第二章　支付结算法律制度

第一节　概 述

【知识点1】支付结算概念及功能

1.定义：单位、个人在社会经济活动中使用票据、汇兑、托收承付、委托收款和银行卡、电子支付进行货币给付及其资金清算的行为。 (注意不包括现金)
　　2.主要功能：完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。（是一种法律行为）
3.银行、单位和个人是办理支付结算的主体。（多选题）考察支付的主体

【例题•多选题】根据《支付结算办法》的规定，支付结算的方式包括( )。

　　A.现金

　　B.银行汇票

　　C.支票

　　D.信用卡

　　[答案]BCD

【知识点2】支付结算特征

1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。（支付结算和资金清算的中介机构：银行）
　　2.支付结算是一种要式行为
　　（1）签章：
　 单位、银行：公章或者财务专用章+法定代表人（授权代理人的签名或盖章）
　 个人：签名、盖章或签名加盖章
　　（2）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改（结算凭证是银行的申请委托书）。
　　（3）中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致。
　　3.支付结算的发生取决于委托人的意志
　　 除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或者个人查询。
　　4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 （区别与统一领导）

中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，中国人民分行根据统一的支付结算制度制定实施细则。(判
　　5.支付结算必须依法进行
全国人民代表大会及常委会制定的《票据法》。 XX法
中国人民银行制定的《票据管理实施办法》、《支付结算办法》《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》 XX办法
　　【例题•多选题】下列关于支付结算的说法中，正确的是( )。

　　A.票据和结算凭证是办理支付结算的工具

　　B.未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，银行不予受理

　　C.未使用按中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理

　　D.单位办理支付结算必须使用按照中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证

[答案]ACD

[解析]未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效。

【知识点3】支付结算的基本原则
　　1.恪守信用，履约付款
　　2.谁的钱进谁的账，由谁支配
　　3.银行不垫款

　　【例题•多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有( )。

　　A.恪守信用，履约付款原则

　　B.谁的钱进谁的帐原则

　　C.谁的钱由谁支配原则

　　D.银行不垫款原则

　　[答案]ABCD

【知识点4】支付结算的主要支付工具
　　

【知识点5】办理支付结算的具体要求

1、单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户
2、单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证（注意是2个

未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效； （2对2）

未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（4对4）

3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。　　

4、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理

5.大写：到“元”为止：应写“整”或“正”；到“角”为止：可以不写“整”或“正”；到“分”为止：不写“整”或“正”
　　6.阿拉伯小写金额数字中有“0”时：中间有“0”时，要写“零”字；连续有几个“0”时，可以只写一个“零”字；角位是“0”，而分位不是“0”时，应写“零”字
　　4.票据的出票日期必须使用中文大写。
　　月：1、2、10月，加零
　　日：1-9日、 10、20、30日加零
　　日：10-19日，加壹
　　5.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。
　　6.伪造：无权限人假冒他人在票据和结算凭证上签章的行为或者票据本身的伪造
　　 变造：无权限却在票据和结算凭证上签章以外的记载事项加以改变
　　7.银行以善意且符合规定的正常操作程序审查，未发现异常而支付金额的，对持票人或收款人不再承担付款的责任。

8、票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据 无效，更改的结算凭证，银行不予受理，对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

【例题•判断题】未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。( )

　　[答案]对

　　【例题•判断题】结算凭证的收款人不得更改，更改的结算凭证，银行不予受理。( )

　　[答案]对

　　【例题•单选题】根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，可以更改的项目是( )。

　　A.出票日期

　　B.收款人名称

　　C.用途

　　D.票据金额

　　[答案]C

　　【例题•判断题】票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。( )

　　[答案]对

　　【例题•判断题】对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。( )

　　[答案]对

　　【例题•多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于无效票据的有( )。

　　A.更改签发日期的票据

　　B.更改收款单位名称的票据

　　C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据

　　D.使用的签章与预留银行签章不符的票据

　　[答案]ABC
　　【例题•单选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是( )。

　　A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明

　　B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明

　　C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明

　　D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明

　　[答案]C

【例题•判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。( )

