内部真题资料，考试必过，答案附后

四通公司2010年12月末结账前的余额试算表如下。

四通公司

结账前余额试算表

2010年12月　　　　　　　　　　　　　　　单位：元

月末，四通公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理：

　　（1）计提本月办公用固定资产折旧1 000元。

　　（2）结转本月已售商品成本，共计100 000元。

　　（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。

　　（4）按25%的所得税税率计算本月应交所得税。

　　（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。

　　（6）结转“本年利润”账户。

要求：根据上述资料，完成下列四通公司12月份的结账后试算平衡表的编制。

四通公司

结账后余额试算表

2010年12月 单位：元

标准答案：

（1）45500

（2）70000

（3）18750

（4）104250

（5）401000

解析

（1）应收账款借方余额=45500

（2）库存商品借方余额=170000-100000=70000元

（3）本年利润月末余额=206000（收入）-100000（成本）-10000（销售费用）-20000（管理费用）-1000（折旧费用）=75000。应交税费=75000*25%=18750元

（4）利润分配=75000（本年利润）-18750（应交税费）+8000（利润分配期初余额）+40000（本年利润）=104250元

（5）合计=500+85000+45500+70000+200000=401000元

第二套

长城公司2010年12月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，未发生其他经济业务事项）。

（1）收到永丰工厂偿还欠款157 300元，存入银行。

（2）接受外商捐赠人民币10 000元，存入银行。

（3）因永生公司已经撤销，经批准转销应付永生公司贷款7 484元。

（4）业务科采购员王兴报销差旅费850元，交回现金150元，结清原借支的差旅费。

（5）向灾区捐款35 000元，转账支票付讫。

要求：根据上述资料（1）～（5）逐笔编制长城公司上述业务的会计分录。

标准答案：

（1）借：银行存款 157300

贷：应收账款 157300

（2）借：银行存款 10000

贷：营业外收入 10000

（3）借：应付账款 7484

贷：营业外收入 7484

（4）借：管理费用 850

库存现金 150

贷：其他应收款 1000

（5）借：营业外支出 35000

贷：银行存款 35000

解析

（1）借：银行存款 157300

贷：应收账款 157300

（2）借：银行存款 10000

贷：营业外收入 10000

（3）借：应付账款 7484

贷：营业外收入 7484

（4）借：管理费用 850

库存现金 150

贷：其他应收款 1000

（5）借：营业外支出 35000

贷：银行存款 35000

第三套

某企业2010年6月30日银行存款日记账余额152万元，银行对账单余额148.7万元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项：

（1）企业开出一张支票0.2万元购买办公用品，企业已登记入账，但银行尚未登记入账；

（2）企业将销售商品收到的转账支票5万元存入银行，企业已登记入账，但银行尚未登记入账；

（3）银行受托代企业支付水电费0.5万元，银行已经登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账；

（4）银行已收到外地汇入货款2万元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账。

要求：编制银行存款余额调节表。

银行存款余调节表

2010年6月30日 单位：万元

标准答案：

（1）2

（2）0.5

（3）5

（4）0.2

（5）153.5

解析

（1）业务四银行已收企业未收款2万元。

（2）业务三银行已付企业未付款0.5万元；

（3）业务二企业已收银行未收款5万元；

（4）业务一企业已付银行未付款0.2万元；

第四套

某企业将一不需用的房屋出售，该房屋账面原值86 000元，已提折旧57 300元，取得变卖收入20 000元，已存入银行。以现金支付清理费150元，营业税税率为5%。

