职工医药费。
(2)以现金900元购置办公用品。
(3)计提本月固定资产折旧6 800元,其中车间固定资产应计提折旧4 500元,厂部固定资产应计提折旧2 300元。
(4)以银行存款支付广告费24 000元。
(5)向光辉工厂销售2#产品500件、单价100元,计50 000元,收到光辉工厂开出并承兑的3个月期商业承兑汇票58 500元,2#产品单位成本为60元,销售同时结转成本。
要求:根据上述资料(1)~(5)逐笔编制东大公司上述业务的会计分录。
解析
(1)借:应付职工薪酬300
贷:库存现金 300
(2)借:管理费用 900
贷:库存现金 900
(3)借:制造费用 4500
管理费用 2300
贷:累计折旧 6800
(4)借:销售费用 24000
贷:银行存款 24000
(5)借:应收票据 58500
贷:主营业务收入 50000
应交税费--应交增值税(销项税额)8500
借:主营业务成本 30000
贷:库存商品 30000
第八套
某月末,A公司有关账户的资料如下表所示,要求在下表的空格中填入正确的数字。
单位:元
解析
(1)假设括号处为X,则X+5000-3000=12000,所以X=10000元
(2)假设括号处为X,则33000+X-12000=36000,所以X=15000元
(3)假设括号处为X,则15000+20000-X=25000,所以X=10000元
(4)假设括号处为X,则100000+50000-X=110000,所以X=40000元
(5)假设括号处为X,则40000+X-15000=55000,所以X=30000元
第九套
甲公司2010年12月份发生以下业务:
(1)12月2日,销售一批商品,开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000元,增值税税额为136 000元。商品己发出,货款己收到并存入银行。该批商品的成本为600 000元。
(2)12月9日,用银行存款购入某上市公司股票20 000股,每股市价8元,另支付相关交易费用350元,甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。
(3)12月15日,用开出转账支票实际支付职工工资200 000元。
(4)12月25日,计提固定资产折旧50 000元,其中生产设备折旧30 000元,管理用设备折旧20 000元。
(5)12月31日,计算分配职工工资250 000元,其中:生产工人工资200 000元,车间管理人员工资20 000元,企业管理人员工资30 000元。
要求:根据上述资料编制甲公司上述业务的会计分录。
解析
(1)借:银行存款 936000
贷:主营业务收入800000
应交税费--应交增值税(销项税额)136000
借:主营业务成本 600000
贷:库存商品 600000
(2)借:交易性金融资产160000
投资收益 350
贷:银行存款 160350
(3)借:应付职工薪酬 200000
贷:银行存款 200000
(4)借:制造费用 30000
管理费用 20000
贷:累计折旧 50000
(5)借:生产成本 200000
制造费用 20000
管理费用 30000
贷:应付职工薪酬 250000
第十套
某工业企业2009年1月以后发生下列经济业务:
(1)1日,从银行提取现金1 000元备用。
(2)2日,从黄海厂购进材料一批,已验收入库,价款5 000元,增值税进项税850元,款项尚未支付。
(3)2日,销售给广丰工厂C产品一批,价款为100 000元,增值税销项税17 000元,款项尚未收到。
(4)3日,厂部的张三出差,借支差旅费500元,以现金付讫。
(5)4日,车间领用乙材料一批,其中用于B产品生产3 000元,用于车间一般消耗500元。
(6)5日,销售给吉润公司D产品一批,价款为20 000元,增值税销项税3 400元,款项尚未收到。
(7)5日,从华东公司购进丙材料一批,价款8 000元,增值税进项税1 360元,材料已运达企业但尚未验收入库,款项尚未支付。
(8)7日, 接到银行通知,收到广丰工厂前欠货款117 000元,已经办妥入账。
(9)8日,通过银行转账支付5日所欠华东公司的购料款9360元。
(10)10日,购入电脑一台,增值税专用发票上价款8000元,增值税额1360元签发一张转账支票支付。
要求:根据以上经济业务,完成下列"科目汇总表"的编制(在下表的空格中填入正确的数字)。
科目汇总表
2009年1月1日至10日 单位:元
解析
(1)银行存款贷方发生额=1000+9360+9360=19720元
(2)应收账款借方发生额=117000+23400=140400元
(3)主营业务收入贷方发生额=100000+20000=120000元
(4)应交税费借方发生额=850+1360+1360=3570元
(5)应付账款贷方发生额=5850+9360=15210元
第十一套
丁公司为一般纳税人企业,2011年12月份发生以下经济业务:
(1)12月7日,签发一张商业承兑汇票购入A材料,增值税专用发票上注明的货款为200万元,增值税额34万元,对方代垫保险费5万元,材料已验收入库。
(2)12月16日,收到乙公司作为资本投入的A材料,并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1 000万元,增值税进项税额为170万元,乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