　　[答案]错

　　【例题•单选题】在填写票据的出票日期，下列各项中，将“10月20日”填写正确的是( )。

　　A.拾月贰拾日

　　B.零拾月零贰拾日

　　C.壹拾月贰拾日

　　D.零壹拾月零贰拾日

　　[答案]D

　　【例题•多选题】下列各项中，表述正确的有( )。

　　A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写

　　B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

　　C.票据的出票日期可以使用小写填写

　　D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字。

　　[答案]ABD

　　【例题•单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将 "2月12日"填写正确的是( )。

　　A.贰月拾贰日

　　B.贰月壹拾贰日

　　C.零贰月拾贰日

　　D.零贰月壹拾贰日

　　[答案]D

　　【例题•单选题】某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是( )。

　　A.贰零零叁年拾月玖日

　　B.贰零零叁年查拾月壹拾玖日

　　C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日

　　D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日 　　[答案]D

第二节　现金管理

《现金管理条例》由国务院制定

《现金管理暂行条例实施细则》由中国人民银行制定。

各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核（选择）

【知识点1】现金管理的基本原则

出纳人员负责管理现金，出纳人员不能兼管稽核和收入、费用、债权债务账簿的登记、会计档案的保管工作。

【知识点2】现金使用情形

（1）职工工资、津贴；(个人)
　　（2）个人劳务报酬；
　　（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
　　（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
　　（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（不是收购农副产品和其他物资的价款）
　　（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
　　（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（结算起点是1000元 不是1000元以下）
　　（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
　　1.使用现金：支付给个人、支付给单位在结算起点（1000元人民币）以下的
　　2.除差旅费、农副产品收购款外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付。
3.确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。

4.金额起点需要调整时，由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。

【知识点3】现金限额 2000*15=30000
　　现金使用的限额由开户行核定，一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

对没有银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理,必须保留的现金,也要核定限额,其限额包括在开户单位的库存限额之内。

商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。

【知识点4】现金管理的基本要求

1.转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。
　　2.实行大额现金支付登记备案制度：工资性支出和农副产品采购现金支出除外。
　　3.现金收入当日送存。
　　4.不得坐支。特殊原因须坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准。
　　5.从开户银行提取现金，采购地点不固定须携带现金，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后方可。

6.现金管理“六不准”　　（多选）

1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； 　　

2.不准单位之间互相借用现金；　　

3.不准谎报用途套取现金； 　　

4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 　

5.不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； 　　

6.不准保留账外公款；

【知识点5】建立健全现金核算的内部控制制度

1.2.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制、岗位轮换

3.复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。（多选）

4.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

5.办理货币资金支付业务：支付申请→支付审批→支付复核→办理支付（及时登记现金和银行存款日记账）

6.单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。
7.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

第三节 银行结算账户

【知识点1】银行结算账户的概念和分类

　　1.银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。（木有定期存款）

　　2.种类

【例题•多选题】单位银行结算账户按用途分为( )

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.专用存款账户

　　D.临时存款账户

[答案]ABCD

【知识点2】银行结算账户额基本原则

1.一个基本账户原则
　　2.自主选择银行开立银行结算账户原则
　　3.守法合规原则
　　4.存款信息保密原则

【知识点3】银行结算账户的开立、变更和撤销

【例题•多选题】下列各项中，存款人可以向其开户银行提出撤销银行结算账户申请的情形有( )。

　　A.存款人被撤并的

　　B.存款人被吊销营业执照的

　　C.存款人注销的

　　D.存款人因迁址需要变更开户银行的

　　[答案]ABCD

　　【例题•多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，发生下列事由之一的，存款人应当向开户银行提出撤销银行结算账户的申请( )。

　　A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的

　　B.注销、被吊销营业执照的

　　C.单位法定代表人被撤消

　　D.因迁址需要变更开户银行的

　　[答案]ABD

【知识点4】各类存款账户

【例题•单选题】根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过( )办理。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.临时存款账户

　　D.专用存款账户

　　[答案]A

　　【例题•判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。( )

　　[答案]错

【例题•判断题】存款人可以通过一般存款账户理现金支取。( )

　　[答案]错

　　【例题•多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有( )。

　　A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户

　　B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户

　　C.现金缴存可以通过一般存款账户办理

　　D.现金支付不能通过一般存款账户办理

　　[答案]ACD

　　【例题•多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有( )。

　　A.单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户

　　B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户

　　C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取

　　D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

　　[答案]ABC

（二）专用存款账户开户要求（简单看看）

　 出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。

1、收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。应使用隶属单位的名称（选择题）

2、境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。其开立人民币特殊账户时应出具国家外汇管理部门的批复文件，开立人民币结算资金账户时应出具证券管理部门的证券投资业务许可证。 无须出具基本存款账户开户许可证