要求：编制会计分录

（1）转入清理、

（2）支付清理费、

（3）取得变价收入、

（4）计提营业税、

（5）结转清理净损益。

标准答案：

（1）转入清理： 借：固定资产清理　28700 　　

累计折旧 　　 57300

贷：固定资产　　　86000

（2）支付清理费用： 借：固定资产清理　　150

贷：库存现金　　　　150

（3）取得变卖收入： 借：银行存款 　　　20000

贷：固定资产清理　 20000

（4）计提营业税： 借：固定资产清理　　　　 1000

贷：应交税费-应交营业税 　1000

（5）结转清理净损益： 借：营业外支出　　　　9850

贷：固定资产清理　　　9850

解析

（1）转入清理： 借：固定资产清理　28700 　　

累计折旧 　　 57300

贷：固定资产　　　86000

（2）支付清理费用： 借：固定资产清理　　150

贷：库存现金　　　　150

（3）取得变卖收入： 借：银行存款 　　　20000

贷：固定资产清理　 20000

（4）计提营业税： 借：固定资产清理　　　　 1000

贷：应交税费-应交营业税 　1000

（5）结转清理净损益： 借：营业外支出　　　　9850

贷：固定资产清理　　　9850

第五套

请根据下列表中各账户的已知数据计算每个账户未知数据。

标准答案：

（1）18000

（2）30000

（3）42000

（4）30000

（5）5000

解析

（1）预收账款期末余额=15000+9000-6000=18000

（2）假设括号处为X，则25000+10000-X=5000，所以X=30000

（3）假设括号处为X，则X+12000-14000=40000，所以X=42000

（4）假设括号处为X，则70000+40000-X=80000，所以X=30000

（5）假设括号处为X，则80000=X+75000，所以X=5000

第六套

某公司2011年5月份有关会计科目本期发生额如下：

相关资料：

（1）该公司已将各项收入、费用从相关账户中结转入“本年利润”账户；

（2）该公司企业所得税税率为25%。

要求：根据上述资料计算利润表中 “营业收入”、“营业利润”、 “利润总额”、“所得税费用”、“净利润”的本月数。

解析

营业收入=450000+80000=530000（元）

营业利润=530000-300000-7650-8080-10800-1200-68000+10000=144270（元）

利润总额=144270+4500-7050=141 720（元）

所得税费用=141720×25%=35430（元）

净利润=141720-35430=106290（元）

第七套

东大公司2011年8月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，未发生其他经济业务事项，增值税率为17%）。

（1）以现金300元支付职工医药费。

（2）以现金900元购置办公用品。

（3）计提本月固定资产折旧6 800元，其中车间固定资产应计提折旧4 500元，厂部固定资产应计提折旧2 300元。

（4）以银行存款支付广告费24 000元。

（5）向光辉工厂销售2#产品500件、单价100元，计50 000元，收到光辉工厂开出并承兑的3个月期商业承兑汇票58 500元，2#产品单位成本为60元，销售同时结转成本。

要求：根据上述资料（1）～（5）逐笔编制东大公司上述业务的会计分录。

解析

（1）借：应付职工薪酬300

贷：库存现金 300

（2）借：管理费用 900

贷：库存现金 900

（3）借：制造费用 4500

管理费用 2300

贷：累计折旧 6800

（4）借：销售费用 24000

贷：银行存款 24000

（5）借：应收票据 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税费--应交增值税（销项税额）8500

借：主营业务成本 30000

贷：库存商品 30000

第八套

某月末，A公司有关账户的资料如下表所示，要求在下表的空格中填入正确的数字。

单位：元

解析

（1）假设括号处为X，则X+5000-3000=12000,所以X=10000元

（2）假设括号处为X，则33000+X-12000=36000,所以X=15000元

（3）假设括号处为X，则15000+20000-X=25000,所以X=10000元

（4）假设括号处为X，则100000+50000-X=110000,所以X=40000元

（5）假设括号处为X，则40000+X-15000=55000,所以X=30000元

第九套

甲公司2010年12月份发生以下业务：

（1）12月2日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000元，增值税税额为136 000元。商品己发出，货款己收到并存入银行。该批商品的成本为600 000元。

（2）12月9日，用银行存款购入某上市公司股票20 000股，每股市价8元，另支付相关交易费用350元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。