(3)12月20日购入不需要安装就可投入使用的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80 000元,增值税税额为13 600元,上述款项通过银行存款支付。
(4)12月30日分配工人工资50000元,其中生产工人工资30000元,车间管理人员工资20 000元。
(5)12月份,生产车间领用A材料800万元;车间管理部门领用500万元;企业行政管理部门领用300万元。
要求:逐笔编制丁公司上述业务的会计分录。
解析
(1)借:原材料 2050000
应交税费-应交增值税(进项税额) 340000
贷:应付票据 2390000
应交税费-应交增值税(进项税额) 1700000
(3)借:固定资产 80000
应交税费-应交增值说(进项税额) 13600
贷:银行存款 93600
(4)借:生产成本 30000
制造费用 20000
贷:应付职工薪酬 50000
(5)借:生产成本 8000000
制造费用 5000000
管理费用 3000000
第十二套
鑫益公司2010年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下:
鑫益公司银行存款日记账的记录
要求:代鑫益公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。
银行存款余额调节表
编制单位:鑫益公司 2010 年 12 月31 日 单位:元
解析
(1)银行已收,企业未收为银行托收的货款,金额为25000元
(2)银行已付,企业未付为银行结转手续费,金额为100元
(3)企业已收,银行未收为收到的转账支票一张,金额为3800元
(4)企业已付,银行未付为106#转账支票,金额为500元
(5)调节后的银行存款余额为153200+25000-100=178100元或174800+3800-500=178100元。
第十三套
甲公司2011年3月份发生的经济业务如下(假定除下列经济业务外,未发生其他经济业务事项,增值税率为17%)。
(1)向南明工厂购入甲材料8 000千克,单价11元,计88 000元,款项采用商业承兑汇票结算,公司开出并承兑半年期商业承兑汇票102 960元,材料已验收入库。
(2)生产产品领用甲材料60 000元,车间耗用甲材料12 000元,厂部耗用1 500元。
(3)以银行存款1 500元预付A公司货款。
(4)开出现金支票从银行提取现金100 000元,以备发放工资。
(5)以现金100 000元发放本月职工工资。
要求:根据上述资料(1)~(5)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。
解析
(1)借:原材料 88000
应交税费-应交增值税(进项税额) 14960
贷:应付票据 102960
(2)借:生产成本 60000
制造费用 12000
管理费用 1500
贷:原材料 73500
(3)借:预付账款 1500
贷:银行存款 1500
(4)借:库存现金 100000
贷:银行存款 100000
(5)借:应付职工薪酬 100000
贷:库存现金 100000
第十四套
浦发公司2010年12月31日总分类账户本期发生额和余额对照表(试算平衡表)如下:
总分类账户本期发生额和余额对照表(试算平衡表)
2010年12月31日 单位:元
要求:根据试算平衡的原理计算试算平衡表中项目(1)~(5)的金额。(不要求列出计算过程)
解析
(1)=166800+75600-96000=146400
(2)=165600+18000+36000+216000-120000-96000-48000-4800=166800
(3)=384000-7200-96000-60000-118200=102600
(4)=96000-102600+100800=94200
(5)=384000
第十五套
资料一:假定A,B,C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定,注册资本为900万元,A,B,C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资,该厂房原值500万元,已提折旧300万元,投资各方确认的价值为300万元(同公允价值);B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资,其价值已被投资各方确认,并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证;C公司以货币资金300万元投资,已存人ABC公司的开户银行。
资料二:假定D公司有意投资ABC公司,经与A,B,C三公司协商,将ABC公司变更为ABCD公司,注册资本增加到1200万元,A,B,C,D四方各占四分之一股权。D公司需以货币资金出资400万元,以取得25%的股份。协议签订后,修改了原公司章程,D公司所出400万元已存入ABCD公司的开户银行,并办理了变更登记手续。
要求:
(1)根据资料一,编制ABC公司实际收到A公司投资的有关会计分录。
(2)根据资料一,编制ABC公司实际收到B公司投资的有关会计分录。
(3)根据资料一,编制ABC公司实际收到C公司投资的有关会计分录。
(4)根据资料二,编制实际收到D公司投资时的会计分录。