（3）开立专用存款账户的程序

如果专属存款帐户属于预算单位专用存款账户的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其对申报资料进行合规性审查，并核准后办理开户手续。（与基本存款核准程序相同）

如果专属存款帐户属于预算单位专用存款账户之外的其他专用存款账户的，银行办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案

办理专用存款账户开户手续的同时在基本存款账户许可证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。自开立专用存款账户之日起3个工作日内书面通知 基本存款账户开户银行

缩小了专用存款账户管理的资金范围

临时存款账户开户要求（提供的证明文件）
　　1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。
　　2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。
　　3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。　　

4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

扩大了临时存款账户的使用对象　　注意：其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。

（二）异地银行结算账户开户要求——了解
　　存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户规定的有关证明文件外，还应出具下列相应的证明文件：
　　（1）经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。包括三种情形：第一，注册地已运行账户管理系统，但经营地尚未运行账户管理系统；第二，经营地已运行账户管理系统，但注册地尚未运行账户管理系统；第三，两地均为运行账户管理系统
　　（2）异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的。应出具在异地取得贷款的借款合同。（判断）
　　（3）因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。

（2）（3）还需出具基本存款账户开户许可证，个人银行结算账户，应出具与开立个人存款账户相同的证明文件

【知识点5】银行结算账户的管理

　　1.中国人民银行的管理（央行）：中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门

加强银行结算账户的管理是维护正常结算秩序的基础，是加强信贷、结算监督和现金管理的重要措施之一。

（1）负责监督、检查 银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理 中国人民银行当地分支行

（2）负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理。

（3）对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为，中国人民银行依法予以处罚
　　

2.银行的管理：

（1）负责所属营业机构 银行结算账户开立和使用的管理

（2）应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查与管理；

　　银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。

（3）实行年检制度。

（4）应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督

　 3.存款人的管理——预留银行签章
　　　（1）存款人应加强对预留银行签章的管理。

单位遗失预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具书面申请、开户许可证、营业执照等相关证明文件；

更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留签章的式样等相关证明文件；

更换预留公章或财务专用章但无法提供原预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具原印鉴卡片、开户许 可证、营业执照正本、司法部门的证明等相关证明文件；

个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人时，应向开户银行出具经签名确认的书面申请，以及原预留印章或签字人的个人身份证件。银行应留存相应的复印件，并凭以办理预留银行签章的变更。

（2）存款人应加强对开户许可证的管理。

许可证遗失或毁损时，存款人应填写“补（换）发开户许可证申请书”，并加盖单位公章

（3）存款人应妥善保管其密码。

存款人在收到开户银行转交的初始密码之后，应到中国人民银行当地分支行或 基本存款账户开户银行办理密码变更手续。存款人遗失密码的，应持其开户时需要出具的证明文件和基本存款账户开户许可证到中国人民银行当地分支行申请重置密码。

【知识点6】违反银行账户结算管理制度的罚则

单选
1、存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要，可以开立（ ）。

A、专用存款账户B、临时存款账户C、一般存款账户D、基本存款账户

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核专用存款账户。存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出，可以根据需要开立专用存款账户。

【该题针对“异地银行结算账户”知识点进行考核】

2、下列情形不可以开立临时存款账户的是（ ）。

A、设立临时机构B、异地临时经营活动C、期货交易保证金D、注册验资

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核银行结算账户的有关规定。根据规定，存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资。而选项C的期货交易保证金，应当属于可以申请开立专用存款账户的情形。

9、经查实，A公司为进行经营行为而伪造相关证明文件欺骗银行，开立银行基本存款账户，对A公司的行为除给予警告外，并处以（ ）。

A、1000元的罚款 B、1000元以上5000元以下的罚款

C、5000元以上1万元以下的罚款 D、1万元以上3万元以下的罚款

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核存款人违反账户管理制度的处罚。根据规定，存款人伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户，对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款。

10、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过（ ）的，应向其开户银行提供相关付款凭证。

A、1万元 B、2万元C、3万元D、5万元

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核个人银行结算账户的使用规定。根据规定，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供相关付款凭证。