（3）12月15日，用开出转账支票实际支付职工工资200 000元。

（4）12月25日，计提固定资产折旧50 000元，其中生产设备折旧30 000元，管理用设备折旧20 000元。

（5）12月31日，计算分配职工工资250 000元，其中：生产工人工资200 000元，车间管理人员工资20 000元，企业管理人员工资30 000元。

要求：根据上述资料编制甲公司上述业务的会计分录。

解析

（1）借：银行存款 936000 　　

贷：主营业务收入800000 　　

应交税费--应交增值税（销项税额）136000 　　

借：主营业务成本 600000 　　

贷：库存商品 600000

（2）借：交易性金融资产160000 　　

投资收益 350 　　

贷：银行存款 160350

（3）借：应付职工薪酬 200000 　　

贷：银行存款 200000

（4）借：制造费用 30000 　　

管理费用 20000 　　

贷：累计折旧 50000

（5）借：生产成本 200000 　　

制造费用 20000 　　

管理费用 30000 　　

贷：应付职工薪酬 250000

第十套

某工业企业2009年1月以后发生下列经济业务：

（1）1日，从银行提取现金1 000元备用。

（2）2日，从黄海厂购进材料一批，已验收入库，价款5 000元，增值税进项税850元，款项尚未支付。

（3）2日，销售给广丰工厂C产品一批，价款为100 000元，增值税销项税17 000元，款项尚未收到。

（4）3日，厂部的张三出差，借支差旅费500元，以现金付讫。

（5）4日，车间领用乙材料一批，其中用于B产品生产3 000元，用于车间一般消耗500元。

（6）5日，销售给吉润公司D产品一批，价款为20 000元，增值税销项税3 400元，款项尚未收到。

（7）5日，从华东公司购进丙材料一批，价款8 000元，增值税进项税1 360元，材料已运达企业但尚未验收入库，款项尚未支付。

（8）7日， 接到银行通知，收到广丰工厂前欠货款117 000元，已经办妥入账。

（9）8日，通过银行转账支付5日所欠华东公司的购料款9360元。

（10）10日，购入电脑一台，增值税专用发票上价款8000元，增值税额1360元签发一张转账支票支付。

要求：根据以上经济业务，完成下列"科目汇总表"的编制（在下表的空格中填入正确的数字）。

科目汇总表

2009年1月1日至10日 单位：元

解析

（1）银行存款贷方发生额=1000+9360+9360=19720元

（2）应收账款借方发生额=117000+23400=140400元

（3）主营业务收入贷方发生额=100000+20000=120000元

（4）应交税费借方发生额=850+1360+1360=3570元

（5）应付账款贷方发生额=5850+9360=15210元

第十一套

丁公司为一般纳税人企业，2011年12月份发生以下经济业务：

（1）12月7日，签发一张商业承兑汇票购入A材料，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额34万元，对方代垫保险费5万元，材料已验收入库。

（2）12月16日，收到乙公司作为资本投入的A材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1 000万元，增值税进项税额为170万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

（3）12月20日购入不需要安装就可投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80 000元，增值税税额为13 600元，上述款项通过银行存款支付。

（4）12月30日分配工人工资50000元，其中生产工人工资30000元，车间管理人员工资20 000元。

（5）12月份，生产车间领用A材料800万元；车间管理部门领用500万元；企业行政管理部门领用300万元。

要求：逐笔编制丁公司上述业务的会计分录。

解析

（1）借：原材料 2050000 　　

应交税费-应交增值税（进项税额） 340000 　　

贷：应付票据 2390000

应交税费-应交增值税（进项税额） 1700000

（3）借：固定资产 80000 　　

应交税费-应交增值说（进项税额） 13600 　　

贷：银行存款 93600

（4）借：生产成本 30000

制造费用 20000

贷：应付职工薪酬 50000

（5）借：生产成本 8000000 　　

制造费用 5000000 　　

管理费用 3000000 　　

第十二套

鑫益公司2010年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：

鑫益公司银行存款日记账的记录

要求：代鑫益公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表

编制单位：鑫益公司　　　　　　2010 年 12 月31 日　　　　　　单位：元

解析

（1）银行已收，企业未收为银行托收的货款，金额为25000元

（2）银行已付，企业未付为银行结转手续费，金额为100元

（3）企业已收，银行未收为收到的转账支票一张，金额为3800元

（4）企业已付，银行未付为106#转账支票，金额为500元

（5）调节后的银行存款余额为153200+25000-100=178100元或174800+3800-500=178100元。

第十三套

甲公司2011年3月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，未发生其他经济业务事项，增值税率为17%）。