(5) 假设无其它经济业务,根据资料一、二,计算ABCD公司实收资本的金额。(单位:元)
解析
(1)借,固定资产,3000000
贷,实收资本(或股本),3000000
(2)借,固定资产,2000000
无形资产,1000000
贷,实收资本(或股本),3000000
(3)借,银行存款,3000000
贷,实收资本(或股本),3000000
(4)借,银行存款,4000000
贷,实收资本(或股本),3000000
资本公积,1000000
(5)
第十六套
某企业2010年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。
要求:根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系,将总分类和明细分类中空缺的数字填上。
(1)4日,向A企业购入甲材料1000公斤,单价17元,价款17000元;购入乙材料2500公斤,单价9元,价款22500元。货物已验收入库,款项39500元尚未支付。(不考虑增值税,下同)
(2)8日,向B企业购入甲材料2000公斤,单价17元,价款34000元,货物已验收入库,款项尚未支付。
(3)13日,生产车间为生产产品领用材料,其中领用甲材料1400公斤,单价17元,价值23800元;领用乙材料3000公斤,单价9元,价值27000元。
(4)23日,向A企业偿还前欠货款20000元,向B企业偿还前欠货款40000元,用银行存款支付。
(5)26日,向A企业购入乙材料1600公斤,单价9元,价款14400元已用银行存款支付,货物同时验收入库。
要求:根据上述资料,完成下列下表的编制。
明细科目:甲材料 数量单位:公斤
解析
(1)4日购入甲材料金额=1000*17=17000元
(2)8日结存甲材料数量=1400+2000=3400公斤
(3)8日结存甲材料金额=3400*17=57800元
(4)合计发出甲材料数量=1400公斤
(5)合计发出甲材料金额=1400*17=23800元。
第十七套
M公司为一般纳税企业,其存货采用实际成本法进行管理,2010年5月发生下经济业务:(要求:根据经济业务,在不考虑增值税的情况下,编制相关会计分录。)
(1)1日,向A公司购入原材料一批,价款10 000元。材料已验收入库,款项尚未支付。
(2)4日,销售甲商品500件,每件售价100元,成本每件60元,商品已发出,当即结转成本。货款已收存银行。
(3)接供电部门通知,本月应付电费30 000元,其中生产:车间电费25 000元;行政管理部门电费5 000元;当即通过银行转账支付。
(4)5日,与D公司签订供货合同,合同规定供货金额100 000元。D公司通过银行先预付全部款项的60%,余款在货物验收后付清,当即发货。
(5)10日,收到D公司通过银行转账的40%余款。
解析
(1)借,原材料,10000
贷,应付账款,10000
(2)借,银行存款,50000
贷,主营业务收入,50000
借,主营业务成本,30000
贷,库存商品,30000
(3)借,制造费用,25000
管理费用,5000
贷,银行存款,30000
(4)借,银行存款,60000
贷,预收账款,60000
借,预收账款,100000
贷,主营业务收入,100000
(5)借,银行存款,40000
贷,预收账款,40000
第十八套
大华有限公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售甲产品,适用增值税税率17%,所得税税率25%,城市维护建设税和教育费附加略。该公司2011年7月发生以下业务。
(1)销售甲产品2 000件,单位售价180元,增值税税率17%,收到支票已送存银行。
(2)支付上述销售业务的运杂费6 000元。
(3)结转甲产品的销售成本,单位成本100元。
(4)出租一台设备的使用权,每月租金收入4 000元,一次性收取7~12月的租金收入,共计24 000元。
(5)清查发现暴雨造成甲商品损失20件,经批准作非常损失处理。
(6)提取现金发放并分配职工工资60 000元,其中生产工人工资22 000元,车间管理人员工资15 000元,行政管理人员工资18 000元,销售人员工资5 000元。
要求:写大华有限公司2011年7月利润表中下列报表项目金额。
(1)营业收入( )元
(2)营业利润( )元
(3)利润总额( )元
(4)所得税费用( )元
(5)净利润( )元
解析
(1)营业收入=主营业务收入+其他业务收入=2000*180+4000=364000
(2)营业利润=364000-200000-6000-18000-5000=135000
(3)利润总额=135000-20*100=133000
(4)所得税费用=133000*25%=33250
(5)净利润=133000-33250=99750
第十九套
2010年12月20日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50 000元,增值税税额为8 500元,上述款项以银行存款支付。
该生产设备采用年限平均法计提折旧,预计可使用10年,预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。
2011年12月25日,甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司,开具的增值税专用发票上往明的价款为30 000元,增值税额为5 100元,已通过银行收回价款。