【该题针对“个人银行结算账户”知识点进行考核】

11、根据中国人民银行结算账户管理办法的有关规定，对下列资金的管理和使用，存款人可以申请开立专用存款账户的是（ ）。

A、基本建设资金B、注册验资C、向银行借款D、支取奖金

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核银行结算账户的种类。根据规定，有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）设立临时机构。（2）异地临时经营活动。（3）注册验资。因此选项B是开立临时存款账户，该选项错误。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户；因此选项C开立的是一般存款账户，该选项错误。基本存款账户是存款人的主办账户；存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理；因此选项D是开立基本存款账户；该选项错误。只有选项A是开立专用存款账户，该选项正确。

12、一般存款账户的存款人，不能通过该账户办理（ ）。

A、现金支取B、现金缴存C、转账结算D、借款转存

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核一般存款账户的使用。一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户以外的银行营业机构开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。

13、开户银行对已开户一年但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知（ ）日内到开户银行办理销户手续。

A、15 B、20 C、30 D、60

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核银行结算账户的撤销。银行对一年内未发生任何收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续。

14、单位银行结算账户的存款人可以在银行开立（ ）基本存款账户。

A、1个 B、3个C、10个D、没有数量限制

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核基本存款账户。单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

多选题

1、根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，可以申请开立异地的是（ ）。

A、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立基本存款账户的

B、办理异地借款需要开立一般存款账户的

C、存款人因附属的非独立核算单位发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的

D、异地临时经营活动需要开立临时存款账户的银行结算账户的

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 本题考核异地银行结算账户的适用范围。存款人有下列情形的，可以申请开立异地银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款需要开立一般存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

2、银行在银行结算账户的开立中，明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储，对该行为的处罚是（ ）。

A、对银行给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款

B、对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分

C、情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证

D、构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 本题考核违反银行结算账户管理制度的罚则。

3、存款人违反规定，伪造、变造开户登记证，对于其处罚，下列表述正确的有（ ）。

A、非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款

B、经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款

C、非经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款

D、构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任

【正确答案】 ABD

【答案解析】 本题考核违反银行结算账户管理制度的罚则。

【该题针对“违反银行账户结算管理制度的处罚”知识点进行考核】

5、下列事项中，单位开户银行可以直接使用现金的有（ ）。

A、发给公司甲某的800元奖金B、支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬

C、向农民收购农产品的1万元收购款D、出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费

【正确答案】 ACD

【答案解析】 本题考核现金管理的有关规定。根据规定，开户单位可以在下列范围内使用现金:（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。在上述列出的8项中，除（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。

7、下列属于基本存款账户使用范围的为（ ）。

A、资金收付B、现金支取C、工资、奖金的发放D、存入现金

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 本题考核基本存款账户的用途。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。

8、只能用于转账，不能支取现金的支票有（ ）。

A、现金支票B、转账支票C、普通支票D、划线支票

【正确答案】 BD

【答案解析】 本题考核支票的种类。转账支票只能够转账，不能够支取现金。在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能用于支取现金。

第四节　票据结算方式

【知识点1】票据

票据具有支付、汇兑、信用、结算和融资功能。

【例题•多选题】票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。下列各项中，属于票据的有( )。

　　A.汇票

　　B.本票

　　C.支票

　　D.信用卡

　　[答案]ABC

【例题•单选题】依法定方式签发票据，并将票据交付给收款人的人称为( )

　　A.背书人

　　B.出票人

　　C.收款人

　　D.付款人

　　[答案]B

【例题•单选题】根据《票据法》的规定，下列各项中，不属于票据的基本当事人的是( )

　　A.出票人

　　B.付款人

　　C.保证人

　　D.收款人

　　[答案]C

【例题•单选题】根据《票据法》的规定，下列各项中，属于基本当事人的是( )

　　A.出票人

　　B.背书人

　　C.承兑人

　　D.保证人

　　[答案]A

【例题•多选题】下列各项中，属于票据当事人的有( )。

　　A.出票人

　　B.付款人

　　C.收款人

　　D.保证人

　　[答案]ABCD

【例题•多选题】下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有( )。

　　A.票载收款人

　　B.代为清偿票据债务的保证人

　　C.最后被背书人

　　D.代为清偿票据债务的背书人

　　[答案]ABCD

　　【例题•多选题】甲签发一张汇票给乙，汇票上记载收款人乙、保证人丙等事项。乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇票背书转让张三。张三在法定期限内向付款人请求付款，未获付款。根据《票据法》的规定，下列各项中，应承担该汇票责任的有( )。