（1）向南明工厂购入甲材料8 000千克，单价11元，计88 000元，款项采用商业承兑汇票结算，公司开出并承兑半年期商业承兑汇票102 960元，材料已验收入库。

（2）生产产品领用甲材料60 000元，车间耗用甲材料12 000元，厂部耗用1 500元。

（3）以银行存款1 500元预付A公司货款。

（4）开出现金支票从银行提取现金100 000元，以备发放工资。

（5）以现金100 000元发放本月职工工资。

要求：根据上述资料（1）～（5）逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。

解析

（1）借：原材料 88000

应交税费-应交增值税（进项税额） 14960

贷：应付票据 102960

（2）借：生产成本 60000

制造费用 12000

管理费用 1500

贷：原材料 73500

（3）借：预付账款 1500

贷：银行存款 1500

（4）借：库存现金 100000

贷：银行存款 100000

（5）借：应付职工薪酬 100000

贷：库存现金 100000

第十四套

浦发公司2010年12月31日总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）如下：

总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）

2010年12月31日 单位：元

要求：根据试算平衡的原理计算试算平衡表中项目（1）～（5）的金额。（不要求列出计算过程）

解析

（1）=166800+75600-96000=146400

（2）=165600+18000+36000+216000-120000-96000-48000-4800=166800

（3）=384000-7200-96000-60000-118200=102600

（4）=96000-102600+100800=94200

（5）=384000

第十五套

资料一：假定A，B，C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定，注册资本为900万元，A，B，C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资，该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为300万元(同公允价值)；B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证；C公司以货币资金300万元投资，已存人ABC公司的开户银行。

资料二：假定D公司有意投资ABC公司，经与A，B，C三公司协商，将ABC公司变更为ABCD公司，注册资本增加到1200万元，A，B，C，D四方各占四分之一股权。D公司需以货币资金出资400万元，以取得25%的股份。协议签订后，修改了原公司章程，D公司所出400万元已存入ABCD公司的开户银行，并办理了变更登记手续。