甲公司为增值税一般纳税人,假定不考虑除增值税以外的其他税费,不考虑减值因素。
要求:
(1)编制甲公司购入设备的会计分录;
(2)编制甲公司计提2011年度折旧的会计分录;
(3)编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录;
(4)编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录;
(5)编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。
解析
(1)借:固定资产 50000
应交税费-应交增值税(进项税额) 8500
贷:银行存款 58500
(2)计提2011年度折旧会计分录 借:制造费用 4900
贷:累计折旧 4900
(3)借:固定资产清理 45100
累计折旧 4900
贷:固定资产 50000
(4)借:银行存款 35100
贷:固定资产清理 30000
应交税费-应交增值税(销项税额)5100
(5)借:营业外支出 15100
贷:固定资产清理 15100
第二十套
丙公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,运费按7%抵扣扣除 ,采用备抵法核算坏账。2011年12月1日,丙公司“应收账款”科目借方余额为100万元,坏账准备科目贷方余额为5万元。12月份,丙公司发生如下相关业务:
(1)12月5日,销售商品开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税为8.5万元。丙公司己将商品运抵A企业,货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款20万元不能收回,确认为坏账损失。
(3)12月21日,收到乙企业的销货款30万元,存入银行。
(4)12月31日,丙公司对应收账款进行减值测试,预计能收回100万元。
要求:
(1)根据业务(1)编制相应的会计分录;
(2)根据业务(2)编制相应的会计分录;
(3)根据业务(3)编制相应的会计分录;
(4)计算丙公司12月份应计提的坏账准备金额;
(5)编制丙公司计提坏账准备的会计分录。(单位以万元表示)
解析
(1)借:应收账款 58.5
贷:主营业务收入 50
应交税费-应交增值税(销项税额) 8.5
借:主营业务成本 28
贷:库存商品 28
(2)借:坏账准备 20
贷:应收账款 20
(3)借:银行存款 30
贷:应收账款 30
(4)期应收账款余额=100+58.5-20-30=108.5(万元),大于预计能收回100万,所以坏账准备余额应为8.5万元,所以应补提23.5万元。
(5)借:资产减值损失 23.5
贷:坏账准备 23.5
第二十一套
劳伦斯特公司2006年8月末资产总额为500万元,负债总额为零,9月份公司发生如下经济业务:
业务一:以银行存款购买一台价值30万元不需要安装的机器设备。
业务二:向光大公司购买生产用材料15万元(不考虑相关税费),材料已入库,款项未付。
业务三:接受投资者投入的无形资产20万元(计入实收资本)。
业务四:用银行存款偿还欠光大公司购料款15万元。
业务五:向银行借入2年期借款20万元。
要求:
(1)根据上述经济业务,编制第一个业务会计分录
(2)根据上述经济业务,编制第二个业务会计分录
(3)根据上述经济业务,编制第四个业务会计分录
(4)根据上述经济业务,编制第五个业务会计分录
(5)计算9月末资产总额
(答案中的金额单位用万元表示)
解析
(1)借,固定资产,30
贷,银行存款,30
(2)借,原材料,15
贷,应付账款,15
(3)借,应付账款,15
贷,银行存款,15
(4)借,银行存款,20
贷,长期借款,20
(5)9月末资产总额=8月末资产总额(即9月初资产总额)+本期增加额-本期减少额=500+15+20-15+20=540元。
第二十二题
2011年2月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下:
(1)3日,向甲企业购入A材料200公斤,单价80元,价款16 000元,购入B材料300公斤,单价70元,价款21 000元,材料已验收入库,款项尚未支付(不考虑税费);
(2)8日,向乙企业购入A材料1 500公斤,单价10元,材料已验收入库,款项尚未支付;
(3)12日,生产车间为生产产品领用材料,其中A材料1 200公斤,单价20元,领用B材料1 100公斤,单价30元;
(4)20日,向甲企业偿还前欠货款30 000元,向乙企业偿还货款10 000元,以银行存款支付;
(5)28日,向A企业购入B材料3 000公斤,单价20元,价款通过银行存款支付,材料已验收入库。
要求:根据上述资料填写总分类账、明细分类账中(1)~(5)的金额。
总分类账
会计科目:应付账款
应付账款明细分类账
会计科目:甲企业
根据上述资料,填写上述有关账页中空缺的数字:
解析
(1)=36000+37000=73000
(2)=88000-48000=40000
(3)=37000+15000=52000
(4)=63000-37000=26000
(5)=33000+30000=63000
第二十三题