　　A.甲

　　B.乙

　　C.丙

　　D.丁

　　[答案]ABCD

【例题•多选题】以下票据不得背书转让( )。

　　A.现金支票

　　B.商业汇票

　　C.银行汇票

　　D.填明'现金'字样的银行汇票

　　[答案]AD

【例题•多选题】票据行为是指能够产生票据权利与义务关系的法律行为。下列各项中，属于票据行为的有( )。

　　A.出票　　　B.背书

　　C.承兑　　　D.保证

　　[答案]ABCD

　　【例题•多选题】根据《票据法》的规定，下列各项中，属于票据行为的有( )。

　　A.票据丧失后向银行挂失止付的行为

　　B.出票人签发票据并将其交付给收款人的行为

　　C.汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为

　　D.票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为

　　[答案]BCD

【例题•多选题】以下叙述中，正确的包括( )。

　　A.票据是出票人依法签发的有价证券

　　B.票据金额应由出票人自己支付或委托付款人支付

　　C.票据行为只包括出票、背书和承兑

　　D.票据签章是票据行为生效的重要条件

　　[答案]ABD

【例题•多选题】汇票中未记载付款地的，可以付款人的以下法定地点为付款地( )。

　　A.营业场所

　　B.住所

　　C.经常居住地

　　D.主要财产所在地

　　[答案]ABC

【例题•多选题】根据我国票据法律制度的规定，单位、个人和银行在票据上签章时，必须按照规定进行，下列签章有效的有( )。

　　A.单位在票据上使用该单位的公章加其授权的代理人的签名

　　B.个人在票据上使用与其身份证姓名不一致的签名

　　C.支票的出票人在票据上使用其预留银行的签章

　　D.银行汇票的出票人在票据上只使用经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章

　　[答案]AC

【例题•判断题】票据丧失后只能通过普通诉讼一种形式进行补救。( )

　　[答案]错

　　【例题•多选题】票据丧失后，可以采取的补救措施有( )。

　　A.普通诉讼

　　B.公示催告

　　C.挂失止付

　　D.登报声明

　　[答案]ABC

【知识点2】支票

【例题•判断题】支票是由银行签发的，由存款人委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。( )

　　[答案]错

　　【例题•多选题】下列各项中，属于支票必须记载的事项有( )。

　　A.无条件支付的承诺

　　B.无条件支付的委托

　　C.付款人名称

　　D.收款人名称

　　[答案]BC

　　【例题•判断题】支票的持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，持票人作出相应说明后，付款人仍应付款。( )

　　[答案]错

　　【例题•多选题】根据《票据法》的规定，支票的记载事项可以授权补记的是( )。

　　A.付款人名称

　　B.收款人名称

　　C.出票日期

　　D.出票金额

　　[答案]BD

　　【例题•判断题】远东有限公司出纳会计签发一张转账支票给采购员张某，用于支付采购原材料的货款，但转账支票上未记载收款人名称，则该转账支票无效。( )

　　[答案]错

【知识点3】商业汇票

【知识点4】保证

单选题

6、下列选项中，属于汇票的绝对应记载事项的是（ ）。

A、背书日期B、付款日期C、出票日期D、保证日期

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核汇票的记载事项。出票日期属于绝对应记载事项，而且不得更改，更改的票据无效。其他三项均属于相对应记载事项，背书日期未记载的，视为汇票到期日前背书；付款日期未记载的，视为见票即付；保证日期未记载的，出票日期为保证日期。

7、定日付款的汇票，自到期日起（ ）内向承兑人提示付款。

A、1个月B、2个月C、3个月D、10日

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核商业汇票的付款。根据《票据法》的规定，定日付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。

16、在我国，票据金额以中文大写和阿拉伯小写数码同时记载，若两者不一致，则（ ）。

A、票据无效B、票据有效C、以中文大写为准D、以阿拉伯小写数码为准

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核票据和结算凭证的填写要求。票据和结算票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致；两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。