要求：

（1）根据资料一，编制ABC公司实际收到A公司投资的有关会计分录。

（2）根据资料一，编制ABC公司实际收到B公司投资的有关会计分录。

（3）根据资料一，编制ABC公司实际收到C公司投资的有关会计分录。

（4）根据资料二，编制实际收到D公司投资时的会计分录。

（5） 假设无其它经济业务，根据资料一、二，计算ABCD公司实收资本的金额。（单位：元）

解析

（1）借,固定资产,3000000

贷,实收资本（或股本）,3000000

（2）借,固定资产,2000000

无形资产,1000000

贷,实收资本（或股本）,3000000

（3）借,银行存款,3000000

贷,实收资本（或股本）,3000000

（4）借,银行存款,4000000

贷,实收资本（或股本）,3000000

资本公积,1000000

（5）

第十六套

某企业2010年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。

　　要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。

　　（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）

　　（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。

　　（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。

　　（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。

　　（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。

要求：根据上述资料，完成下列下表的编制。

明细科目：甲材料 数量单位：公斤

解析

（1）4日购入甲材料金额=1000*17=17000元

（2）8日结存甲材料数量=1400+2000=3400公斤

（3）8日结存甲材料金额=3400*17=57800元

（4）合计发出甲材料数量=1400公斤

（5）合计发出甲材料金额=1400*17=23800元。

第十七套

M公司为一般纳税企业，其存货采用实际成本法进行管理，2010年5月发生下经济业务：（要求：根据经济业务，在不考虑增值税的情况下，编制相关会计分录。）

（1）1日，向A公司购入原材料一批，价款10 000元。材料已验收入库，款项尚未支付。

（2）4日，销售甲商品500件，每件售价100元，成本每件60元，商品已发出，当即结转成本。货款已收存银行。

（3）接供电部门通知，本月应付电费30 000元，其中生产：车间电费25 000元；行政管理部门电费5 000元；当即通过银行转账支付。

（4）5日，与D公司签订供货合同，合同规定供货金额100 000元。D公司通过银行先预付全部款项的60%，余款在货物验收后付清，当即发货。

（5）10日，收到D公司通过银行转账的40%余款。

解析

（1）借,原材料,10000

贷,应付账款,10000

（2）借,银行存款,50000

贷,主营业务收入,50000

借,主营业务成本,30000

贷,库存商品,30000

（3）借,制造费用,25000

管理费用,5000

贷,银行存款,30000

（4）借,银行存款,60000

贷,预收账款,60000

借,预收账款,100000

贷,主营业务收入,100000

（5）借,银行存款,40000

贷,预收账款,40000

第十八套

大华有限公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用增值税税率17%，所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加略。该公司2011年7月发生以下业务。

(1)销售甲产品2 000件，单位售价180元，增值税税率17%，收到支票已送存银行。

(2)支付上述销售业务的运杂费6 000元。

(3)结转甲产品的销售成本，单位成本100元。

(4)出租一台设备的使用权，每月租金收入4 000元，一次性收取7～12月的租金收入，共计24 000元。

(5)清查发现暴雨造成甲商品损失20件，经批准作非常损失处理。

(6)提取现金发放并分配职工工资60 000元，其中生产工人工资22 000元，车间管理人员工资15 000元，行政管理人员工资18 000元，销售人员工资5 000元。

要求：写大华有限公司2011年7月利润表中下列报表项目金额。

(1)营业收入（　　）元

(2)营业利润（　　）元

(3)利润总额（　　）元

(4)所得税费用（　　）元

(5)净利润（　　）元

解析

（1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=2000*180+4000=364000

（2）营业利润=364000-200000-6000-18000-5000=135000

（3）利润总额=135000-20*100=133000

（4）所得税费用=133000*25%=33250

（5）净利润=133000-33250=99750

第十九套

2010年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50 000元，增值税税额为8 500元，上述款项以银行存款支付。

该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。

2011年12月25日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上往明的价款为30 000元，增值税额为5 100元，已通过银行收回价款。

甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。

要求:

（1）编制甲公司购入设备的会计分录；

（2）编制甲公司计提2011年度折旧的会计分录；

（3）编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录；

（4）编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录；

（5）编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。

解析

（1）借：固定资产 50000

应交税费-应交增值税（进项税额） 8500

贷：银行存款 58500

（2）计提2011年度折旧会计分录 借：制造费用 4900

贷：累计折旧 4900

（3）借：固定资产清理 45100

累计折旧 4900

贷：固定资产 50000

（4）借：银行存款 35100

贷：固定资产清理 30000

应交税费-应交增值税（销项税额）5100

（5）借：营业外支出 15100

贷：固定资产清理 15100

第二十套

丙公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，运费按7%抵扣扣除 ，采用备抵法核算坏账。2011年12月1日，丙公司“应收账款”科目借方余额为100万元，坏账准备科目贷方余额为5万元。12月份，丙公司发生如下相关业务：

（1）12月5日，销售商品开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税为8.5万元。丙公司己将商品运抵A企业，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元不能收回，确认为坏账损失。