巨人股份有限公司(以下简称巨人公司,为华东地区的一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下:
业务一:2009年12月6日,巨人公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元,增值税额为340万元;发生保险费为5万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装,假定该设备的增值税可以抵扣。
业务二:2009年12月11日,巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元,发生安装工入工资10万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
业务三:2009年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年,预计净残值为55万元,采用直线法计提折旧。
业务四:2010年12月31日,巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。
业务五:2011年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为25.12万元,采用直线法计提折旧。
业务六:2011年6月30日,巨人公司将生产线出售,取得价款为1 600万元,支付清理费用20万元。
要求:
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
(3)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
(4)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额。
(5)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。(答案中的金额单位用万元表示)
解析
(1)借,在建工程,2005
应交增值税(进项税额),340
贷,银行存款,2345
(2)借,在建工程,30
贷,原材料,20
应付职工薪酬,10
(3)2010年度该生产线计提的折旧额=(2000+5+20+10-55)/12=165万元
(4)2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额=固定资产的入账价值2035-2010年折旧额165-1615.12=254.88万元
(5)2011年度该生产线出售前计提的折旧额=(1615.12-25.12)/10*(6/12)=79.50万元。
第二十五套
某企业12月发生下列有关的经济业务如下:
(1)1日,购入A材料25吨,每吨200元,计价款5 000元,增值税进项税额850元,均已用银行存款支付,材料已验收入库。
(2)5日,购入B材料40吨,每吨200元,价款8 000元,增值税进项税额1 360元,款项未付,材料已验收入库。
(3)6日,基本生产车间领用A材料2 000元。
(4)12日,销售给甲公司甲产品10吨,每吨2 000元,增值税销项税额3 400元,款项尚未收到。
(5)17日,收到甲公司转来的货款234 000元,存入银行。
要求:根据上述资料编制相应经济业务的会计分录。
解析
(1)借:原材料 5000
应交税费--应交增值税(进项税额) 850
贷:银行存款 5850
(2)借:原材料 8000
应交税费--应交增值税(进项税额) 1360
贷:应付账款 9360
(3)借:生产成本 2000
贷:原材料 2000
(4)借:应收账款 23400
贷:主营业务收入 20000
应交税费--应交增值税(销项税额) 3400
(5)借:银行存款 234000
贷:应收账款 234000
第二十六套
贵州新华公司会计王一在对账时,发现单位在会计处理中的部分账务处理如下:
(1)向A单位购材料,用银行存款预付价款40 000元,编制的会计分录为;
借:应付账款 40 000
贷:银行存款 40 000
(2)开出转账支票付在建固定资产的工程款60 000元,编制的会计分录为:
借:固定资产 60 000
贷:库存现金 60 000
(3)用现金支付职工困难补助7 000元,编制的会计分录为:
借:管理费用 7 000
贷:库存现金 7 000
(4)计提车间固定资产折旧5 400元,编制的会计分录为:
借:制造费用54 000
贷:累计折旧 54 000
(5)用现金发放职工工资60 000元,编制的会计分录为;
借:应付职工薪酬 60 00
贷:库存现金 60 00
要求:根据上述账务处理情况,编制正确的会计分录。
解析
(1)借:预付账款 40000
贷:银行存款 40000
(2)借:在建工程 60000
贷:银行存款 60000
(3)借:应付职工薪酬 7000
贷:库存现金 7000
(4)借:制造费用 5400
贷:累计折旧 5400
(5)借:应付职工薪酬 60000
贷:库存现金 60000
第二十七套
某咨询公司于2004年4月1日与客户签订了一项咨询合同,合同规定,咨询期2年,咨询费为300000元,客户分三次支付,第一期在项目开始时支付,第二期在项目中期支付,第三期在项目结束时支付。估计总成本180000元(假定用银行存款支付),假定成本估计十分准确,不会发生变化,按已发生成本占估计总成本的比例确定该劳务的完工进度。成本发生的情况见下表:(单位:元)