多选题

4、下列各项中，属于背书的绝对记载事项的有（ ）。

A、背书人签章B、被背书人名称C、背书日期D、背书人名称

【正确答案】 AB

【答案解析】 本题考核商业汇票的背书。背书的绝对记载事项有背书人签章和被背书人名称。

12、根据规定，下列属于商业汇票相对记载事项的有（ ）。

A、出票地B、付款地C、付款人的名称D、付款日期

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C“付款人名称”是绝对记载事项。

13、下列关于商业汇票的表述中，符合法律规定的有（ ）。

A、商业汇票的提示承兑期限，为自汇票到期日起10日内

B、商业汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起10日内

C、商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月

D、出票后定期付款的商业汇票，提示承兑期限为自出票日起1个月内

【正确答案】 BC

【答案解析】 本题考核商业汇票的基本知识。商业汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起10日内，而不是说的承兑期限，所以选项A错误。出票后定期付款的商业汇票，持票人应该在汇票到期日前向付款人提示承兑，所以选项D错误。

【该题针对“商业汇票的付款”知识点进行考核】

14、根据规定，下列关于背书表述正确的有（ ）。

A、汇票转让可以采用背书或仅凭交付的方式

B、在汇票上记载“不得转让”字样的，不得转让

C、背书是一种要式行为，必须符合法定的形式

D、背书不得记载的内容包括附有条件的背书和部分背书两项

【正确答案】 ABCD

判断

5、部分背书，是指背书人在背书时，将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书。部分背书仍然有效。（ ）

【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核商业汇票的背书。部分背书，是指背书人在背书时，将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书。部分背书无效。

6、保证人的保证责任连带责任，保证人与被保证人在票据债务的履行上处于同一地位，同时保证人享有先诉抗辩权。（ ）

【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核商业汇票的保证。保证人的保证责任连带责任，保证人与被保证人在票据债务的履行上处于同一地位，保证人并不享有先诉抗辩权。

【知识点5】信用卡

信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

【知识点6】汇兑

（一）汇兑的概念和分类
　　1.概念
　　汇兑，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
　　异地，单位、个人均可，适用范围十分广泛。
　　2.分类
　　汇兑分为信汇（邮寄方式）和电汇（电报方式）两种。汇入人可以根据实际需要选择。
　　（二）办理汇兑的程序
　　1.汇款人按要求签发汇兑凭证。
　　2.汇出银行受理汇兑凭证。
　　3.汇入银行接收汇出银行的汇兑凭证之后，审查无误后，办理付款手续。只能转入单位和个体工商户。严禁转入储蓄和信用卡账户

收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。
（三）汇兑的撤销和退汇
　　1.汇兑的撤销——汇出银行尚未汇出
　　 转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销。
　　2.汇兑的退汇——对汇出银行已经汇出的款项申请退回汇款
　　 如果汇款人与收款人不能达成一致退汇的意见，不能办理退汇。
　　 转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的退汇。
　　 汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。

汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款应主动办理退汇。
单选

3、下列各项中，信用卡持卡人可以使用单位卡的情形是（ ）。

A、购买价值9万元的电脑B、存入销货收入的款项

C、支付12万元劳务费用D、支取现金

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核银行卡的使用。在单位卡的使用过程中，其账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡的持卡人不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款结算，并一律不得支取现金，所以只有选项A是正确的。

【该题针对“信用卡”知识点进行考核】

15、根据规定，结算起点是由（ ）确定，报国务院备案。

A、中国银行B、中国人民银行C、工商银行D、开户银行

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核开户单位使用现金的范围。按照规定，结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算。在结算起点以下的零星支出可以使用现金进行结算，结算起点的调整由中国人民银行确定，报国务院备案。

多选

6、汇兑分为（ ）。

A、信汇B、电汇C、票汇D、转汇

【正确答案】 AB

【答案解析】 本题考核汇兑的分类。汇兑分为信汇和电汇两种。

15、根据规定，下列关于单位卡的表述中，正确的有（ ）。

A、单位卡账户的资金应从其基本存款账户中转账存入，不得交存现金

B、单位卡续存资金时可以交存销货收取的现金

C、销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户

D、单位卡一律不准支取现金

【正确答案】 ACD

【答案解析】 企业销售货物收取的现金不可以存入到单位卡中。

判断

7、信用卡具有转账结算、存取现金、消费信用等功能。（ ）

【正确答案】 对

【答案解析】 本题考核信用卡的功能。

8、汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过一个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。（ ）

【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核汇兑的退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。

2013江西会计从业（法规与职业道德）第2章 - 支付结算法律制度 - --讲义