（3）12月21日，收到乙企业的销货款30万元，存入银行。

（4）12月31日，丙公司对应收账款进行减值测试，预计能收回100万元。

要求：

（1）根据业务（1）编制相应的会计分录；

（2）根据业务（2）编制相应的会计分录；

（3）根据业务（3）编制相应的会计分录；

（4）计算丙公司12月份应计提的坏账准备金额；

（5）编制丙公司计提坏账准备的会计分录。（单位以万元表示）

解析

（1）借：应收账款 58.5

贷：主营业务收入 50

应交税费-应交增值税（销项税额） 8.5

借：主营业务成本 28

贷：库存商品 28

（2）借：坏账准备　20

贷：应收账款 20

（3）借：银行存款 30

贷：应收账款 30

（4）期应收账款余额=100+58.5-20-30=108.5（万元），大于预计能收回100万，所以坏账准备余额应为8.5万元，所以应补提23.5万元。

（5）借：资产减值损失 23.5

贷：坏账准备 23.5

第二十一套

劳伦斯特公司2006年8月末资产总额为500万元，负债总额为零，9月份公司发生如下经济业务：

业务一：以银行存款购买一台价值30万元不需要安装的机器设备。

业务二：向光大公司购买生产用材料15万元（不考虑相关税费），材料已入库，款项未付。

业务三：接受投资者投入的无形资产20万元（计入实收资本）。

业务四：用银行存款偿还欠光大公司购料款15万元。

业务五：向银行借入2年期借款20万元。

要求：

（1）根据上述经济业务，编制第一个业务会计分录

（2）根据上述经济业务，编制第二个业务会计分录

（3）根据上述经济业务，编制第四个业务会计分录

（4）根据上述经济业务，编制第五个业务会计分录

（5）计算9月末资产总额

（答案中的金额单位用万元表示）

解析

（1）借,固定资产,30

贷,银行存款,30

（2）借,原材料,15

贷,应付账款,15

（3）借,应付账款,15

贷,银行存款,15

（4）借,银行存款,20

贷,长期借款,20

（5）9月末资产总额=8月末资产总额（即9月初资产总额）+本期增加额-本期减少额=500+15+20-15+20=540元。

第二十二题

2011年2月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下：

（1）3日，向甲企业购入A材料200公斤，单价80元，价款16 000元，购入B材料300公斤，单价70元，价款21 000元，材料已验收入库，款项尚未支付（不考虑税费）；

（2）8日，向乙企业购入A材料1 500公斤，单价10元，材料已验收入库，款项尚未支付；

（3）12日，生产车间为生产产品领用材料，其中A材料1 200公斤，单价20元，领用B材料1 100公斤，单价30元；

（4）20日，向甲企业偿还前欠货款30 000元，向乙企业偿还货款10 000元，以银行存款支付；

（5）28日，向A企业购入B材料3 000公斤，单价20元，价款通过银行存款支付，材料已验收入库。

要求：根据上述资料填写总分类账、明细分类账中（1）～（5）的金额。

总分类账

会计科目：应付账款

应付账款明细分类账

会计科目：甲企业

根据上述资料,填写上述有关账页中空缺的数字：

解析

（1）=36000+37000=73000

（2）=88000-48000=40000

（3）=37000+15000=52000

（4）=63000-37000=26000

（5）=33000+30000=63000

第二十三题

巨人股份有限公司（以下简称巨人公司，为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：

业务一：2009年12月6日，巨人公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元；发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。

业务二：2009年12月11日，巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工入工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

业务三：2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。

业务四：2010年12月31日，巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。

业务五：2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。

业务六：2011年6月30日，巨人公司将生产线出售，取得价款为1 600万元，支付清理费用20万元。

要求：

（1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。

（2）编制2009年12月安装该生产线的会计分录。

（3）计算2010年度该生产线计提的折旧额。

（4）计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额。

（5）计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。（答案中的金额单位用万元表示）

解析

（1）借,在建工程,2005

应交增值税（进项税额）,340

贷,银行存款,2345

（2）借,在建工程,30

贷,原材料,20

应付职工薪酬,10

（3）2010年度该生产线计提的折旧额=（2000+5+20+10-55）/12=165万元

（4）2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额=固定资产的入账价值2035-2010年折旧额165-1615.12=254.88万元