年度 2004年 2005年 2006年 合计
发生的成本 67500 90000 22500 180000
要求:按完工百分比法确认各年的收入、成本并编制相关业务的会计分录。
(1)收到第一期咨询费10万元的会计分录
(2)2004年实际发生成本的会计分录
(3)2004年应确认的收入
(4)2004年应确认的成本
(5)2005年应确认的收入
解析
(1)借,银行存款,100000
贷,预收账款,100000
(2)借,劳务成本,67500
贷,银行存款,67500
(3)2004年应确认的收入=300000*(67500/180000)=112500元
(4)2004年应确认的成本为实际发生的成本67500元 2005年应确认的收入=300000*(67500+90000)/180000-112500=150000元
(5)150000
第二十八套
某企业6月发生以下经济业务:
业务一:6月2日,企业开出一张现金支票,从银行提取现金30 000元,备发工资。
业务二:6月5日,企业向希望工程捐款10 000元,已转账付讫。
业务三:6月6日,企业收回前欠货款200 000元,存入开户银行。
业务四:6月7日,企业购入一台不需要安装的机器,入账价值50 000元,货款已通过银行划转。
业务五:6月8日,企业从银行借入长期借款100 000元
请对以下问题进行回答:
(1)请根据经济业务一编制会计分录。
(2)请根据经济业务二编制会计分录。
(3)请根据经济业务三编制会计分录。
(4)请根据经济业务四编制会计分录。
(5)请根据经济业务五编制会计分录。
解析
(1)借,库存现金,30000
贷,银行存款,30000
(2)借,营业外支出,10000
贷,银行存款,10000
(3)借,银行存款,200000
贷,应收账款,200000
(4)借,固定资产,50000
贷,银行存款,50000
(5)借,银行存款,100000
贷,长期借款,100000
第二十九套
甲公司财产清查中发现如下问题:
(1)在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元,其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金,剩余盘盈金额无法查明原因。
(2)在财产清查中,盘亏设备一台,原值为80 000元,已提折旧50 000元。经查明,过失人赔偿5 000元,已批准进行处理。
(3)现金清查时短款52元,属于出纳员的责任,尚未收到赔款。
(4)发现某产品盘盈200千克,单位成本为10元,共计2 000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。
(5)盘亏材料10 000元,可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5 000元,剩余的净损失中有3 000元属于非常损失,2 000元属于自然损耗。
要求:根据上述业务编制(1)~(5)的会计分录。
解析
(1)审批之前:
借:库存现金 20000
贷:待处理财产损溢 20000
审批之后:
借:待处理财产损溢 20000
贷:其他应付款 12000 营业外收入 8000
(2)盘亏固定资产时:
借:待处理财产损溢 30000
累计折旧 50000
贷:固定资产 80000
批准后处理:
借:其他应收款 5000
营业外支出 25000
贷:待处理财产损溢 30000
(3)审批前:
借:待处理财产损溢 52
贷:库存现金 52
审批后:
借:其他应收款 52
贷:待处理财产损溢 52
(4)审批之前:
借:库存商品 2000
贷:待处理财产损溢 2000
审批后:
借:待处理财产损溢 2000
贷:管理费用 2000
(5)审批之前:
借:待处理财产损溢 10000
贷:原材料 10000
审批之后:
借:其他应收款 5000
营业外支出 3000
管理费用 2000
贷:待处理财产损溢 10000
第三十套
甲公司2011年1月对账时发现下列错误:
(1)8日,开出转账支票,缴纳上月应交所得税4 000元。记账凭证为:
借:利润分配--应交所得税 4 000
贷:银行存款 4 000
(2)10日,销售商品20 000元,收到转账支票存入银行。记账凭证为:
借:银行存款 29 250
贷:其他业务收入 29 250
(3)15日,支付筹建期间的开办费5 000元。记账凭证为:
借:销售费用 5 000
货:银行存款 5 000
(4)22日,以银行存款归还短期借款本金10 000元及已计提的利息300元。记账凭证为:
借:短期借款 10 300
贷:银行存款 10 300
(5)23日,开出转账支票3 500元,偿还上月未付红星工厂的材料款。记账凭证为:
借:预付账款--红星工厂 35 00
贷:其他货币资金 3 500
要求:检查上述错账,直接编制正确的记账凭证。
解析
(1)正确的记账凭证为: 借:应交税费--应交所得税 4000
贷:银行存款 4000
(2)正确的记账凭证为: 借:银行存款 20000
贷:主营业务收入 20000
(3)正确的记账凭证为: 借:管理费用 5000
货:银行存款 5000
(4)正确的记账凭证为: 借:短期借款 10000
应付利息 300
贷:银行存款 10300
(5)正确的记账凭证为: 借:应付账款 3500
贷:银行存款 3500