（5）2011年度该生产线出售前计提的折旧额=（1615.12-25.12）/10*（6/12）=79.50万元。

第二十五套

某企业12月发生下列有关的经济业务如下：

（1）1日，购入A材料25吨，每吨200元，计价款5 000元，增值税进项税额850元，均已用银行存款支付，材料已验收入库。

（2）5日，购入B材料40吨，每吨200元，价款8 000元，增值税进项税额1 360元，款项未付，材料已验收入库。

（3）6日，基本生产车间领用A材料2 000元。

（4）12日，销售给甲公司甲产品10吨，每吨2 000元，增值税销项税额3 400元，款项尚未收到。

（5）17日，收到甲公司转来的货款234 000元，存入银行。

要求：根据上述资料编制相应经济业务的会计分录。

解析

（1）借：原材料 5000 　　

应交税费--应交增值税（进项税额） 850 　　

贷：银行存款 5850

（2）借：原材料 8000 　　

应交税费--应交增值税（进项税额） 1360 　　

贷：应付账款 9360

（3）借：生产成本 2000 　　

贷：原材料 2000

（4）借：应收账款 23400 　　

贷：主营业务收入 20000 　　

应交税费--应交增值税（销项税额） 3400

（5）借：银行存款 234000 　　

贷：应收账款 234000

第二十六套

贵州新华公司会计王一在对账时，发现单位在会计处理中的部分账务处理如下：

（1）向A单位购材料，用银行存款预付价款40 000元，编制的会计分录为；

　　借：应付账款 40 000

　　贷：银行存款 40 000

（2）开出转账支票付在建固定资产的工程款60 000元，编制的会计分录为：

　　借：固定资产 60 000

　 贷：库存现金 60 000

（3）用现金支付职工困难补助7 000元，编制的会计分录为：

　　借：管理费用 7 000

　　贷：库存现金 7 000

（4）计提车间固定资产折旧5 400元，编制的会计分录为：

　　借：制造费用54 000

　　贷：累计折旧 54 000

（5）用现金发放职工工资60 000元，编制的会计分录为；

　　借：应付职工薪酬 60 00

　　贷：库存现金 60 00

要求：根据上述账务处理情况，编制正确的会计分录。

解析

（1）借：预付账款 40000 　　

贷：银行存款 40000

（2）借：在建工程 60000 　　

贷：银行存款 60000

（3）借：应付职工薪酬 7000 　　

贷：库存现金 7000

（4）借：制造费用 5400 　　

贷：累计折旧 5400

（5）借：应付职工薪酬 60000 　　

贷：库存现金 60000

第二十七套

某咨询公司于2004年4月1日与客户签订了一项咨询合同，合同规定，咨询期2年，咨询费为300000元，客户分三次支付，第一期在项目开始时支付，第二期在项目中期支付，第三期在项目结束时支付。估计总成本180000元（假定用银行存款支付），假定成本估计十分准确，不会发生变化，按已发生成本占估计总成本的比例确定该劳务的完工进度。成本发生的情况见下表：（单位：元）

年度 2004年 2005年 2006年 合计

发生的成本 67500 90000 22500 180000

要求：按完工百分比法确认各年的收入、成本并编制相关业务的会计分录。

（1）收到第一期咨询费10万元的会计分录

（2）2004年实际发生成本的会计分录

（3）2004年应确认的收入

（4）2004年应确认的成本

（5）2005年应确认的收入

解析

（1）借,银行存款,100000

贷,预收账款,100000

（2）借,劳务成本,67500

贷,银行存款,67500

（3）2004年应确认的收入=300000*（67500/180000）=112500元

（4）2004年应确认的成本为实际发生的成本67500元 2005年应确认的收入=300000*（67500+90000）/180000-112500=150000元

（5）150000

第二十八套

某企业6月发生以下经济业务：

业务一：6月2日，企业开出一张现金支票，从银行提取现金30 000元，备发工资。

业务二：6月5日，企业向希望工程捐款10 000元，已转账付讫。

业务三：6月6日，企业收回前欠货款200 000元，存入开户银行。

业务四：6月7日，企业购入一台不需要安装的机器，入账价值50 000元，货款已通过银行划转。

业务五：6月8日，企业从银行借入长期借款100 000元

请对以下问题进行回答：

（1）请根据经济业务一编制会计分录。

（2）请根据经济业务二编制会计分录。

（3）请根据经济业务三编制会计分录。

（4）请根据经济业务四编制会计分录。

（5）请根据经济业务五编制会计分录。

解析

（1）借,库存现金,30000

贷,银行存款,30000

（2）借,营业外支出,10000

贷,银行存款,10000

（3）借,银行存款,200000

贷,应收账款,200000

（4）借,固定资产,50000

贷,银行存款,50000

（5）借,银行存款,100000

贷,长期借款,100000

第二十九套

甲公司财产清查中发现如下问题：

（1）在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元，其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。

（2）在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80 000元，已提折旧50 000元。经查明，过失人赔偿5 000元，已批准进行处理。

（3）现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。

（4）发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2 000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。

（5）盘亏材料10 000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5 000元，剩余的净损失中有3 000元属于非常损失，2 000元属于自然损耗。

要求：根据上述业务编制（1）~（5）的会计分录。

解析

（1）审批之前：

借：库存现金　　　　　20000

贷：待处理财产损溢　　20000

审批之后：

借：待处理财产损溢　 20000

贷：其他应付款　　　 12000 营业外收入　　　　 8000

（2）盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢　30000 　　

累计折旧　　　　50000

贷：固定资产　　　　80000 　　

批准后处理：

借：其他应收款　　　　5000 　　

营业外支出　　　 25000

贷：待处理财产损溢　 30000

（3）审批前：

借：待处理财产损溢 52

贷：库存现金　　　52 　　

审批后：

借：其他应收款　　 52

贷：待处理财产损溢 52

（4）审批之前：

借：库存商品 2000

贷：待处理财产损溢 2000

审批后：

借：待处理财产损溢 2000

贷：管理费用 2000

（5）审批之前：

借：待处理财产损溢 10000

贷：原材料 10000 　　

审批之后：

借：其他应收款 5000 　　

营业外支出 3000 　　

管理费用 2000

贷：待处理财产损溢 10000

第三十套

甲公司2011年1月对账时发现下列错误：

　　（1）8日，开出转账支票，缴纳上月应交所得税4 000元。记账凭证为：

　　 借：利润分配--应交所得税 4 000

　　 贷：银行存款 4 000

　　（2）10日，销售商品20 000元，收到转账支票存入银行。记账凭证为：

　　 借：银行存款 29 250

　　 贷：其他业务收入 29 250

　　（3）15日，支付筹建期间的开办费5 000元。记账凭证为：

　　 借：销售费用 5 000

　　 货：银行存款 5 000

　　（4）22日，以银行存款归还短期借款本金10 000元及已计提的利息300元。记账凭证为：

　　 借：短期借款 10 300

　　 贷：银行存款 10 300

　　（5）23日，开出转账支票3 500元，偿还上月未付红星工厂的材料款。记账凭证为：

　　 借：预付账款--红星工厂 35 00

　　 贷：其他货币资金 3 500

　　要求：检查上述错账，直接编制正确的记账凭证。

解析

（1）正确的记账凭证为： 借：应交税费--应交所得税 4000

贷：银行存款 4000

（2）正确的记账凭证为： 借：银行存款 20000

贷：主营业务收入 20000

（3）正确的记账凭证为： 借：管理费用 5000

货：银行存款 5000

（4）正确的记账凭证为： 借：短期借款 10000 　　

应付利息 300

贷：银行存款 10300

（5）正确的记账凭证为： 借：应付账款 3500

贷：银行存款 3500

会计基础案例分析题库资料答案附后